Кто должен выписывать корректировку к налоговой накладной в случае изменения цены на товар: первое предприятие, которое согласно договору купли-продажи выписало налоговую накладную по предоплате, или второе предприятие, которое впоследствии взяло на себя обязательства по этому договору?

Обычный шрифт

   Договор, по которому происходит переход обязательств от первичного должника к новому, является договором перевода долга. Общие положения замены должника в договоре (перевода долга) предусмотрены ст. 520-524 ГКУ.

   НКУ не предусмотрены нормы по обложению НДС операций перевода долга.

   В ответе на вопрос «Какой порядок формирования налогового обязательства и налогового кредита плательщиками НДС при осуществлении операции перевода долга (замены должника в обязательстве)?», приведенном в ЕБНЗ, содержится рекомендация об обращении в органы ГНС с копиями документов для получения разъяснений по данному вопросу.

   В соответствии с ч. 3 ст. 653 ГКУ в случае изменения или расторжения договора, обязательства изменяются или прекращаются с момента достижения договоренности об изменении или расторжении договора, если иное не установлено договором или не обусловлено характером его изменения.

   Поскольку при заключении договора перевода долга обязательства по поставке товара первоначальным должником перед покупателем прекращаются, то считаем, что первоначальным должником должен быть выписан расчет корректировки НДС на сумму полученной предоплаты.

   Новый должник должен выписать налоговую накладную покупателю на сумму предоплаты за товар, обязательства по поставке которого он взял на себя.

   В случае изменения цены на товар, новый должник на основании п. 192.1 НКУ выпишет расчет корректировки НДС в момент возврата части предоплаты покупателю (в случае уменьшения цены на товар) или доплаты покупателем (в случае увеличения цены на товар).

   В учете операции по замене должника в обязательстве по переводу товарного долга и последующему пересмотру цены на товар отражаются следующим образом.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
Покупатель «А »
1	Перечислена предоплата за товар предприятию «Б»	371 «Б»	311
2	Отражен налоговый кредит на основании налоговой накладной от поставщика «Б»	641	644
3	Заключен договор перевода долга	371 «С»	371 «Б»
4	Откорректирован налоговый кредит по НДС на сумму ранее перечисленного аванса на основании расчета корректировки, предоставленного должником (поставщиком «Б»), методом «сторно»	641 «сторно»	644 «сторно»
5	Отражен налоговый кредит по НДС на основании налоговой накладной от поставщика «С»	641	644
6	В связи с пересмотром цены на товар осуществлен возврат части предоплаты поставщиком/доплаты покупателем	311/371 «С»	371 «С»/311
7	Откорректирован налоговый кредит по НДС на сумму возврата предоплаты поставщиком/доплаты покупателем на основании расчета корректировки, предоставленного поставщиком «С»	641	644
8	Получен товар от нового должника	28	631
9	Произведен зачет предоплаты	631	371 «С»
Должник «Б »
1	Получена предоплата от покупателя «А»	311	681 «А»
2	Начислены налоговые обязательства по НДС	643	641
3	Заключен договор перевода долга	681 «А»	685 «С»
4	Откорректированы налоговые обязательства по НДС на сумму ранее полученного аванса от первоначального кредитора, методом «сторно»	643 «сторно»	641 «сторно»
5	Произведены расчеты с новым должником «С»	685 «С»	311
Должник «С »
1	Заключен договор перевода долга	685 «Б»	681 «А»
2	Начислены налоговые обязательства по НДС перед покупателем «А»	643	641
3	В связи с пересмотром цены на товар осуществлен возврат части предоплаты покупателю/доплаты покупателем	681 «А»/311	311/681 «А»
4	Откорректированы налоговые обязательства по НДС на сумму возврата предоплаты/доплаты	643	641
5	Отгружен товар покупателю «А»	361	702
6	Отражены налоговые обязательства по НДС	702	643
7	Списана себестоимость реализованного товара	902	28
8	Произведен зачет предоплаты	681 «А»	361
9	Произведены расчеты с должником «Б»	311	685 «Б»

   Ольга Буркун
   аудитор АФ "Курсор-Аудит"

   Дата подготовки 26.11.2012

По материалам ЛИГА:ЗАКОН

Жми кнопку "НРАВИТСЯ"
и получай новости первым в Facebook

Поделитесь новостью в:

Теги

Прочее

Отключить рекламу

Читайте также

18.11.19

Важно Автоматизований розрахунок відпускних, лікарняних, коефіцієнтів коригування відпускних при підвіщенні окладів в Exсel – подарунок від журналу «Оплата праці»!

Вносьте свої дані і отримуйте результат. ...

18.11.19

PR Получите шпаргалку для подачи годовой финансовой отчетности:

Формы, сроки, ответственность и последствия!...

18.11.19

Важно Відтепер 48 експертів працюватимуть на одного бухгалтера!

Унікальний комплект «Преміум» з ШЕСТИ видань - те, що потрібно бухгалтеру та усім спеціалістам підприємства, хто має справу з грошима та звітами перед законодавцями! ...

29.10.19

Министр развития экономики предлагает отменить ЕСВ

Министр развития экономики Тимофей Милованов приглашает к дискуссии о том, какая налоговая система нужна Украине. "По моему мнению, важнейший экономический актив Украины - эт...

14.11.19

Важно Рынок земли приоткрыли: кому и сколько можно будет покупать

Александра Романюк, СЕГОДНЯ. В среду, 13 ноября, после пятичасовых дискуссий Верховная Рада все-таки проголосовала за законопроект об открытии рынка земли. Его поддержали 240 наро...

Комментарии

Оля-ля

05.12.12 00:23

Статья супер!!! Спасибо. Как раз у меня такая ситуация, очень долго искала ответ!!! А тут всё по полочкам разложено!!!

Ответить

Оценить

Alena

05.12.12 04:56

Ой, достали уже эти переводы долга! http://www.consult.kharkov.ua/index.php?page=article_show&article_id=1241 — попробуй бухгалтеру выбрать правильный вариант, просто РУССКАЯ РУЛЕТКА какая-то!....

Ответить

Оценить

zagort

05.12.12 06:13

У меня есть сомнения по поводу необходимости корректировки с кредитором при переводе долга. Ведь по договору (поставки) обязательства не меняются. Меняется сторона договора. Вот между должниками и должны происходить корректировки НДС.

Ответить

Оценить

Вита

06.12.12 04:29

Добрый день.Вопрос немножко не в тему, но возможно вы мне поможете.Если налоговая накладная выписана и зарегистрирована в ЕДР, но подписана при создании подписью не соответствующей цифровой.Покупатель включил н/н в Д8 декларации.Имею ли я право теперь при возврате средств сделать корректировку к "такой" налоговой?

Ответить

Оценить