Фіндопомога, статутні внески й готівкова зарплата: позиція НБУ

На виконання ст. 33 Закону України «Про Національний банк України» Правління НБУ постановою від 29.12.2017 № 148 затвердило Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні (Положення № 148), яке визначає правила роботи з готівкою.

Що таке готівкова виручка

За підп. 4 п. 3 розд. I Положення № 148 готівкова виручка (готівка) – це:

• сума фактично одержаної готівки від реалізації товарів, робіт, послуг;
• а також від операцій, не пов’язаних безпосередньо з реалізацією, та від іншого майна.

Виплати, пов’язані з оплатою праці, – це всі виплати, що входять до фонду оплати праці, а також деякі інші виплати згідно з Інструкцією зі статистики заробітної плати (підп. 1 п. 3 розд. I Положення № 148).

На що можна витрачати готівку з каси

Згідно з п. 17 розд. II Положення № 148 суб’єкти господарювання можуть використовувати готівкову виручку (готівку), у тому числі отриману через надавача платіжних послуг, для:

• забезпечення потреб, що виникають у процесі їх діяльності;
• розрахунків з бюджетами та державними цільовими фондами за податками і зборами.

Водночас:

• заборонено накопичувати готівкову виручку в касі понад установлений ліміт каси до настання строків відповідних виплат.

Ліміт готівкових розрахунків з фізособами

Абзац третій п. 6 розд. II Положення № 148 встановлює:

• суб’єкти господарювання мають право проводити готівкові розрахунки з фізичними особами протягом одного дня до 50 000 грн включно (за одним або кількома платіжними документами).

Якщо підприємство знімає готівку з рахунку для розрахунків із фізособами, воно зобов’язане:

• на запит надавача платіжних послуг надати підтвердні документи, на підставі яких здійснюються такі готівкові розрахунки (абз. 4 п. 6 розд. II).

Платежі понад граничні суми мають проводитися:

• через надавачів платіжних послуг шляхом переказу коштів «рахунок‑рахунок» або шляхом внесення готівки до каси надавача платіжних послуг для подальшого переказу.
• Кількість контрагентів протягом дня нормативами не обмежується (абз. 5 п. 6 розд. II).

Ці обмеження поширюються на всі правочини, пов’язані з матеріальними й нематеріальними благами, у тому числі:

• на отриману/повернуту фінансову допомогу;
• на внески до статутного фонду.

Готівка на зарплату й ліміт каси

Положення № 148 дозволяє установі/підприємству:

• зберігати в касі готівку для виплат, що належать до фонду оплати праці і здійснюються за рахунок готівкової виручки, понад установлений ліміт каси, але лише протягом трьох робочих днів з дати настання строків цих виплат (абз. 2 п. 18 розд. II Положення № 148).

Тобто короткострокове перевищення ліміту каси дозволене, якщо:

• готівка призначена на зарплату;
• строк виплат уже настав;
• перевищення триває не більше 3 робочих днів.

Чи можна платити зарплату готівкою з фіндопомоги або внесків до статутного капіталу

Положення № 148 не встановлює окремих заборон щодо джерела походження готівки, що надійшла до каси. Прямо зазначено:

• обмежень стосовно використання готівки, яка надійшла в касу в результаті отриманої/повернутої фінансової допомоги або внесків до статутного фонду, для виплати заробітної плати – не встановлено.

Головне:

• дотримуватися ліміту готівкових розрахунків із фізособами (50 000 грн на день на одну особу);
• виконувати правила щодо ліміту каси та триденного строку зберігання готівки понад ліміт для виплати зарплати;
• мати належним чином оформлені первинні документи на виплату заробітної плати.

Висновок

• Підприємство може використовувати готівку, отриману як фінансова допомога або внесок до статутного капіталу, для виплати заробітної плати.
• Така готівка підпадає під загальні правила касової дисципліни: ліміт каси, ліміт готівкових розрахунків із фізичними особами (50 000 грн на день) та обов’язкове документальне підтвердження.
• Зберігати готівку для виплати зарплати понад установлений ліміт каси дозволено до трьох робочих днів з дати настання строків виплати.