Отключить рекламу

Подпишитесь!


03.03.13
3204 33 Печатать

Регистрация налоговых накладных и проблемы отсутствия регистрации налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных

   С 2011 года согласно пункту 201.10 статьи 201 НКУ налоговые накладные, выписанные продавцами, плательщиками налога на добавленную стоимость, подлежат обязательной регистрации в Едином реестре налоговых накладных. В соответствии с пунктом 11 подраздела 2 раздела XX Налогового кодекса Украины с 1 января 2012 года регистрации подлежат налоговые накладные, которые соответствуют следующим критериям:
   
   • налоговая накладная, выписанная продавцом, плательщиком налога на добавленную стоимость, в которых сумма налога на добавленную стоимость составляет более 10 тысяч гривен;
   
   • налоговая накладная, выписанная при осуществлении операций по поставке подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, независимо от размера налога на добавленную стоимость в одной налоговой накладной.
   
   Согласно Порядку ведения Единого реестра налоговых накладных (далее - Реестр), утвержденного Постановлением Кабинета Министров Украины от 29 декабря 2010 г. № 1246 в реестр вносятся сведения, содержащиеся в налоговой накладной и или расчета корректировки количественных и стоимостных показателей к ней. Внесение сведений, содержащихся в налоговой накладной и / или расчета корректировки, в Реестр осуществляется путем представления в течение операционного дня, с 0 до 23-ти часов, указанных документов в электронной форме Государственной налоговой службе с использованием электронной цифровой подписи и внесения соответствующих сведений в Реестр. Регистрация налоговых накладных и / или расчетов корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных осуществляется не позднее пятнадцати календарных дней, следующих за датой их составления. По истечению 15 календарных дней по дате выписки налоговой накладной налогоплательщик теряет возможность регистрации в Едином реестре не только такой налоговой накладной, но и любых расчетов корректировки к ней. Налоговые накладные, которые не выдаются покупателю и остаются у продавца, не подлежат регистрации в Реестре.
   
   Продавец составляет налоговую накладную и / или расчет корректировки в формате, утвержденном Государственной налоговой службой, с использованием специализированного программного обеспечения. После составления налоговой накладной и / или расчета корректировки в электронной форме на них накладывается электронная цифровая подпись должностных лиц налогоплательщика в следующем порядке: первой - электронная цифровая подпись главного бухгалтера (бухгалтера) или электронной цифровой подписи руководителя, или электронной цифровой подписи должностного лица, которому делегировано право подписи налоговой накладной; вторым - электронная цифровая подпись, являющаяся аналогом оттиска печати продавца. Электронная цифровая подпись, налагается на налоговую накладную при ее регистрации в Едином реестре налоговых накладных, и подпись, скрепляющая эту налоговую накладную при ее выдаче покупателю, должны принадлежать одному лицу. После наложения электронной цифровой подписи продавец осуществляет шифровку налоговой накладной и / или расчета корректировки в электронной форме и направляет их Государственной налоговой службе средствами телекоммуникационной связи с учетом требований Законов Украины "Об электронной цифровой подписи" и "Об электронных документах и электронном документообороте". Экземпляр налоговой накладной и / или расчета корректировки в электронной форме сохраняется у продавца.
   
   Подтверждение принятия от продавца налоговой накладной и / или расчета корректировки к регистрации является квитанция в электронной форме в текстовом формате, в котором указываются реквизиты указанных документов, соответствие электронного документа формату, утвержденному Государственной налоговой службой, результаты проверки электронной цифровой подписи, информация о продавце, дата и время принятия, регистрационный номер, налоговый период, за который подается налоговая накладная и / или расчет корректировки. Квитанция, на которую накладывается электронная цифровая подпись Государственной налоговой службы, подлежащей шифрованию и направляется продавцу средствами телекоммуникационной связи. Экземпляр квитанции в электронной форме хранится в Государственной налоговой службе.
   
