Единый налог – 2016: кто заплатит больше?
В проекте налоговой реформы Министерства финансов Украины упрощенная система налогообложения представлена в новом виде. И для многих предпринимателей налоговая нагрузка возрастет. Чтобы подготовиться к ведению бизнеса в новых условиях, сделаем расчеты сумм налогов для разных предпринимателей.
Теоретическая часть: новая модель упрощенной системы
Сделаем сразу оговорку, что юридических лиц мы в этом материале не рассматриваем, так как они на упрощенной системе, согласно концепции налоговой реформы, больше находиться не смогут.
Что касается физических лиц-предпринимателей, то первая группа ЕН трансформируется в группу «А» практически без изменений по условиях работы.
Вторая и третья группа плательщиков единого налога смогут перейти в группу «Б», условием пребывания в которой является ограничение суммы предельного годового дохода - 2 000 000 грн.
И если сейчас «второгрупники» уплачивают фиксированную сумму налогов – единый плюс пенсионный взнос – около 600 грн., а плательщики единого налога на третьей группе ЕН платят фиксированный процент от выручки (дохода) – 2%+НДС или – в большинстве своем - 4% без НДС, плюс взнос в ПФ, то в новой категории – группе «Б» подсчет налогов будет выглядеть совершенно иначе.
Как таковой единый налог в концепции налоговой реформы отсутствует. Предприниматели группы «Б» будут уплачивать в бюджет НДФЛ по ставке 20% и ЕСВ по ставке 20% с той суммы, которая будет рассчитываться как объект налогообложения. Для расчета объекта налогообложения предпринимателям предложено два пути: без подсчета расходов, но с применением коэффициента, и путем подсчета документально подтвержденных доходов и расходов.
Если с подсчетом дохода в виде разницы между доходами и документально подтвержденными расходами все понятно, то определение базы налогообложения единым налогом путем уменьшения выручки на коэффициент для многих не будет очевидным.
На 2016 год предлагается установить коэффициент расходов в размере 0,8. В 2017 году коэффициент снижается до 0,6, а в 2018 – 0,4.
Таким образом, базой налогообложения для предпринимателя группы «Б» в 2016 году будет 20% выручки, в 2017 году – 40%, а в 2018 году – 60% выручки.
Далее, базу налогообложения следует умножить на ставку НДФЛ 20% (правда, следует учесть необлагаемый минимум 1378 грн., с этой суммы НДФЛ удерживаться не будет), а также умножить на ставку ЕСВ 20% (предусмотрен максимальный предел для дохода, к которому применяется ставка ЕСВ – 34450 грн./мес.).
Поскольку эти цифры не дают полной картины по суммам уплачиваемых налогов, сделаем примеры расчетов уплачиваемых налогов до 2016 и после 2016 года.
Таблица налоговой нагрузки плательщиков единого налога
2015
|
2 группа ЕН | ||||
|
Доход ФЛП ЕН в год |
ЕН, в год |
ЕСВ, в год |
Всего налог.нагрузка, грн. |
Налог.нагрузка в % к доходу |
|
120 000 |
2983,2 |
5175,85 |
8159,05 |
0,068 |
|
240000 |
2983,2 |
5175,85 |
8159,05 |
0,034 |
|
360000 |
2983,2 |
5175,85 |
8159,05 |
0,023 |
|
500 000 |
2983,2 |
5175,85 |
8159,05 |
0,016 |
|
1000000 |
2983,2 |
5175,85 |
8159,05 |
0,008 |
|
1500000 |
2983,2 |
5175,85 |
8159,05 |
0,005 |
|
3 група ЕН |
|
|
|
|
|
Доход ФЛП ЕН в год |
ЕН 4% |
ЕСВ, в год |
Всего налог.нагрузка, грн. |
Налог.нагрузка в % к доходу |
|
120 000 |
4800 |
5175,85 |
9975,85 |
0,083 |
|
240000 |
9600 |
5175,85 |
14775,85 |
0,062 |
|
360000 |
14400 |
5175,85 |
19575,85 |
0,054 |
|
500 000 |
20000 |
5175,85 |
25175,85 |
0,050 |
|
1000000 |
40000 |
5175,85 |
45175,85 |
0,045 |
|
1500000 |
60000 |
5175,85 |
65175,85 |
0,043 |
|
2000000 |
80000 |
5175,85 |
85175,85 |
0,043 |
Как видно из таблицы, предприниматели на второй группе ЕН, уплачивающие фиксированный налог при условии, что годовой доход субъекта не превышает 1 500 000 грн. в год, выдерживают налоговую нагрузку в размере, не превышающем 1% дохода. Для предпринимателей на третьей групе ЕН налоговая нагрузка не превышает 0,043% от выручки.
Сколько налогов будет платить предприниматель на упрощенной системе в группе «Б» в 2016 году?
|
Группа "Б" |
2016 год |
|
|
| ||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Доход ФЛП ЕН в год |
0,8% расходы |
База налогообложения |
НДФЛ 20% |
ЕСВ 20% (maх 34450 грн)* |
Всего налог.нагрузка, грн. |
Налог.нагрузка в % к доходу |
|
120 000 |
96000 |
24000,00 |
4524,40 |
4800,00 |
9324,40 |
0,389 |
|
240000 |
192000 |
48000,00 |
9324,40 |
9600,00 |
18924,40 |
0,394 |
|
360000 |
288000 |
72000,00 |
14124,40 |
14400,00 |
28524,40 |
0,396 |
|
500 000 |
400000 |
100000,00 |
19724,40 |
82680,00 |
102404,40 |
1,024 |
|
1000000 |
800000 |
200000,00 |
39724,40 |
82680,00 |
122404,40 |
0,612 |
|
1500000 |
1200000 |
300000,00 |
59724,40 |
82680,00 |
142404,40 |
0,475 |
|
2000000 |
1600000 |
400000,00 |
79724,40 |
82680,00 |
162404,40 |
0,406 |
|
*Расчет сделан при условии, что месячная база налогообложения превышает 34450 грн. | ||||||
*Расчет сделан при условии, что месячная база налогообложения превышает 34450 грн.
Глядя на приведенный выше расчет, можно сделать вывод, что для предпринимателя на третьей группе ЕН налоговая нагрузка в 2016 году практически не увеличится, тогда как предприниматель, который находился на второй группе ЕН, в новой группе «Б» упрощенной системы налогообложения-2016 будет уплачивать налоги в суммах несколько раз больших, чем сейчас.
Указанные изменения в подсчете налогов правительство обосновывает необходимостью ликвидировать схемы с «единщиками», которые являются внутренним офшором в Украине. Однако расчеты показывают, что низконалоговая схема в 2016 году все же продолжит существовать.
- Прочее
- /
