Отключить рекламу

Подпишитесь!


04.03.12
8167 27 Печатать

Аренда, субаренда, посредничество в аренде жилых и нежилых помещений для предпринимателей плательщиков единого налога 2012. Можно ли обойти ограничения, установленные Налоговым кодексом?

   Дуже багато підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування обліку та звітності та сплачують єдиний податок, займаються наданням житлових та нежитлових приміщень або земельних ділянок в оренду. До вступу в силу з початку 2012 року Глави 1 Розділу XIV Податкового кодексу, для фізичних осіб – підприємців, які здавали в оренду дуже великі приміщення або земельні ділянки, застосування спрощеної системи було можливістю значною зекономити на сплаті податків.
   
   З початку 2012 року значній частині підприємців, які надають майно в оренду, було заборонено сплачувати єдиний податок. Обмеження по оренді для єдинників міститься у пункті 291.5.3 Податкового кодексу. Завдяки цьому обмеженню, значній кількості платників єдиного податку, які надають приміщення або земельні ділянки в оренду, тепер доведеться обирати один з наступних варіантів:
   
   - перейти на загальну систему оподаткування;
   - взагалі припинити підприємницьку діяльність та здавати майно в оренду як звичайна фізична особа із сплатою податку на доходи фізичних осіб в розмірі 15%;
   - шукати законні або незаконні варіанти обходу обмежень, які висуває пункт 291.5.3 ПКУ.
   
   Саме про останній пункт нашого списку ми і поговоримо у цій статті. Спробуємо знайти та більш менш детально розглянути законні або незаконні варіанти обходу обмежень по оренді, які висуває Податковий кодекс для підприємців – платників єдиного податку. Проте, для початку, розглянемо самі обмеження. Які вони мають особливості та кого саме стосуються?
   
   Обмеження по оренді для платників єдиного податку
   
   Згідно пункту 291.5.3 Податкового кодексу не можуть застосовувати спрощену систему оподаткування фізичні особи – підприємці, які надають в оренду:
   
   - земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара;
   - житлові приміщення, загальна площа яких перевищує 100 кв.м.;
   - нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 300 квадратних метрів.
   
   Слід звернути увагу, що зазначене обмеження не стосується юридичній осіб – платників єдиного податку четвертої групи. Тобто, юридичні особи можуть надавати в оренду земельні ділянки, житлові та нежитлові приміщення будь якої площі та будь кому.
   
   Також слід зазначити, що площі приміщень сумуються тільки у межах груп: житлові, нежитлові, земельні ділянки. Проте не сумуються, якщо розділяти групи приміщень. Тобто підприємець – платник єдиного податку може одночасно здавати в оренду до 0,2 га земельної ділянки, до 100 кв.м. житлового приміщення та до 300 кв.м. нежитлового приміщення.
   
   Також, дуже часто бачив на форумах запитання приблизно такого змісту: «Я ФОП на єдиному податку, орендую нежитлове приміщення площею 400 кв.м. у юридичної особи. Чи можу я перебувати на спрощеній системі?». Відповідь дуже проста, обмеження стосується тільки тих підприємців, які здають в оренду приміщення, а не беруть.
   
   Чи є оренда послугою в цілях застосування податкового законодавства?
   
   На це питання я спробував надати відповідь у статті Чи є оренда послугою в цілях застосування податкового законодавства? Чи може платник єдиного податку другої групи надавати майно в оренду?. Воно потребувало відповіді саме тому, що в залежності від статусу суб’єкта господарювання, який орендує приміщення чи земельну ділянку у ФОПа єдинника, залежить група та, відповідно, і ставка єдиного податку, яку має право обрати такий підприємець.
   
   Якщо коротко, то платник єдиного податку другої групи може надавати майно в оренду тільки населенню або іншим платникам єдиного податку. Єдинник третьої групи може надавати майно в оренду будь кому.
   
   Оренда, суборенда та посередницькі послуги з оренди. Одне й те саме чи різні речі?
   