   Покупатель для получения подтверждения регистрации налоговых накладных, выписанных продавцом, составляет запрос с помощью специализированного программного обеспечения в электронном виде в формате, утвержденном Государственной налоговой службой, и направляет его средствами телекоммуникационной связи Государственной налоговой службе. На запрос покупателя выдается Выписка из Реестра со сведениями о налоговой накладной или расчет корректировки в формате, утвержденном Государственной налоговой службой, с помощью специализированного программного обеспечения.
   
   Отсутствие факта регистрации плательщиком налога - продавцом товаров / услуг налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных и / или нарушение порядка заполнения налоговой накладной не дает права покупателю на включение сумм налога на добавленную стоимость в налоговый кредит и не освобождает продавца от обязанности включения суммы налога на добавленную стоимость, указанной в налоговой накладной, в сумму налоговых обязательств за соответствующий отчетный период. Выявления расхождений данных налоговой накладной и Единого реестра налоговых накладных является основанием для проведения органами государственной налоговой службы документальной внеплановой выездной проверки продавца и в соответствующих случаях покупателя товаров / услуг.
   
   В случае несоблюдения продавцом - плательщиком налога на добавленную стоимость требований по регистрации налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных, а именно непредставление в течение операционного дня налоговых накладных в электронной форме Государственной налоговой службе для регистрации их в Едином реестре налоговых накладных, к его должностным лицам применяется административная ответственность, предусмотренная ст. 163 прим. 1 Кодекса Украины об административных правонарушениях, т.е. наложение штрафа в размере от пяти до десяти необлагаемых минимумов доходов граждан.
   
   В случае отсутствия регистрации налоговых накладных в Едином Реестре налоговых накладных продавцом - плательщиком налога на добавленную стоимость покупатель имеет право для включения сумм налога на добавленную стоимость в состав налогового кредита и добавляет к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого поставщика. К заявлению прилагаются копии товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты налога в связи с приобретением таких товаров / услуг или копии первичных документов, составленных в соответствии с Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине", подтверждающие факт получения таких товаров / услуг. Поступления такого заявления с жалобой является основанием для проведения документальной внеплановой выездной проверки указанного продавца для выяснения достоверности и полноты начисления им обязательств по налогу по такой операции.
   
   Рассмотрим ситуацию, если налоговая накладная, не зарегистрирована продавцом в Реестре и получена покупателем с опозданием. Если налоговая накладная получена покупателем с опозданием, покупатель имеет право на включение НДС в состав налогового кредита в периоде получения налоговой накладной, руководствуясь нормой абз.3 п. 198.6 НКУ, согласно которой в случае, если налогоплательщик не включил в соответствующем отчетном периоде в налоговый кредит сумму налога на основании полученных налоговых накладных, такое право сохраняется за ним в течение 365 календарных дней с даты составления налоговой накладной. В Налоговом Кодексе и в Обобщающих налоговых консультациях отсутствуют нормы, к которым налогоплательщик - покупатель навсегда теряет право на включение сумм налога на добавленную стоимость в налоговый кредит покупателя, если налоговая накладная заполнена с нарушениями или не зарегистрирована в Реестре. Поэтому следует отметить, что покупатель имеет право включить сумму налога на добавленную стоимость на основании налоговой накладной, полученной с опозданием, в налоговый кредит покупателя, и вместе с налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость следует подать приложение 8 к декларации «Заявление об отказе поставщика предоставить налоговую накладную (нарушение им порядка заполнения и / или порядка регистрации в Едином реестре налоговых накладных) (Д8)» и копии первичных документов по такой операции. Кроме того отсутствует требование относительно включения НДС в состав налогового кредита на основании жалобы, поданной в отчетном периоде, а именно в периоде составления самой налоговой накладной.
   
   Исходя из вышеприведенного, на наш взгляд, налогоплательщик - покупатель имеет право на подачу жалобы (Д8) декларации вместе с копиями первичных документов в течение 365 календарных дней с даты составления налоговой накладной.

