Хто заповнює таблицю інвентаризації у Додатку АМ до декларації з податку на прибуток
Хто повинен заповнювати таблицю з результатами інвентаризації основних засобів у Додатку АМ до декларації з податку на прибуток?
ДПС у категорії: 102.20.02 «ЗІР» пояснила, яких платників це стосується та коли виникає необхідність її заповнення.
Йдеться про спеціальну таблицю Додатка АМ «Інформація щодо нарахованої амортизації» до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств.
Вона призначена для відображення результатів інвентаризації об’єктів основних засобів станом на перше число податкового (звітного) періоду, в якому платник вирішив застосовувати мінімально допустимі строки амортизації до основних засобів, що вже були у використанні та введені в експлуатацію під час воєнного стану.
Хто заповнює таблицю в Додатку АМ
Таку інформацію заповнюють не всі платники податку на прибуток.
Вона стосується платників, які відповідно до Закону України «Про оборонні закупівлі» є:
-
виробниками або постачальниками товарів оборонного призначення за державними контрактами (договорами) з оборонних закупівель;
-
виконавцями робіт та послуг оборонного призначення;
-
підприємствами-співвиконавцями відповідних державних контрактів (договорів).
При цьому сама належність підприємства до однієї із зазначених категорій ще не означає автоматичного заповнення таблиці.
Коли потрібно заповнювати інформацію про інвентаризацію
Таблиця заповнюється, якщо такий платник податку на прибуток прийняв рішення застосовувати мінімально допустимі строки амортизації до основних засобів, що були у використанні та введені в експлуатацію в період воєнного стану, відповідно до п. 431 підрозд. 4 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ.
У такому випадку платник зобов’язаний провести інвентаризацію відповідних основних засобів станом на перше число податкового (звітного) періоду, в якому прийнято рішення про застосування прискореної амортизації.
Інвентаризація проводиться щодо об’єктів основних засобів груп 3, 4, 5 та 9.
Балансова (залишкова) вартість таких основних засобів, визначена відповідно до розд. III ПКУ на перше число відповідного звітного періоду, надалі амортизується протягом мінімально допустимих строків для відповідної групи.
Які дані зазначають у таблиці Додатка АМ
За результатами проведеної інвентаризації в таблиці зазначають:
- у графі 1 — номер групи основних засобів: 3, 4, 5 або 9;
- у графі 2 — балансову (залишкову) вартість на початок звітного (податкового) періоду;
- у графі 3 — балансову (залишкову) вартість на кінець звітного (податкового) періоду.
Відповідна таблиця міститься у Додатку АМ до декларації з податку на прибуток, дані якого використовуються для відображення різниць, що виникають при нарахуванні амортизації основних засобів та нематеріальних активів.