   Якщо відштовхуватися від визначення цих понять, які їм надає Цивільний кодекс України, то це зовсім різні речі. Проте, якщо розглядати їх для цілей застосування податкового законодавства, в даному випадку в цілях визначення права перебування підприємця єдинника на спрощеній системі оподаткування, деякі з них ототожнюються.
   
   Оренда або найм
   
   Згідно статті 759 Цивільного кодексу за договором найму (оренди) наймодавець передає або зобов’язується передати наймачеві майно у користування за плату на певний строк. Предметом договору найму можуть бути майнові права. Право передання майна у найм має власник речі або особа, якій належать майнові права.
   
   У переважній більшості, підприємці – платники єдиного податку надають в оренду приміщення або земельні ділянки, які належать їм на праві власності як фізичним особам, тобто вони являються власниками речі. Це і є оренда у звичайному її вигляді.
   
   Якщо звернутися до класифікатору видів економічної діяльності, то оренда підходить під старий, проте ще діючий КВЕД ДК 009:2005 – «70.20 здавання в оренду власної житлової та нежитлової нерухомості», або під новий КВЕД ДК 009:2010 – «68.20 Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна».
   
   Суборенда або піднайм
   
   Згідно статті 761 Цивільного кодексу право передання майна у найм має як власник речі так і особа, якій належать майнові права. Стаття 190 ЦКУ ототожнює майно з майновими правами. Тобто особа, яка орендує майно має майнові права на таке майно та може розпоряджатися майном на свій розсуд в межах договору оренди. Маючи майнові права на приміщення, орендар може також здати таке майно в суборенду (піднайм).
   
   Однак слід звернути увагу, що згідно статті 774 Цивільного кодексу передання наймачем речі у користування іншій особі (піднайм) можливе лише за згодою наймодавця, якщо інше не встановлено договором або законом.
   
   Згідно КВЕД ДК 009:2005 суборенда це також як і оренда код «70.20 здавання в оренду власної житлової та нежитлової нерухомості». Згідно КВЕД ДК 009:2010 суборенда це також як і оренда «68.20 Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна».
   
   Посередницькі послуги з оренди
   
   Згідно пункту 291.4 Податкового кодексу у другій групі не можуть бути платники єдиного податку, які надають посередницькі послуги з оренди. Такі єдинники можуть бути виключно у третій групі.
   
   Посередницькі послуги з оренди дуже просто переплутати з суборендою, як це і роблять деякі податкові служби на місцях та не дозволяються підприємцям, які надають майно в суборенду населенню або іншим платникам єдиного податку перебувати у другій групі. Якщо звернутися до все того ж КВЕДу, то це будуть наступні коди:
   
   - КВЕД ДК 009:2005 – «70.31 Діяльність агентств нерухомості»;
   - КВЕД ДК 009:2010 – «68.31 Агентства нерухомості».
   
   Якщо говорити простими словами, то головна відмінність суборенди від посередництва в оренді приблизно наступна: при суборенді суб’єкт господарювання здає майно у піднайм від свого імені та за свій рахунок, а при посередницьких послугах з оренди підприємець лише знаходить орендаря для орендодавця або навпаки, знаходить орендодавця для орендаря, які укладають договір оренди між собою. Тобто, при посередницьких послугах з оренди підприємець не виступає у договорі як орендар або орендодавець.
   
   Висновок. Оренда, суборенда та посередницькі послуги з оренди різні речі?
   
   Спробуємо підсумувати все вищесказане з приводу цих термінів. Отже:
   
   Оренда – передання майна у найм. Здавати майно в оренду може як власник речі так і особа, яка володіє майновими правами.
   
   Суборенда – також передання майна у найм. Фактично це те саме, що і оренда, проте з тією лише різницею, що орендодавцем є не власник майна, а особа яка володіє майновими правами (в даному випадку орендує майно у власника). Тобто, можна сказати, що в цілях застосування податкового законодавства суборенда прирівнюється до оренди.
   
   Посередницькі послуги з оренди – це те, чим займаються агентства нерухомості, тобто просто шукають клієнтів для орендодавця або шукають житло для тих людей, які хочуть його знімати. Посередницькі послуги з оренди, в цілях застосування податкового законодавства, не мають жодного відношення до оренди або суборенди.
   
   Можливі варіанти обходу обмежень по оренді для ФОП платників єдиного податку
   
   Прийшов час перейти до найбільш спірної частини цієї статті, в якій ми спробуємо відповісти на питання, чи може підприємець, який володіє великими площами житлових та нежитлових приміщень або земельними ділянками, надавати їх в оренду та перебувати на спрощеній системі оподаткування.
   
   Я запропоную декілька варіантів. Кожен з них можливо або неможливо втілити у життя при різних обставинах. Кожен з них має свої переваги та недоліки. На кожен з них податкова служба може мати свою точку зору. Я лише висловлю свої думки, а також пропоную читачам обговорювати «за» та «проти» цих варіантів у коментарях та пропонувати нові. Почнемо з більш простих варіантів та закінчимо більш складними (з юридичної точки зору). Отже поїхали.
   
   Здавання в оренду частину площі як підприємець єдинник, а частини як звичайна фізична особа
   
   Це найперший варіант, який спадає на думку. Наприклад, підприємець – єдинник має нежитлове приміщення площею 400 кв.м. Триста з них він здає в оренду як платник єдиного податку та сплачує з доходу від оренди відповідну ставки єдиного податку, а інші 100 кв.м. він здає як звичайна фізична особа – не підприємець та сплачує з доходу від оренди 15% податку на доходи фізичних осіб. Начебто все просто. Бюджет майже нічого не втрачає. Дохід від оренди отримується легально та з нього сплачуються податки.
   
   Проте податкова служба проти. У своїй узагальнюючій податковій консультації, яка затверджена Наказом від 20.02.2012 №136, ДПСУ, зокрема, зазначила, що якщо частина майна здається фізичною особою – підприємцем, а частина фізичною особою не суб’єктом господарювання, та площа такого майна перевищує норми, встановлені пп.3 п.291.5 ст.291 ПКУ, то такий ФОП не має права перебувати на спрощеній системі оподаткування.»
   
   Як завжди, дуже фіскальна та спірна позиція. Тож чекаємо на судовий прецедент з даного питання.
   
   Переукладання договору на допустиму площу (інша частина площі здається неофіційно або зовсім не здається)
   
   Податкова служба не проти, звісно тільки в тому випадку, якщо інша частина площі зовсім не здається в оренду. Ця позиція також висловлена у Наказі від 20.02.2012 №136. Звісно, такий варіант не зовсім прийнятний для ФОПів платників єдиного податку, які володіють великими площами приміщень чи земельних ділянок. Думаю, що найсміливіші з них, будуть уходити «в тінь» та здавати в оренду площу, що перевищує допустиму, без договору.
   
   Тут не слід забувати про фактичні перевірки, які, відповідно до пункту 80.1 Податкового кодексу, податкова служба має право проводити без попередження платника податків.
   
   Розподіл права власності на майно на декілька підприємців
   
   Якщо маємо дружину, чоловіка або батьків, які є підприємцями, то оформлюємо право власності на майно на них. Після цього вони здають таке майно в оренду в межах допустимих для платників єдиного податку площ. Майно можна оформити як дарунок. Про оподаткування дарунків можна почитати у статті Оподаткування спадщини та подарунків згідно Податкового кодексу. Такий варіант має головний недолік, який полягає у вартості переоформлення права власності на майно.
   
   Розподіл приміщень на житлові та нежитлові
   
   Дуже дорогий, а тому не дуже доцільний варіант. Такий варіант можливий лише у мінімумі випадків. Проте, все ж таки, це варіант. Наприклад фізична особа має два нежитлових приміщення – 300 та 100 кв.м. Приміщення на сто квадратних метрів підприємець може перевести до житлового фонду (якщо це можливо). Таким чином підприємець буде здавати в оренду 300 кв.м. нежитлового приміщення та 100 кв.м. житлового, та не попадати під обмеження по площі оренди, передбаченого пунктом 291.5.3 Податкового кодексу.
   
   Договір позички. Стаття 827 Цивільного кодексу (не зовсім законний варіант)
   
   Згідно статті 827 ЦКУ за договором позички позичкодавець безоплатно передає або зобов’язується передати користувачеві річ для користування протягом встановленого строку. До договору позички застосовується положення глави 58 ЦКУ, яка регулює оренду або найм. Головною відмінністю договору позички від договору оренди є його безоплатність. Тобто, підприємцю платнику єдиного податку, який буде надавати майно у користування за договором позички, отримуючи від цього неофіційний дохід, доведеться його приховувати.
   
   Ми не будемо розглядати, як укладається договір позички, які його істотні умови і таке інше, адже нас цікавить зовсім інше: по перше – можливість обходу обмежень по оренді, які визначені пунктом 291.5.3 ПКУ; по друге – податкові наслідки для орендодавця (ФОПа платника єдиного податку) та орендаря (орендарем може бути хто завгодно).
   
   Податкові наслідки для позичкодавця – платника єдиного податку
   
   В даному випадку, податкових наслідків для платника єдиного податку – позичкодавця не буде ніяких, оскільки офіційний дохід у грошовій формі такий підприємець не отримує. Однак це стосується тільки єдинника – неплатника податку на додану вартість. Для платників ПДВ ситуація дещо інша. Надання права користування майном за договором позички це не що інше, як постачання послуг іншим особам на безоплатній основі. А таке постачання послуг є об’єктом оподаткування податком на додану вартість відповідно до пункту 185.1 Податкового кодексу. Тобто платник єдиного податку, який є платником ПДВ має щомісяця нараховувати на вартість таких послуг, визначену за звичайними цінами, податкові зобов’язання в розмірі 20%.
   
   Податкові наслідки для орендаря залежать від податкового статусу суб’єкта господарювання, який виступає орендарем. Детальніше розглянемо кожного з них.
   
   Юридична особа – платник податку на прибуток. Безоплатне користування майном за договором позички підпадає під визначення безоплатно отриманих послуг, яке наведене у ч. «б» пункту 14.1.13 ПКУ, оскільки договір позички не передбачає висування з боку позичкодавця вимоги щодо компенсації вартості послуг з надання майна у користування. А тому вартість такої послуги, визначена на рівні звичайної ціни, включається до валового доходу платника податку на прибуток на підставі пункту 135.5.4 ПКУ. Валових витрат за договором позички не буде по причині його безоплатності.
   
   ФОП на загальній системі оподаткування. Для підприємця на загальній системі оподаткування не наступає ніяких податкових наслідків, оскільки вартість безоплатно отриманих послуг користування майном за договором позички не підпадає під визначення загального оподатковуваного доходу підприємця (виручка у грошовій та негрошовій формі), наведеного у пункту 177.2 ПКУ. Валових витрат за договором позички також не буде по причині його безоплатності.
   
   Фізична особа не підприємець. В даному випадку звичайна особа отримує майно у користування на безоплатній основі, а згідно пункту 164.2.17 ПКУ вартість використання житла, інших об’єктів матеріального або нематеріального майна, наданих платнику податку в безоплатне користування включається до загального оподатковуваного доходу фізичної особи. Відповідно, такий громадянин повинен за наслідками податкового року подати річну декларацію про майновий стан та доходи та сплатити податок на доходи фізичних осіб в розмірі 15% від суми такого доходу.
   
   ФОП або юридична особа платник єдиного податку. Вартість послуги з безоплатного користування майном включається до доходу платника єдиного податку на підставі пункту 292.3 Податкового кодексу. Для платників єдиного податку першої та другої групи, в даному випадку, це майже немає значення, адже сума податку до сплати в бюджет в них не залежить від суми отриманого доходу. А ось третій та четвертій групі єдинників до такого доходу доведеться застосувати відповідну ставку єдиного податку.
   
   Договір довірчого управління (договір управління майном)
   
   Згідно статті 1029 Цивільного кодексу за договором управління майном установник управління передає управителеві на певний строк майно в управління, а друга сторона зобов’язується за плату здійснювати від свого імені управління цим майном в інтересах установника управління або вказаної ним особи.
   
   За управління майном треба платити, проте установник управління (підприємець єдинник) отримує всі вигоди, від управління. На практиці це виглядає приблизно наступним чином: платник єдиного податку передає майно в управління іншому суб’єкту підприємницької діяльності. Управитель від свого імені здає це майно в оренду та отримує за це орендні платежі, які передає установнику управління (підприємцю). Частину цих орендних платежів підприємець перераховує управителю як плата за послуги з управління.
   
   Головною перевагою договору управління майном є те, що доходи від надання такого майна в оренду, підприємець отримує повністю легально, сплачує з них податки та йому не треба їх приховувати від держави.
   
   Податкові наслідки для фізичної особи підприємця
   
   Управитель здійснює управління майном та отримує від цього дохід, який передає власнику майна. Однак чим є дохід від управління, отриманий від управителя, для фізичної особи – підприємця? Варіантів два:
   
   1. Це дохід від підприємницької діяльності та платник єдиного податку застосовує до нього відповідну ставку єдиного податку.
   
   2. Це дохід фізичної особи не суб’єкта господарювання, оскільки власником майна є не фізична особа – підприємець Іванов, а звичайна фізична особа Іванов. Відповідно, весь дохід від управління передається не підприємцю, а фізичній особі. А звідси слідує обов’язок фізичної особи сплатити з такого доходу 15% податку на доходи фізичних осіб та подати річну декларацію про майновий стан та доходи.
   
   Я більше схиляюсь до другого варіанту. У значній мірі на підставі того, що згідно статей 1034, 1032 Цивільного кодексу, всі вигоди від майна належать власнику такого майна. А власником майна є саме фізична особа Іванов, а не фізична особа – підприємець Іванов.
   
   Однак, слід ще раз наголосити на тому, що незалежно від того, як буде оподатковуватися дохід, отриманий від управління майном, чи то єдиним податком чи то податком на доходи фізичних осіб, такий дохід буде отримуватися цілком легально та підприємцю не треба буде його ховати від держави.
   
   Деякі особливості укладання договору управління майном
   
   Договір управління майном укласти не так вже і просто:
   
   1. Не можна передати в управління частину приміщення, оскільки відповідно до статті 1030 ЦКУ майно, передане в управління, має бути відокремлене від іншого майна установника управління та від майна управителя.
   
   2. Договір управління нерухомим майном підлягає нотаріальному посвідченню і державній реєстрації (стаття 1031 ЦКУ).
   
   3. Управителем може бути лише суб’єкт підприємницької діяльності (стаття 1033 ЦКУ).
   
   Висновок
   
   Як бачимо, варіантів обходу обмежень щодо площ приміщень або земельних ділянок, що здаються в оренду підприємцями – платниками єдиного податку, багато. Проте, всі вони:
   
   - законні, незаконні або не зовсім законні;
   - мають свої особливості;
   - спричиняють різні податкові наслідки як для орендодавця так і для орендаря;
   - можуть або не можуть їх застосувати для різних підприємців.
   
   Також, слід зазначити, що на всі варіанти у податкової служби може бути свій фіскальний погляд.
   
   Блог про бухгалтерський облік, оподаткування та звітність в Україні

Теги
Отключить рекламу
Комментарии
  • Бухгалтер
04.03.12 23:00

Подскажите,пожалуйста,если платить 15 % от дохода расходы включаются?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Николай
04.03.12 23:01

Интересная статья, спасибо.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Аноним
05.03.12 00:32

Нерухомість,що належить ФО-іноземцю, надається в оренду виключно через ФОП-резидента,який виконує представницькі функції і виступає його податковим агентом стосовно таких доходів, крім того ФОП -резидент здає свої площів в оренду.Чи буде відноситись площа нерухомісті ФО-нерезидента , що здається в оренду, до площ зданих в оренду ФОПом ?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • СВета
05.03.12 00:44

Юридична особа – платник податку на прибуток. Безоплатне користування майном за договором позички підпадає під визначення безоплатно отриманих послуг, яке наведене у ч. «б» пункту 14.1.13 ПКУ, оскільки договір позички не передбачає висування з боку позичкодавця вимоги щодо компенсації вартості послуг з надання майна у користування. А тому вартість такої послуги, визначена на рівні звичайної ціни, включається до валового доходу платника податку на прибуток на підставі пункту 135.5.4 ПКУ. Валових витрат за договором позички не буде по причині його безоплатності. ВОТ ЭТО ОЧЕНЬ СМУЩАЕТ, Я ПОЛАГАЮ, НАДО ПОБОРОТЬСЯ ЗА ТО ЧТО АРЕНДА(позичка) ЭТО НЕ ПОСЛУГА, ЭТО СОГЛАСНО ПКУ п.14.1.97 это лизинговая (орендная) операция..., КТО СО МНОЙ СОГЛАСЕН, ОТЗОВИТЕСЬ, ЭТО МНЕ ОЧЕНЬ ВАЖНО.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Не може бути -СВета
05.03.12 01:22

Согласен.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Анна
05.03.12 01:24

А ФОП-резидент, який виконує представницкі функції, він що сдає далі в оренду ,чи суборенду майно нерезидента? Якощо сдає далі в оренду, чи суборенду, то такі площі додаються до тих, що сдає сам ФОП від свого імені. Щоб уникнути цоьго додавання площі, треба щоб ФОП виконував посередницькі послуги, а само майно сдавалося в оренду від імені нерезидента, тоді і податковим агентом буже винаймач такого майна.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • СВета
05.03.12 01:29

К имеет свое определение лизинговой (арендной) операции, а также оперативного лизинга, которое дано в пп. 14.1.97 НК. Под лизинговой (арендной) операцией подразумевается предоставление основных фондов в пользование другим физическим или юридическим лицам (арендаторам) за плату и на определенный срок. Впрочем, под это определение вполне можно подвести все те операции, которые в гражданском праве оформляются договорами аренды. ВЫВОД: В гражданских правоотношениях договоры аренды не относятся к услугам, поскольку имеют свой, особенный предмет регулирования. Но для целей налоговых правоотношений договоры аренды приравниваются к операциям по продаже услуг, а следовательно, являются услугами. ВОТ ОНО ЧТО, МИхалыч...

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ин
05.03.12 02:30

Дякую Анна за інформацію.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ин
05.03.12 02:39

Я зрозуміла тепер, що в нас неправильно був заключений нотаріальний договір, мабуть прийдеться переробляти. ФОП діє від імені нерезидента (орендодавець) і укладає договір з ЮО(орендатор) про наступне: орендодавець передає орендарю нерухоме майно в користування за плату................

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Незнайка
05.03.12 05:19

По-моему, нам "корячится" ликвидация св-ва ед.налога. Сдаем в аренду и как ФОП и как физлицо, а сдаваемые площади больше 300 м.кв. Св-во пока выдали, но как только налоговики увидят НДФЛ от арендаторов с физлицом, либо при проверке выяснят - отберут св-во. Подскажите, а то раньше на этом не заостряла внимание, если перейти на общую систему, будем платить 15 (17) % с дохода за минусом расходов. А как быть с регистрацией НДС. Если переваливает через 300тысяч, обязательно либо по желанию регистрироваться? Знаю, много было вопросов по этому поводу.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Людик
05.03.12 06:21

