Прощення боргу фізособі у 2026 році: як показувати в Об’єднаному звіті

Якщо кредитор за власним рішенням прощає фізособі основну суму боргу до закінчення строку позовної давності, податкові наслідки залежать від суми. У 2026 році ключова межа — 2161,75 грн. Борг понад цю суму включається до оподатковуваного доходу фізособи як додаткове благо та відображається з ознакою доходу «126». Неоподатковувані суми прощеного боргу, а також анульовані проценти, комісії та штрафні санкції показують з ознакою «189».

Розглянемо детальніше, коли прощений борг оподатковується, хто повинен сплатити податки та як кредитору заповнити 4ДФ або ФІЗ-4ДФ.

Яка сума прощеного боргу оподатковується у 2026 році

За п.п. «д» п.п. 164.2.17 ПКУ до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізособи включається дохід у вигляді основної суми боргу (кредиту), яку кредитор:

• простив або анулював за власним рішенням;

• анулював до закінчення строку позовної давності;

• списав не у зв’язку з процедурою банкрутства.

Але оподатковуваний дохід виникає, якщо основна сума прощеного боргу перевищує 25% мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня звітного року.

У 2026 році мінімальна зарплата на 1 січня становить 8647 грн. Отже, гранична сума:

8647 грн × 25% = 2161,75 грн.

Таким чином, у 2026 році основна сума прощеного боргу понад 2161,75 грн включається до оподатковуваного доходу фізособи.

Яка ознака доходу для прощеного боргу у 4ДФ

Якщо прощена основна сума боргу перевищує встановлену межу, її відображають з ознакою доходу «126».

Залежно від статусу кредитора інформація потрапить:

• до 4ДФ Розрахунку ЮО — якщо кредитор є юрособою або іншим податковим агентом, крім ФОП/НПД;

• до ФІЗ-4ДФ Розрахунку ФОП/НПД — якщо податковим агентом є ФОП або особа, яка провадить незалежну професійну діяльність.

Отже, для оподатковуваного прощеного боргу у графі 6 «Ознака доходу» зазначаємо «126».

Коли прощений борг не оподатковується

Підпункт 165.1.55 ПКУ передбачає низку винятків.

Зокрема, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу не включається основна сума боргу, яку кредитор самостійно простив до закінчення строку позовної давності, якщо вона не перевищує 25% мінімальної зарплати на 1 січня відповідного року.

Для 2026 року це 2161,75 грн.

Така неоподатковувана сума також відображається у звітності, але вже з ознакою доходу «189».

Прощені проценти, комісії та штрафи: чи оподатковувати

Окреме правило діє щодо процентів, комісій та штрафних санкцій.

Не включаються до загального оподатковуваного доходу фізособи суми:

• процентів;

• комісій;

• штрафних санкцій (пені),

які кредитор простив за власним рішенням, не пов’язаним із процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності.

Такі суми у 4ДФ або ФІЗ-4ДФ відображаються з ознакою доходу «189».

Прощений борг у 4ДФ та ФІЗ-4ДФ: таблиця

Водночас ПКУ передбачає й інші спеціальні винятки, зокрема щодо окремих іпотечних кредитів в іноземній валюті та боргів за споживчими кредитами, анульованих відповідно до спеціальних положень Закону України «Про споживче кредитування».

Кредитор повинен повідомити боржника про прощення боргу

Щоб фізособа самостійно виконувала податкові обов’язки щодо оподатковуваного прощеного боргу, кредитор має належним чином повідомити її про анулювання заборгованості.

Повідомити боржника можна:

• рекомендованим листом із повідомленням про вручення;

• шляхом укладення відповідного договору;

• врученням повідомлення особисто під підпис.

Кредитор також включає суму прощеного боргу до податкового розрахунку за той звітний період, у якому борг було анульовано.

Хто сплачує ПДФО з прощеного боргу

Якщо кредитор належним чином повідомив фізособу про прощення боргу, боржник самостійно сплачує податок на доходів із такого оподатковуваного доходу та відображає його у річній податковій декларації.

Якщо ж кредитор не повідомив боржника у порядку, передбаченому п.п. «д» п.п. 164.2.17 ПКУ, кредитор повинен виконати всі обов’язки податкового агента щодо такого доходу.