Оплата ФОП не за КВЕДом: як діяти податковому агенту?

Чи повинен СГ утримувати ПДФО при нарахуванні (виплаті) доходу ФОП (у т. ч. платнику єдиного податку) за видами діяльності, які не зазначені в його облікових даних?

Суб’єктами господарювання є, зокрема, фізичні особи, які здійснюють господарську діяльність і зареєстровані як підприємці. ФОП може працювати на загальній або спрощеній системі оподаткування. Для платників єдиного податку їхні доходи, отримані від господарської діяльності та оподатковані за правилами глави 1 розд. XIV ПКУ, не включаються до загального оподатковуваного доходу фізособи. Вони звільнені від обов’язку нараховувати й сплачувати ПДФО із цих доходів.

Водночас платник ЄП зобов’язаний перейти на іншу систему оподаткування, якщо здійснює види діяльності, не зазначені в реєстрі платників єдиного податку (крім окремих е-резидентів).

Для загальносистемників діє правило ст. 177 ПКУ: доходи, які не пов’язані з підприємницькою діяльністю в межах обраних видів, оподатковуються як звичайні доходи фізособи.

Це правило не застосовується в разі нарахування (виплати) доходу за виконання певної роботи та/або надання послуги згідно з цивільно-правовим договором, коли буде встановлено, що відносини за таким договором фактично є трудовими, а сторони договору можуть бути прирівняні до працівника чи роботодавця відповідно до підпунктів 14.1.195 та 14.1.222 п. 14.1 ст. 14 ПКУ (п. 177.8 ст. 177 ПКУ).

Податковий агент не перевіряє відповідність кожного платежу конкретному КВЕДу ФОП, але має впевнитися, що контрагент – зареєстрований підприємець і що відносини не є трудовими.

Суми винагород таким податковим агентом відображаються у додатку 4ДФ або ФІЗ‑4ДФ з ознакою доходу «157».