ФЛП получил компенсацию за поврежденный/уничтоженный товар: как ее облагать?

— если ФЛП получает страховое возмещение от страховщика (страховой компании) в случае наступления страхового случая в соответствии с условиями договора страхования и/или законодательством, то такое возмещение не включается в ЕН-доход, а облагается по правилам для обычных физлиц (дальше мы еще скажем, что это за правила);

— если ФЛП получает возмещение от перевозчика / логистической компании (в т. ч. от «Новой почты», «Укрпочты») по претензии в связи с потерей или повреждением груза, то такое возмещение включается в ЕН-доход (см., в частности, статью «Возмещение от «Новой почты» за поврежденный при транспортировке товар: доход ФЛП группы 2?» // «Налоги & бухучет», 2026, № 9).

Дальше об этих случаях поговорим подробнее.

Страховое возмещение. Итак, как мы выяснили, страховое возмещение, полученное ФЛП на ЕН от страховщика (страховой компании), в ЕН-доход не включается. Зато облагается по правилам для обычных физлиц. Что это за правила?

Правила следующие:

— если такое страховое возмещение отвечает условию из п.п. «б» п.п. 165.1.27 НКУ (поскольку речь идет о страховании имущества), то оно не включается в налогооблагаемый доход плательщика налога. Соответственно не облагается ни НДФЛ, ни ВС. Подача декларации об имущественном положении и доходах исключительно из-за получения такого дохода не требуется (абз. 2 п. 179.2 НКУ).

При этом условие это звучит так: сумма страхового возмещения не может превышать стоимость застрахованного имущества, определенную по обычным ценам на дату заключения страхового договора, увеличенную на сумму уплаченных страховых платежей (страховых взносов, страховых премий);

— если такое страховое возмещение не отвечает условию из п.п. «б» п.п. 165.1.27 НКУ, то есть есть факт превышения «порога», то сумма превышения облагается НДФЛ 18 % и ВС 5 % (см. п. 2.2 разд. II Порядка № 997*). При этом ответственным за удержание и уплату НДФЛ и ВС является налоговый агент (страховщик / страховая компания), а не само физлицо. То есть ни подавать декларацию об имущественном положении и доходах исключительно из-за получения такого дохода, ни самостоятельно уплачивать НДФЛ и ВС с соответствующего дохода не требуется (абз. 3 п. 179.2 НКУ).

* Порядок применения подпунктов 165.1.27 и 165.1.28 пункта 165.1 статьи 165 раздела IV Налогового кодекса Украины., утвержденный распоряжением Государственной комиссии по регулированию рынков финансовых услуг Украины от 24.12.2010 № 997.

Возмещение перевозчика. Если же стоимость товара возмещает перевозчик / логистическая компания по претензии в связи с потерей или повреждением груза, то сумма полученного возмещения включается в ЕН-доход.

В какой момент следует увеличивать ЕН-доход? Действует базовое правило определения даты получения дохода из п. 292.6 НКУ. То есть ориентируемся на дату фактического получения возмещения (денег) на счет или наличностью.

При этом

отражаем полученное возмещение как обычный ЕН-доход

Вам может быть интересной статья «Как ФЛП должен сейчас вести учет доходов, расходов и товарных запасов: правила и примеры» // «Налоги & бухучет», 2026, № 33.

Не нужен ли здесь какой-то дополнительный код КВЭД? Нет, не нужен. Ведь получение возмещения ущерба деятельностью как таковой не является. Фактически это доход, полученный в рамках базовой деятельности ФЛП, в которой был задействован поврежденный/уничтоженный товар.

ФЛП на общей системе

Здесь вопрос с налогообложением является более запутанным.

Следует ли включать полученное возмещение в предпринимательский доход ФЛП на общей системе (ОС)? Или, может, это гражданский доход, который облагается налогом по правилам для обычных физлиц?

Чтобы дать ответ, нам следует ответить на вопрос: является ли полученное возмещение выручкой, о которой сказано в п. 177.2 НКУ? А однозначного ответа, к сожалению, нет. Потому что в НКУ нет четкого перечня, что включается в этот показатель. Больше деталей найдете в статье «Доход ФЛП на ОС: состав, правила формирования» // «Налоги & бухучет», 2026, № 48.

Что делать? Искать ответ в разъяснениях налоговиков. Но и здесь не все просто, потому что налоговики не совсем последовательны.

Так, например, в консультации в категории 104.04 БЗ налоговики говорят, что в состав выручки (предпринимательского дохода) включаются, среди прочего, «суммы штрафов и пени, полученные от других субъектов предпринимательства по договорам гражданско-правового характера за нарушение условий договоров и другие доходы, которые связаны с осуществлением предпринимательской деятельности». То есть логика такова, что принципиальной является связь выплаты с предпринимательской деятельностью вообще.