По материалам EBS
Теги
Отключить рекламу
Комментарии
  • Бухгалтер устал
03.03.13 20:47

самая дурацкая норма. нужно нам требавть отмены её. Она абсолютно бестолковая, ни к чему не привела, кроме вреда для нашего здоровья. конверты как были так и есть. и тоже регистрируют налоговые накладные без проблем. так в чём суть этой тягомотины тогда?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Очень устали
03.03.13 21:46

Эта норма не работает... Как снимали налоговый кредит, так и снимают.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Наталья Л
03.03.13 21:50

Она ой еще как "помогает" наполнять бюджет.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Дмитро
03.03.13 22:23

Я сильно невпевнен що податкова прийме додаток 8 з накладними виписаними в періоді відмінному від звітного. Якщо сума принципова - можна ризикувати та готуватись до суду за цим питанням. Щодо реєстрації в єдиному реєстрі маю інцидент з позитивним рішенням суду, коли постачальник спрямував на реєстрацію податкову накладну і йому не надійшла ніяка квитанція (ні про відмову, ні про прийом) ми поставили таку податкову в кредит, ДПС її зняла з кредиту, суд скасував рішення ДПС. Є пряма норма абзацу 6, п. 201.10 "Якщо протягом операційного дня не надіслано квитанції про прийняття або неприйняття, така податкова накладна вважається зареєстрованою в Єдиному реєстрі податкових накладних." Податкова не змогла доказати що спрямовувала постачальнику відмову в реєстрації. Но це скоріш виняток, бо було на зорі введення реєстрації в липні 2011 року. Всім удачі!

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Татьяна
03.03.13 22:43

Устали-это мягко сказано. Я в сентябре прошлого года загремела на месяц в больницу, пришлось в перерывах между капельницами ездить на работу для того, чтобы зарегистрировать налоговые накладные. Такое ощущение, что если помрешь ненароком и не успеют найти замену на предприятии-отколупают с того света для регистрации налоговых.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Алексей
03.03.13 22:57

Дмитрий подскажите пожалуйста вы включали в кредит через Дод8 или просто в кредит? Если просто в кредит как вы подтверждали при судебном разбирательстве свою правоту? Если не сложно можно скинуть ещё ссылку или номер судебного решения. У меня есть такие налоговые накладные, а как включать пока ещё не знаю, хотелось бы почитать на эту тему больше информации.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Пушистик
03.03.13 23:09

Уважаемые, я была на семинаре у Самарченко, то она сказала, налоговая выгнулась как змея и то что вы подадите Дод8 это для них на сегодня ничего не значит, поскольку они нашли как с этим бороться: Да, в кодексе написано если что-то не так с налоговой накладной, то ее надо включать в декларацию через Дод8, НО налоговая дочиталась до другого: в статье Кодекса прописано, что когда налоговая приходит на проверку, то документы должны быть в ажуре....Рассказываю простыми словами: в период, когда вам дали накладную, которая или заполнена с нарушениями, или не зарегистрированная вы можете ее включить в налоговый кредит через Дод8, но когда к вам выйдет проверка, то до того времени, вы должны добиться у поставщика нормальную налоговую накладную, а если нет, то ....ваш Дод8 до лампочки. Вот это реальность к сожалению

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Аноним
03.03.13 23:22

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ирина
03.03.13 23:26

Согласна с Пушистиком, тоже была на этом семинаре. Хотя месяц назад была проверка по возмещению ндс, видели некоректные налоговые, которые включила в Додаток 8, ничего не сказали, правда суммы были незначительные. Посмотрим, что будет дальше.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Н - Пушистик
03.03.13 23:32

Логика не понятна. Если поставщик нарушил сроки регистрации (при этом налоговая выписана правильно), мы указываем эту налоговую в дод 8 и получаем налоговый кредит. Даже если потом пришла проверка, и что? Налоговая выписана правильно ,сроки регистрации уже нарушены и поставщик уже ничего не сделает, дека с дод 8 сдана согл. Кодексу и какие основания у налоговиков снимать кредит??????????????

