Виплата компенсації за невикористану відпустку після звільнення: який код у 4ДФ?
Як показати у 4ДФ або ФІЗ-4ДФ компенсацію за невикористану відпустку, якщо їх нарахували вже після звільнення працівника? Податківці пояснили: таку виплату відображають з ознакою доходу «127» як «інші доходи». Такий підхід ДПС виклала у категорії 103.25 "ЗІР".
Водночас для компенсації за невикористану відпустку важливо, коли саме її нарахували — при звільненні чи вже після нього.
Компенсацію за невикористану відпустку після звільнення також показують з «127»
Аналогічний підхід податківці застосовують до компенсації за невикористані дні відпустки.
Якщо компенсацію нарахували звільненому працівнику в одному з наступних місяців після дати звільнення, у додатку 4ДФ до Розрахунку ЮО або ФІЗ-4ДФ до Розрахунку ФОП/НПД її потрібно відобразити з ознакою доходу «127».
Отже, для правильного вибору ознаки доходу принципове значення має момент нарахування компенсації.
Компенсацію нарахували при звільненні
Інша ситуація — коли компенсацію за невикористану відпустку нараховують та виплачують при остаточному розрахунку у зв’язку зі звільненням.
У такому випадку компенсація оподатковується як зарплата та відображається у 4ДФ Об’єднаного звіту у її складі з ознакою доходу «101».
Премія та інші виплати після звільнення — ознака «127»
Після припинення трудових відносин колишньому працівнику можуть донарахувати інші суми, пов’язані з періодом його роботи. Наприклад:
- надбавки та доплати;
- премії;
- індексацію;
- інші заохочувальні та компенсаційні виплати.
Якщо такі суми нараховують уже після звільнення працівника, ДПС вимагає відображати їх у 4ДФ або ФІЗ-4ДФ з ознакою доходу «127» — «інші доходи». Про це ми писали у публікації «Надбавки й премії звільненим: код доходу в 4ДФ».
Тобто ознаку «101», яка використовується для зарплати в межах трудових відносин, для таких нарахувань, що виплачуються після звільнення, не застосовують.
Таким чином:
| Виплата | Коли нарахована | Ознака доходу |
|---|---|---|
| Премія, доплата, надбавка, індексація тощо | Після звільнення | 127 |
| Компенсація за невикористану відпустку | У наступних місяцях після звільнення | 127 |
| Компенсація за невикористану відпустку | При звільненні | 101 |
Як оподатковувати виплати після звільнення
Те, що трудові відносини з фізособою вже припинені, саме по собі не означає, що виплата стає неоподатковуваною.
Доходи, які не звільнені від оподаткування відповідно до ст. 165 ПКУ, включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізособи.
Тому при нарахуванні оподатковуваних виплат колишньому працівнику податковий агент виконує свої обов’язки щодо їх оподаткування. Зокрема, утримує:
- ПДФО — 18%;
- військовий збір — 5%.
За наявності права на податкову соціальну пільгу (ПСП) зменшуйте базу оподаткування ПДФО на її суму.
