Негрошові подарунки фізособам у 2026 році: як показати в Об’єднаному звіті

Юрособа або самозайнята особа подарувала фізособі товар чи інший негрошовий подарунок? У 2026 році його вартість у межах 2161,75 грн на місяць не включається до оподатковуваного доходу фізособи. У 4ДФ або ФІЗ-4ДФ такий подарунок відображають з ознакою доходу «160». Якщо вартість подарунка більша, сума перевищення оподатковується ПДФО як додаткове благо та відображається з ознакою «126».

Податкова у категорії 103.25 "ЗІР" розглянула правила оподаткування негрошових подарунків та особливості їх відображення у звітності.

Яка вартість подарунка не оподатковується ПДФО у 2026 році

За п.п. 165.1.39 ПКУ до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізособи не включається вартість подарунків у частині, яка не перевищує 25% однієї мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня звітного року, у розрахунку на місяць.

У 2026 році мінімальна зарплата на 1 січня становить 8647 грн. Отже, неоподатковувана межа становить:

8647 грн × 25% = 2161,75 грн.

Таким чином, якщо юрособа або самозайнята особа надала фізособі негрошовий подарунок вартістю до 2161,75 грн включно на місяць, його вартість не оподатковується ПДФО.

Яка ознака доходу для неоподатковуваного подарунка

Навіть якщо вартість подарунка не оподатковується ПДФО, його потрібно показати у податковій звітності.

Згідно з Довідником ознак доходів фізичних осіб до Порядку № 4 неоподатковувану вартість подарунка відображають з ознакою доходу:

«160» — вартість подарунків у межах неоподатковуваного розміру.

Відповідно:

• юрособи та інші податкові агенти, крім ФОП/НПД, відображають дохід у 4ДФ до Розрахунку ЮО;

• ФОП та особи, які провадять незалежну професійну діяльність як податкові агенти, — у ФІЗ-4ДФ до Розрахунку ФОП/НПД.

Що робити, якщо подарунок дорожчий за 2161,75 грн

Якщо вартість негрошового подарунка перевищує встановлену неоподатковувану межу, оподатковується не вся його вартість, а лише сума перевищення.

Наприклад, якщо у 2026 році фізособі подарували товар вартістю 5000 грн, то:

5000 грн – 2161,75 грн = 2838,25 грн.

Саме сума перевищення є оподатковуваним доходом фізособи як додаткове благо.

При цьому потрібно враховувати особливість: оскільки дохід надається у негрошовій формі, база оподаткування ПДФО визначається із застосуванням «натурального» коефіцієнта, передбаченого п. 164.5 ПКУ.

Як розрахувати натуральний коефіцієнт

Для негрошових доходів база оподаткування визначається за звичайними цінами з урахуванням коефіцієнта:

К = 100 : (100 – Сп),

де Сп — ставка ПДФО, встановлена для такого доходу.

При ставці ПДФО 18% натуральний коефіцієнт становить:

100 : (100 – 18) = 1,219512.

Отже, при оподаткуванні суми перевищення вартості негрошового подарунка ПДФО потрібно врахувати цей коефіцієнт.

До речі, сума перевищення також оподатковується військовим збором – за ставкою 5 %, але без «натурального» коефіцієнта (адже відсутні законодавчі підстави для застосування натурального коефіцієнта — див. роз’яснення з категорії 126.05 БЗ).

Яка ознака доходу для оподатковуваної частини подарунка

Суму перевищення неоподатковуваної межі, яка оподатковується як додаткове благо, відображають у 4ДФ або ФІЗ-4ДФ з ознакою:

«126» — додаткове благо.

Тобто один негрошовий подарунок може потребувати відображення у звітності за двома ознаками доходу: неоподатковувана частина — «160», а оподатковуване перевищення — «126».

Негрошові подарунки фізособам у 2026 році: головні правила

Приклад: юрособа подарувала фізособі товар на 5000 грн

Припустимо, у вересні 2026 року підприємство надало фізособі негрошовий подарунок вартістю 5000 грн.

Неоподатковувана частина становить 2161,75 грн. Її відображають з ознакою доходу «160».

Перевищення становить:

5000 – 2161,75 = 2838,25 грн.

Ця частина є додатковим благом. Для ПДФО (18 %) база оподаткування визначається з урахуванням натурального коефіцієнта відповідно до п. 164.5 ПКУ (у 2026 році «натуральний» коефіцієнт він становить 1,219512), а дохід у звітності відображають з ознакою «126».