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Н
03.03.13 23:34

У нас была налоговая накладная на сумму больше 100тыс., которую поставщик почему-то не зарегистрировал в срок, мы включили ее в дод 8 и никаких вопросов не возникло

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Елена
03.03.13 23:47

Какая же это дуристика-регистрация налоговых накладных. Лежишь в больнице, а тебе привозят ноутбук с интернетом, чтоб ты зарегистрировала налоговую накладную.. Бухгалтерия нынче как непрерывное производство..

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Михаил
04.03.13 00:02

ну обжаловать значит, а потом по 56.21

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ника
04.03.13 01:14

Может кому то нужно: В ЛИГЕ есть письмо ГНАУ адресованное ДПИ в Киевской обл. Письмо № 6451/7/15-3117-10 от 17.11.2012г . В этом письме много путаницы , но в последнем абзаце написано прямо, что дод 8 подаётся в том отчётном периоде, в котором включается незарегистрированная опоздавшая НН.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ИринаМ
04.03.13 01:49

Письмо № 6451/7/15-3117-10 от 17.11.2012г ==================================== может от 17.11.2011года?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ИринаМ
04.03.13 01:53

а почему только в Лиге есть такое письмо? http://sts.gov.ua/podatki-ta-zbori/zagalnoderjavni-podatki/podatok-na-dodanu-vartist/listi-dps/53213.html ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ ЛИСТ 17.11.11 №6451/7/15-3117-10 Державна податкова адміністрація в Київській області Щодо розгляду листа Державна податкова служба України розглянула лист Державної податкової адміністрації в Київській області від 14.10.11 №8824/8/23-409/637 щодо порядку включення сум податку на додану вартість до податкового кредиту на підставі податкових накладних, що підлягають реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних, та повідомляє. Відповідно до пункту 198.2 статті 198 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше; дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною. Податкова накладна (згідно з пунктом 201.7 статті 201 Кодексу) виписується на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс) та підлягає реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – Єдиний реєстр), яка здійснюється платником податку – продавцем не пізніше двадцяти календарних днів, наступних за датою їх виписки, згідно з абзацом другим пункту 201.10 статті 201 Кодексу (з урахуванням вимог пункту 11 підрозділу 2 розділу ХХ Кодексу). Відповідно до пункту 198.6 статті 198 Кодексу не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними або оформлені з порушенням вимог. Відсутність факту реєстрації платником податку – продавцем товарів/послуг податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних та порушення порядку заповнення податкової накладної позбавляє покупця права на включення сум податку на додану вартість до податкового кредиту та не звільняє продавця від обов'язку включення суми податку на додану вартість, вказаної в податковій накладній, до суми податкових зобов'язань за відповідний звітний період (абзац дев’ятий пункту 201.10 статті 201 Кодексу). Таким чином, податкова накладна заповнена без порушень порядку її заповнення та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлені строки дає право на включення зазначених в ній сум податку на додану вартість до складу податкового кредиту покупця: - у тому податковому періоді, в якому відбулася перша з подій, визначених пунктом 198.2 статті 198 Кодексу, – у разі отримання її у такому податковому періоді; - у тому податковому періоді, в якому податкова накладна була отримана покупцем, з урахуванням того, що зазначене право зберігається за ним протягом 365 календарних днів з дати виписки такої податкової накладної, – у разі отримання її із запізненням в інших податкових періодах. Якщо ж податкова накладна заповнена з порушеннями або вона не зареєстрована в Єдиному реєстрі протягом встановленого для такої реєстрації терміну, платник податку – покупець включає до складу податкового кредиту податкової декларації за відповідний звітний період суми податку на додану вартість, зазначені в такій накладній, за умови подання разом із такою декларацією заяви із скаргою на постачальника (додаток 8 до податкової декларації з податку на додану вартість). До заяви додаються копії товарних чеків або інших розрахункових документів, що засвідчують факт сплати податку у зв'язку з придбанням таких товарів/послуг або копії первинних документів, складених відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", що підтверджують факт отримання таких товарів/послуг (пункт 201.10 статті 201 Кодексу). Отже, заява із скаргою на постачальника подається лише з податковою декларацією за той звітний період, у якому платник включив суму податку до складу податкового кредиту. Заступник Голови С.І. Лекарь =========================================================================== особенно понравился предпоследний абзац, где говорится, что еще к дод8 нужны документы на приход и на оплату

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ********
04.03.13 02:45

Ответ Татьяне. Это Вы точно написали: ни жить, ни умерать нельзя бухгалтерам. Вот профессию выбрали.....