НЕЗНАЙКА, по-моему, если вы перейдете на общ. систему вам придется платить 15% с дохода за минусом расходов. А если перевалит 300 тысяч, то обязатеьно регистрация НДС. Добровольно становится плательщиками НДС имеют право только плательщики единого налога ( 3 или 4 группа). Это мое мнение.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • бабушка
05.03.12 06:46

АПодскажите пожайлуста , можно ли на общей системе налогообложения сдавать часть нежилих помещений как предприниматель , а часть как физ. лицо. Поздравляю всех бухгалтеров с Праздником весны , всем отличного здоровья , личного счастья , благополучия и самое основное - стабильного законодательства. большое спасибо за подсказку.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Марта
05.03.12 12:53

Для Незнайки.... Любыми путями уходите от общей системы налогообложения для физ.лиц. Кроме 15 % (либо 17%) налога на доход Вы еще будете должны 34,7% от чистой прибыли в пенсионный фонд, Стать плательщиком НДС - это Вам сколько прибавится головной боли !!!! А еще Вы должны платить авансом 100% от прибыли за предыдущий год!!! Пока есть единый налог, с общей системой не связывайтесь. Лучше 5% от оборота и спите спокойно, наслаждайтесь жизнью. Если ничего не платить ( в смысле- налоги), то Вам не дадут пользоваться тем, что Вы имеете.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • М
05.03.12 21:41

Для Незнайки. Я тоже сдаю в аренду площади более 300 кв.м. Перешла на общую систему. Доход за 2011 год более 300тыс. Подаю заявление на регистрацию плательщиком НДС (положено по закону). Мне отказывают, следующая попытка тоже не увенчалась успехом. Со всего полученного дохода с 01 января 2012 года необходимо уплатить в бюджет 20% НДС (в виде штрафа, что-то такое) Теперь решаю вопрос: о переходе на единый налог чтобы разорвать срок регистрации плательщиком НДС и буду договариваться с арендаторами о сдаче в аренду помещений как от простого физлица (это после прочтения обобщающего налогового разъяснения, с учетом того что суды в нашей стране работают в пользу тех кто больше даст, а в итоге все равно касационка все в пользу налоговой принимает). Недостаток сдачи в аренду от физлица в том, что с другим физлицом нужно договор заключать нотариально, или вообще отказаться от сдачи в аренду простым физлицам.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • анна
06.03.12 00:36

Я на спрощеній системі здаю в оренду 800 кв.м. під офіси, але замість Договору оренди де потрібно зазначати площі, я укладаю договір про надання послуг про наступне: В порядку та на умовах, визначних цим Договором, Виконавець зобов'язується за завдан-ням Замовника протягом визначеного в Договорі строку надавати за плату наступні по-слуги (надалі іменуються "послуги"): -надання робочих місць для працівників Замовника -послуги, щодо обслуговування робочих місць (комунальні, електропостачання, водопо-стачання, прибирання тощо) - інші послуги, а Замовник зобов'язується прийняти та оплатити надані послуги і т.д Може мій варіант комусь знадобиться

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Незнайка
06.03.12 00:40

Всем спасибо за советы. А если все договора ( арендодатель-физлицо) с предпринимателями, либо с предприятиями, можно обойтись без нотариуса?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ЕВ
06.03.12 00:47

Бухгалтеру Если вы арендуете у физ лица не предпринимателя то сумму аренды вы можете включить в расходы

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ЕВ
06.03.12 00:52

бабушка все зависит от права собственности на объект недвижимости. НКУ не запрещает оказывать услуги в качестве предпринимателя(с уплатой налогов) и физ лица (с уплатой НДФЛ) одновременно

