Оплата реклама у Facebook з корпоративної картки: що з ПДВ?

Підприємство — платник ПДВ оплатило рекламу у Facebook корпоративною карткою. Чи виникають ПДВ-зобов’язання?

Так. Якщо рекламні послуги отримані від нерезидента, підприємство має самостійно нарахувати ПДВ за ставкою 20%, скласти податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН.

Водночас зареєстрована ПН дає право на податковий кредит, тому для платника ПДВ така операція за загальним правилом буде ПДВ-нейтральною.

Хто має нарахувати ПДВ

Рекламні послуги, що надаються через Інтернет, належать до електронних послуг відповідно до п.п. 14.1.56⁵ ПКУ. Місце постачання електронних послуг визначають за місцезнаходженням отримувача послуг (п. 186.3¹ ПКУ).

Meta Platforms, Inc., яка отримує платежі за розміщення реклами у Facebook, є нерезидентом та не має постійного представництва в Україні. Тому при придбанні рекламних послуг українським підприємством застосовуються загальні правила оподаткування ПДВ послуг, отриманих від нерезидента.

Відповідно до п. 180.2 ПКУ, якщо місце постачання таких послуг знаходиться на митній території України, обов’язок із нарахування ПДВ покладається на їх отримувача. Отже, підприємство — отримувач реклами має самостійно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ.

При цьому сам спосіб розрахунку — зокрема, оплата корпоративною карткою — цього правила не змінює.

З якої суми розрахувати ПДВ

Базою оподаткування є договірна вартість отриманих послуг.

Якщо реклама оплачена в іноземній валюті, її вартість потрібно перерахувати у гривні за курсом НБУ на дату виникнення податкових зобов’язань відповідно до п. 190.2 ПКУ.

Дату виникнення ПЗ визначають за першою подією.

Отже, якщо першою подією стала оплата реклами корпоративною карткою, ПДВ-зобов’язання виникатимуть на відповідну дату оплати.

Потрібно скласти ПН з типом причини «14»

На дату виникнення податкових зобов’язань підприємство:

• визначає гривневу вартість отриманих рекламних послуг;

• нараховує ПДВ за ставкою 20%;

• складає податкову накладну;

• зазначає в ній тип причини «14»;

• реєструє ПН в ЄРПН.

Такі правила випливають, зокрема, з п. 208.2 ПКУ.