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Бухгалтер устал
04.03.13 03:28

может написать письмо на имя начальника ДПА Украины с просьбой отменить эту регистрацию?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Бухгалтер устал
04.03.13 03:29

наверное я так и сделаю

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Елена
04.03.13 03:58

и я так и сделаю

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Елена
04.03.13 03:59

Чем больше бухгалтеров будет писать, тем лучше!!!!

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Елена
04.03.13 04:20

0500-501-007 только что позвонила. Раздел НДС-принимают также жалобы. Приняли заявку на рассмотрение об отмене регистрации налоговых накладных. Звоните!!!! Чем больше нас будет звонить и писать-тем лучше!!!

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Елена
04.03.13 04:21

0500-501-007=0800-501-007 ОПЕЧАТАЛАСЬ

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Астра ЛВШ
04.03.13 06:23

Недавно наткнулась на статью http://korrespondent.net/ukraine/politics/1353029-kurilshchiki-namereny-cherez-sud-dobivatsya-otmeny-zakona-zapreshchayushchego-kurenie-v-obshchestvennyh-mestah Думаю, многие бухгалтера поддержат такую инициативу - об отмене нормы закона, обязывающей нас регистрировать налоговые накладные. Нормы закона отменяет или законодательная ветвь власти, или суд. Начальник ДПА выполняет законы в пределах своей компетенции. Необходимо или создавать общественную организацию и обращаться в суд, или закидывать письмами и жалобами депутатов.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Аноним
04.03.13 07:07

Давайте все так сделаем

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Аноним
04.03.13 07:11

это Елене

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Бухгалтер устал
04.03.13 07:20

ну вот наконецто в нас просыпается активность и понятие того, что вместе МЫ СИЛА. так что девочки пока не началься квартальный отчёт - сочиняем письма. я послезавтра сочиню нечто душевное. выложу здесь

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • NGB
05.03.13 00:49

Люди, а кто подскажет как зарегистрировать налоговую в ЕДРНН, если нет ни электронки, ни ключей, ни интернета?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • бухххх
05.03.13 02:44

NGB: - не парьтесь ... Оно Вам надо ?!!! )))))

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Юпитер
05.03.13 10:14

Для NGB. Сделайте безплатные ключи, прийдите в налоговую они вам помогут отправить. Наша налоговая так делает.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Юпитер
05.03.13 10:16

Нас вобще подали в розыск. И пока мы пытаемся все расставить по своим местам, я не могу ни налоговую Н зарегистрировать ни отчет сдать.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Аноним
06.03.13 02:59

Не могу понять: "В случае несоблюдения продавцом - плательщиком налога на добавленную стоимость требований по регистрации налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных, а именно непредставление в течение операционного дня налоговых накладных в электронной форме Государственной налоговой службе для регистрации их в Едином реестре налоговых накладных, к его должностным лицам применяется административная ответственность, предусмотренная ст. 163 прим. 1 Кодекса Украины об административных правонарушениях, т.е. наложение штрафа в размере от пяти до десяти необлагаемых минимумов доходов граждан." Почему один операционный день? А как же 15 дней которые даются на регистрацию?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Мария
31.03.13 11:24

Подскажите, пожалуйста - зарегистрировали налоговую вовремя, позже обнаружили опечатку в количестве товара и цене, при этом общая сумма и сумма НДС указаны верно. Что делать?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
Комментирование новости отключено
Контекстная реклама
Отключить рекламу
Календарь бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 29 30
Приложение
Курсы валют
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться