Товар придбали для неоподатковуваної діяльності: коли скласти компенсуючу ПН?

Підприємство 3 вересня 2026 року придбало з ПДВ стіл, який одразу планує використовувати в неоподатковуваній діяльності. Коли потрібно скласти компенсуючу податкову накладну за п. 198.5 ПКУ? Зведену ПН можна оформити протягом вересня, але не пізніше 30.09.2026.

Коли виникають компенсуючі ПДВ-зобов'язання

Якщо вже під час придбання товару відомо, що він призначений для використання в операціях, які не оподатковуються ПДВ, платник повинен нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання за п. 198.5 ПКУ.

У такому випадку ПЗ виникають на дату придбання товару. Дату придбання визначають за першою подією відповідної операції.

Отже, якщо перша подія щодо придбання стола відбулася 03.09.2026, саме з цією операцією пов'язане виникнення обов'язку нарахувати компенсуючі ПЗ.

Але дата виникнення ПЗ та гранична дата складання зведеної компенсуючої ПН — не одне й те саме.

Коли скласти зведену ПН за п. 198.5 ПКУ

Пункт 198.5 ПКУ дозволяє скласти на компенсуючі податкові зобов'язання зведену податкову накладну не пізніше останнього дня відповідного звітного (податкового) періоду.

Тому якщо придбання відбулося 03.09.2026, компенсуючу ПН потрібно скласти: не пізніше 30 вересня 2026 року.

При цьому 30 вересня — саме гранична, а не обов'язкова дата складання ПН. Підприємство може оформити її і раніше протягом вересня.

Ба більше, Порядок № 1307 не забороняє протягом одного звітного періоду складати декілька зведених ПН з однаковим типом причини.

А якщо ПН постачальника ще не зареєстрована

Є важливий нюанс. Компенсуючі зобов'язання за п. 198.5 ПКУ пов'язані з наявністю підстав для формування податкового кредиту.

Якщо постачальник ще не зареєстрував свою ПН в ЄРПН, наприклад через порушення строку її реєстрації, нарахування компенсуючих ПЗ можна відкласти до того звітного періоду, в якому ПН постачальника буде зареєстрована.

Тобто за відсутності зареєстрованої в ЄРПН вхідної ПН компенсуючі ПЗ у вересні можуть ще не виникнути.

Відклали податковий кредит — чи можна перенести компенсуючі ПЗ

Інша ситуація, якщо постачальник уже своєчасно зареєстрував ПН, але саме підприємство вирішило не включати податковий кредит до декларації за вересень, а перенести його на наступний період.

Це не дозволяє відкласти компенсуючі ПЗ.

Добровільне перенесення податкового кредиту на наступний звітний період не змінює періоду нарахування зобов'язань за п. 198.5 ПКУ.

Отже, якщо ПН постачальника зареєстрована і вже при придбанні столу відомо про його використання в неоподатковуваних операціях, зведену компенсуючу ПН потрібно скласти не пізніше 30.09.2026. Зробити це можна й раніше — чекати останнього дня вересня не обов'язково.