Нам, кстати, также близка именно такая логика. И по такой логике сумма полученного возмещения (от перевозчика / логистической компании или страховщика) должна попасть именно в предпринимательский доход

Но в последнее время налоговики часто придерживаются немножко другой логики — что главным является то, связанный ли полученный доход собственно «с результатом от осуществления хозяйственной деятельности ФЛП». Это уже значительно уже. Показательный пример — компенсации, которые ФЛП получает за трудоустройство ВПЛ, трудоустройство безработных, рабочие места для лиц с инвалидностью. Здесь общая связь с предпринимательской деятельностью является очевидной. Но налоговики говорят, что такие компенсации не связаны с результатом от осуществления хозяйственной деятельности такими предпринимателями, потому не включаются в предпринимательский доход ФЛП. См. статью «ФЛП получил выплату от государства: указывать ли ее в приложении 4ДФ к Объединенному отчету?» // «Налоги & бухучет», 2026, № 31.

То есть главное, является ли полученный доход прямым следствием (результатом) предпринимательской деятельности. Если нет, то это не выручка / не предпринимательский доход ФЛП на ОС.

Нам такой подход не нравится, но вот как раз недавно появилось разъяснение в категории 104.04 БЗ о том, включается ли в предпринимательский доход ФЛП на ОС «сумма, которая поступает на расчетный счет в виде неустойки (штрафов, пени), возмещение материального или неимущественного (морального) ущерба (в т. ч. по решению суда) за невыполнение договоров».

И налоговики отвечают, что не включается. При этом такие доходы облагаются НДФЛ и ВС на общих основаниях.

Здесь следует отметить, что, во-первых, эта консультация прямо противоречит консультации в категории 104.04 БЗ, о которой мы говорили выше. Во-вторых, в этой консультации налоговики по непонятным мотивам вообще эпизодически ссылались на нормы, актуальные для ФЛП на ЕН (а не для ФЛП на ОС).

Впрочем,

есть вероятность, что именно так налоговики будут относиться к полученному ФЛП возмещению за потерянный/поврежденный товар (что его не следует включать в предпринимательский доход, а необходимо облагать по общим правилам для физлиц)

То есть реакция налоговиков является вообще непредсказуемой. На этом фоне можно лишь порекомендовать запросить у налоговиков ИНК относительно своей собственной ситуации. Поможет вам в этом наша статья «Как получить индивидуальную налоговую консультацию?» // «Налоги & бухучет», 2025, № 37.

При этом если налоговики все же решат, что здесь имеет место не предпринимательский доход, то:

— если речь о возмещении от перевозчика / логистической компании, следовательно, оно будет облагаться НДФЛ 18 % и ВС 5 %. Но именно налоговым агентом;

— если речь о страховом возмещении, следовательно, здесь действуют правила для страховых возмещений, о которых мы говорили выше в разделе для ЕН (см. выше о п.п. «б» п.п. 165.1.27 НКУ).

Выводы

• ФЛП на едином налоге включает компенсацию от перевозчика за поврежденный товар в предпринимательский доход на дату зачисления средств. Добавлять для этого отдельный код КВЭД не нужно.
• Страховое возмещение не включается в доход единщика и не облагается НДФЛ и ВС, если его сумма не превышает начальную стоимость застрахованного имущества с уплаченными взносами. Если страховое возмещение превышает установленный лимит, сумму превышения облагают НДФЛ по ставке 18 % и военным сбором 5 %. Их удерживает страховая компания как налоговый агент.
• Для ФЛП на общей системе статус компенсаций является противоречивым. Налоговики имеют непоследовательную позицию и в последних разъяснениях считают возмещение убытков гражданским доходом физлица. Из-за неоднозначных разъяснений ГНС об учете возмещений на общей системе налогообложения рекомендуем обратиться за индивидуальной налоговой консультацией (ИНК).

Читать также:

• Прилет по предприятию: документируем последствия
• Обстрелом уничтожены активы: что с НДС?
• Имущество, уничтоженное войной: бухучет и налог на прибыль
• Сгорели документы из-за обстрела: что делать?
• Расходы на демонтаж разрушенной недвижимости
• Восстановление имущества заказчика: начислять ли компенсирующий НДС?
• Перевозчик компенсирует стоимость товара, уничтоженного обстрелом
• Если прилетом уничтожен объект незавершенных капинвестиций
• Списание улучшений арендованного имущества, уничтоженных вследствие обстрела
• ФЛП получил компенсацию за поврежденный/уничтоженный товар: как ее облагать?
• Налог на недвижимость, если здания уничтожены или повреждены
• Горючее уничтожено вследствие обстрела: акциз и регистрация АН
• Обстрел и невозможность выполнения налоговых обязанностей: что учесть?