Отключить рекламу

Подпишитесь!


04.12.12
1349 5 Печатать

Кто должен выписывать корректировку к налоговой накладной в случае изменения цены на товар: первое предприятие, которое согласно договору купли-продажи выписало налоговую накладную по предоплате, или второе предприятие, которое впоследствии взяло на себя обязательства по этому договору?

   Договор, по которому происходит переход обязательств от первичного должника к новому, является договором перевода долга. Общие положения замены должника в договоре (перевода долга) предусмотрены ст. 520-524 ГКУ.
   
   НКУ не предусмотрены нормы по обложению НДС операций перевода долга.
   
   В ответе на вопрос «Какой порядок формирования налогового обязательства и налогового кредита плательщиками НДС при осуществлении операции перевода долга (замены должника в обязательстве)?», приведенном в ЕБНЗ, содержится рекомендация об обращении в органы ГНС с копиями документов для получения разъяснений по данному вопросу.
   
   В соответствии с ч. 3 ст. 653 ГКУ в случае изменения или расторжения договора, обязательства изменяются или прекращаются с момента достижения договоренности об изменении или расторжении договора, если иное не установлено договором или не обусловлено характером его изменения.
   
   Поскольку при заключении договора перевода долга обязательства по поставке товара первоначальным должником перед покупателем прекращаются, то считаем, что первоначальным должником должен быть выписан расчет корректировки НДС на сумму полученной предоплаты.
   
   Новый должник должен выписать налоговую накладную покупателю на сумму предоплаты за товар, обязательства по поставке которого он взял на себя.
   
   В случае изменения цены на товар, новый должник на основании п. 192.1 НКУ выпишет расчет корректировки НДС в момент возврата части предоплаты покупателю (в случае уменьшения цены на товар) или доплаты покупателем (в случае увеличения цены на товар).
   
   В учете операции по замене должника в обязательстве по переводу товарного долга и последующему пересмотру цены на товар отражаются следующим образом.
   
№ п/п
 
Содержание хозяйственной операции
 
Дт
 
Кт
 
Покупатель «А
» 
Перечислена предоплата за товар предприятию «Б»  371 «Б»  311 
Отражен налоговый кредит на основании налоговой накладной от поставщика «Б»  641  644 
Заключен договор перевода долга  371 «С»  371 «Б» 
Откорректирован налоговый кредит по НДС на сумму ранее перечисленного аванса на основании расчета корректировки, предоставленного должником (поставщиком «Б»), методом «сторно»  641 «сторно»  644 «сторно» 
Отражен налоговый кредит по НДС на основании налоговой накладной от поставщика «С»  641  644 
В связи с пересмотром цены на товар осуществлен возврат части предоплаты поставщиком/доплаты покупателем  311/371 «С»  371 «С»/311 
Откорректирован налоговый кредит по НДС на сумму возврата предоплаты поставщиком/доплаты покупателем на основании расчета корректировки, предоставленного поставщиком «С»   641  644 
Получен товар от нового должника  28  631 
Произведен зачет предоплаты  631  371 «С» 
Должник «Б
» 
Получена предоплата от покупателя «А»  311  681 «А» 
Начислены налоговые обязательства по НДС  643  641 
Заключен договор перевода долга  681 «А»  685 «С» 
Откорректированы налоговые обязательства по НДС на сумму ранее полученного аванса от первоначального кредитора, методом «сторно»  643 «сторно»  641 «сторно» 
Произведены расчеты с новым должником «С»  685 «С»  311 
Должник «С
» 
Заключен договор перевода долга  685 «Б»  681 «А» 
Начислены налоговые обязательства по НДС перед покупателем «А»  643  641 
В связи с пересмотром цены на товар осуществлен возврат части предоплаты покупателю/доплаты покупателем  681 «А»/311  311/681 «А» 
Откорректированы налоговые обязательства по НДС на сумму возврата предоплаты/доплаты  643  641 
Отгружен товар покупателю «А»  361  702 
Отражены налоговые обязательства по НДС  702  643 
Списана себестоимость реализованного товара  902  28 
Произведен зачет предоплаты  681 «А»  361 
Произведены расчеты с должником «Б»  311  685 «Б» 
   
   Ольга Буркун
   аудитор АФ "Курсор-Аудит"
   
   Дата подготовки 26.11.2012

По материалам ЛИГА:ЗАКОН
Теги
Отключить рекламу
Комментарии
  • Оля-ля
05.12.12 00:23

Статья супер!!! Спасибо. Как раз у меня такая ситуация, очень долго искала ответ!!! А тут всё по полочкам разложено!!!

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Alena
05.12.12 04:56

Ой, достали уже эти переводы долга! http://www.consult.kharkov.ua/index.php?page=article_show&article_id=1241 — попробуй бухгалтеру выбрать правильный вариант, просто РУССКАЯ РУЛЕТКА какая-то!....

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • zagort
05.12.12 06:13

У меня есть сомнения по поводу необходимости корректировки с кредитором при переводе долга. Ведь по договору (поставки) обязательства не меняются. Меняется сторона договора. Вот между должниками и должны происходить корректировки НДС.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Вита
06.12.12 04:29

Добрый день.Вопрос немножко не в тему, но возможно вы мне поможете.Если налоговая накладная выписана и зарегистрирована в ЕДР, но подписана при создании подписью не соответствующей цифровой.Покупатель включил н/н в Д8 декларации.Имею ли я право теперь при возврате средств сделать корректировку к "такой" налоговой?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ю.
06.12.12 07:19

Да. Вы же включали сумму ндс в обязательства. Додаток 8 в данном случае-это просто подстраховка себя Вашим контрагентом.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
Комментирование новости отключено
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться