Нужно ли подавать приложения ОК и АМ к декларации по налогу на прибыль?

БИЗНЕС и НАЛОГИ: Нужно ли подавать приложения ОК и АМ к декларации по налогу на прибыль?

   На календаре – октябрь, а это значит, что предприятия полным ходом отчитываются по налогу на прибыль за три квартала 2012 года. При этом у бухгалтеров возникают резонные вопросы по поводу необходимости заполнения некоторых приложений к данному отчету, в частности — ОК и АМ. Разберем ситуацию подробнее.

   Приложение ОК

   Напомню, что Законом № 5083 данное приложение было отменено. Эта норма действует с 12.08.2012 г. Парламентарии дали Кабмину три месяца на то, чтобы привести нормативные документы центральных органов исполнительной власти, в том числе и Минфина, в соответствие с данным Законом. Таким образом, Минфин в указанный срок должен внести изменения в форму декларации. Однако министерство не торопится – на сегодняшний день увидел свет лишь проект новой отчетности по налогу на прибыль.

   Что же делать предприятию: руководствоваться Законом напрямую, т. е. не подавать пресловутое приложение, или предоставлять декларацию по действующей на сегодняшний день форме, которая содержит ОК?

   Формально, поскольку в текущую редакцию приказа МФУ от 28.09.2011 г. № 1213 изменения не внесены, руководствоваться нужно приказом, и подавать приложение.

   Отметим, что в ситуации, когда подзаконный нормативный акт содержит требования, не предусмотренные Законом, суды часто занимают позицию, согласно которой плательщик обязан руководствоваться положениями такого нормативного акта. Так, например, Ивано-Франковский и Сумской окружные административные суды вынесли постановления, из которых следует: предпринимателем-единщиком должны применяться нормы п. 4.6 Инструкции о порядке уплаты единого социального взноса (от 27.09.2010 г. №21-5) в части уплаты ежемесячных авансовых взносов по ЕСВ, несмотря на то, что в Законе о ЕСВ (от 08.07.2010 г. 2464-VI ) такие требования отсутствуют.

   Однако, практика пошла другим путем: налоговики заняли более либеральную позицию. В журнале «Вестник налоговой службы» № 37 опубликован ответ заместителя директора Департамента — начальника Управления администрирования налога на прибыль Алексея Задорожного на вопрос, заданный во время «Горячей линии»:

   Чи потрібно подавати до органу ДПС додаток ОК до податкової декларації з податку на прибуток за підсумками трьох кварталів поточного року?

   Ні. Змінами, внесеними Законом України від 05.07.2012 р. № 5083-VI «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо державної податкової служби та у зв’язку з проведенням адміністративної реформи в Україні» із п. 152.3 ст. 152 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (далі — Податковий кодекс) виключено абзаци другий і третій, відповідно до яких платники податку на прибуток підприємств повинні були подавати разом із податковою декларацією з податку на прибуток (далі - декларація) додаток ОК з переліком доходів та витрат у розрізі контрагентів — платників єдиного податку.

   Отже, починаючи зі звітного (податкового) періоду — три квартали 2012 р. додаток ОК до декларації подавати не потрібно.

   Приложение АМ

   Проблема с приложением АМ не нова – вопрос относительно того, в каких случаях его нужно заполнять, возник еще в 1-м квартале этого года, когда изменилась форма декларации.

   Непосредственно в самой форме отчета указано, что АМ является приложением к строке 06.4.27 приложения ІВ, где отражается амортизация временной налоговой разницы, возникшей на 01.04.2011 г. Таким образом, если данная строка не заполнена, АМ заполнять и подавать не нужно.

   В то же время, в данном случае налоговики применили иной подход, чем в ситуации с ОК, прямо скажем – противоположный.

   Вот что пишут специалисты ГНС в Единой базе налоговых знаний:

   Питання:

   Чи необхідно подавати додаток АМ до рядка 06.4.27 додатка ІВ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємства у разі відсутності такого об’єкта амортизації, як тимчасова податкова різниця, яка виникла за результатами інвентаризації основних засобів станом на 01.04.2011?

   Відповідь:

   …

   Оскільки у додатку АМ відображаються відомості не лише щодо нарахованої амортизації тимчасової податкової різниці, яка виникла за результатами інвентаризації основних засобів станом на 01.04.2011, а й інші показники податкового обліку, то додаток АМ заповнюється та подається разом з Декларацією і у випадку відсутності у податковому обліку платника податку такого об’єкта амортизації як тимчасова податкова різниця, яка виникла за результатами інвентаризації основних засобів станом на 01.04.2011.

   Так что, если желания спорить с контролерами нет, а амортизация в отчетном периоде начислена — подавайте АМ даже если нет данных по строке 06.4.27 приложения ІВ.

Рубрика:

Прочее
/

Бухгалтер 911 подчеркивает: содержание авторских материалов может не совпадать с политикой и точкой зрения редакции. Среди авторов материалов, которые публикуются, есть не только представители редакционной команды.

Информация, представленная в конкретной публикации, отражает позицию автора. Редакция не вмешивается в авторские материалы, не редактирует тексты и, следовательно, не несет ответственности за их содержание.

Отключить рекламу

Другие новости по теме

19.01.24

Новый iPhone как объект налогообложения: в «Слуге народа» предлагают ввести налог на роскошь 13138 16

10.03.24

Украина запрещает РПЦ, но не УПЦ МП. О чем на самом деле законопроект о религиозных организациях 12682 2

31.03.24

Большинство украинцев против взыскания налогового долга без решения суда - исследование 12552 1

Комментарии

Бухи-Бухи

17.10.12 21:53

Наши фирмы отправили ОК - получили положительную квитанцию №2... :) :) :)

Получайте новости почтой!

Нужно ли подавать приложения ОК и АМ к декларации по налогу на прибыль?

Получайте
новости почтой!