Оренда авто у фізособи: яку ознаку доходу зазначати в Об’єднаному звіті
Якщо податковий агент орендує у звичайної фізособи автомобіль, обладнання, устаткування чи інше рухоме майно, суму орендної плати потрібно відображати з ознакою доходу «127».
Юрособи показують такий дохід у додатку 4ДФ до Розрахунку ЮО, а ФОП та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, — у додатку ФІЗ-4ДФ до Розрахунку ФОП/НПД.
Орендна плата за рухоме майно — ознака доходу «127»
Відповідно до Довідника ознак доходів фізичних осіб, наведеного у додатку 2 до Порядку № 4, виплати фізособі за договором оренди рухомого майна відображаються з ознакою доходу «127».
Це стосується, зокрема, оренди у фізособи:
-
автомобіля та іншого транспортного засобу;
-
обладнання;
-
устаткування;
-
техніки;
-
іншого рухомого майна.
Отже, якщо підприємство, ФОП або інший податковий агент виплачує фізособі орендну плату за таке майно, для відображення доходу застосовується код «127».
Де показувати орендну плату: 4ДФ чи ФІЗ-4ДФ
Після запровадження нових форм звітності потрібно враховувати статус самого податкового агента.
| Податковий агент | Де відображати орендну плату | Ознака доходу |
|---|---|---|
| Юрособа та інший податковий агент, крім ФОП/НПД | 4ДФ до Розрахунку ЮО | 127 |
| ФОП або особа, яка провадить незалежну професійну діяльність | ФІЗ-4ДФ до Розрахунку ФОП/НПД | 127 |
Що належить до рухомого майна
Згідно з ч. 2 ст. 181 ЦКУ рухомими є речі (майно), які можна вільно переміщувати у просторі.
Більш детальне визначення містить Національний стандарт № 1, затверджений постановою КМУ від 10.09.2003 № 1440. Рухомим вважається майно у матеріальній формі, яке може бути переміщене без заподіяння йому шкоди та не належить до нерухомості.
Тому автомобілі, обладнання та устаткування можуть бути предметом договору оренди рухомого майна.
Приклад: підприємство орендує автомобіль у фізособи
Припустимо, підприємство уклало зі звичайною фізособою договір оренди автомобіля та нараховує їй щомісячну орендну плату.
Оскільки автомобіль є рухомим майном, виплату за договором оренди підприємство відображає у додатку 4ДФ до Розрахунку ЮО з ознакою доходу «127».
Якщо ж автомобіль у фізособи орендує ФОП, який у цій операції виконує функції податкового агента, відповідна виплата потрапить до ФІЗ-4ДФ Розрахунку ФОП/НПД, також з ознакою «127».