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ЕВ
06.03.12 00:58

ндфл за вас платит налоговый агент

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Иван
06.03.12 01:17

Ответ М:"Недостаток сдачи в аренду от физлица в том, что с другим физлицом нужно договор заключать нотариально, или вообще отказаться от сдачи в аренду простым физлицам." Откуда вы это взяли? В 2009г. были изменения в закон о доходах, обязательное нотариальное удостоверение убрали, если договор заключен менее, чем на 3 года, как по ГКУ. В НКУ ничего нет о нотариальном удостоверении, осталась последняя редакция закона о доходах.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • бух.
06.03.12 01:30

Договор аренды необходимо нотариально заверять если и арендодатель и арендатор оба являются физическими лицами. Если один из участников договора предприниматель или юр.лицо, то не нужно, при условии, что договор заключен сроком до 3 лет.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Бухгалтер
06.03.12 03:05

Украинские бизнесмены платят почти в 20 раз больше налогов, чем европейские По количеству различных налогов Украина заняла первое место в мире, сообщили во Всемирном банке. «Всемирный банк подсчитал, что украинский бизнес в той или иной форме выплачивает 135 различных налогов. Это абсолютный мировой рекорд. Второе место в этом рейтинге Всемирного банка заняла Румыния. Но она выглядит “слабачкой” на нашем фоне. У нее количество налогов всего 113. А вот на третьем месте находится Ямайка с результатом всего 72 налога», — пояснил президент Украинского аналитического центра Александр Охрименко, пишет «Сегодня». В европейских странах, по словам эксперта, количество налогов не превышает 10-ти, а в Гонконге составляет лишь 3. Украина в рейтинге благоприятности деловой среды потеряла за прошлый год 3 позиции и переместилась на 152-е место. С таким показателем страна оказалась в аутсайдерах списка между Либерией (151) и Боливией (153). Стоит отметить, что Гондурас, с которым часто любят сравнивать Украину, находится на 128 позиции списка.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Валя
06.03.12 04:19

Якщо коротко, то платник єдиного податку другої групи може надавати майно в оренду тільки населенню або іншим платникам єдиного податку. Єдинник третьої групи може надавати майно в оренду будь кому. А как же приказ №121 от 15.02.12 - починаючи з 1 січня 2012 року юридичні особи - платники податку на прибуток при визначенні об'єкта оподаткування можуть включати до складу витрат витрати з придбання товарів (робіт, послуг) та інших матеріальних і нематеріальних активів у фізичних осіб - підприємців, які сплачують єдиний податок незалежно від групи, до якої віднесено фізичну особу - підприємця, за умови, що такі витрати пов'язані з господарською діяльністю платника.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Незнайка
06.03.12 05:52

анна. Такой "креатив" я еще не встречала. Неужели можно таким образом замаскировать договор аренды?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • анна
06.03.12 22:25

незнайка. А почему бы и не замаскировать аренду. Ведь договор о предоставлении услуг вполне законный, одна сторона оказывает услуги, драгая - оплачивает. А еще можно сделать договор о совместной деятельности, если необходимо сдать например, как у меня целую базу отдыха. В этом случае одна сторона для совместной деятельности вносить имущество (базу отдыха), а другая свои трудовые ресурсы, т.е. полностью ведет всю деятельность.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • бух.
06.03.12 23:47

Вале Это значит, что ответственность теперь лежит только на предпринимателе. Оказал во 2 группе услуги общесистемщику, заплати 15% от суммы и переходи со следующего квартала на общую систему налогообложения.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Лёка
30.03.12 06:36

бух. 06.03.2012 12:30:18 Договор аренды необходимо нотариально заверять если и арендодатель и арендатор оба являются физическими лицами. Если один из участников договора предприниматель или юр.лицо, то не нужно, при условии, что договор заключен сроком до 3 лет А СКАЖИТЕ,ГДЕ ЭТО ПРОПИСАНО! ПОЖАЛУЙСТА!

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
Комментирование новости отключено
Контекстная реклама
Отключить рекламу
Календарь бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1 2 3 4 5 6
7 8 9 10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25 26 27
28 29 30 31
Приложение
Курсы валют
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться