Отключить рекламу

Подпишитесь!


09.06.13
1765 20 Печатать

Выплата дохода предпринимателю-"единщику": НДФЛ & единый налог

   Спросите любого бухгалтера, какие документы требуется ему предоставить при оплате за товары/услуги в пользу частного предпринимателя. Спорю на деньги, что он озвучит Вам необходимость предъявить копии свидетельства о регистрации предпринимателя и свидетельства плательщика единого налога с указанием видов деятельности контрагента. Особо осторожные потребуют также копию платежки об уплате единого налога или извлечение из единого госреестра о том, что предприниматель имярек и вправду является хозяйствующим субъектом. И все зачем? Чтобы инспектору налоговой службы при проверке не вздумалось начислить налог Вам с доходов физлиц с этой суммы. А ведь эти деньги - по сути своей - выручка предпринимателя. И обязанность уплаты налога с выручки – дело самого предпринимателя.
   
   Предприятие, оплатившее за товар или услуги предпринимателю-«единщику», на мой взгляд, не обязано хранить никаких копий его документации и даже не обязано проверять его КВЭДы на предмет соответствия назначению платежа. Просто не должно делать ни-че-го.
   
   Страшно, правда?
   
   Давайте разбираться. Предположим, мы купили товар у физлица плательщика единого налога. И не сохранили документов, подтверждающих его статус плательщика ЕН, а также информации о его КВЭДах. Чем чреват такой «экстремальный» подход?
   
   Ничем.
   
   Юридические лица (пп. 14.1.180 НКУ) являются налоговыми агентами по начислению и уплате налога с доходов физических лиц при выплате дохода физическим лицам. Они обязаны начислять, удерживать и уплачивать НДФЛ в бюджет от имени и за счет физического лица из сумм доходов, которые ему выплачиваются, вести налоговый учет, предоставлять налоговую отчетность в порядке, предусмотренном НКУ.
   
   Однако при выплате дохода предпринимателю юрлицо налог не удерживает и не уплачивает. Согласно пп. 165.1.36, в совокупный доход физлица-предпринимателя не включаются доходы, с которых уплачивается единый налог согласно НКУ. Кроме того, если отдельные виды доходов физлица не подлежат налогообложению во время из начисления (выплаты), но и не являются освобожденными от налогообложения, налогоплательщик (физлицо) обязан самостоятельно включить сумму таких доходов в свой совокупный годовой доход и подать годовую декларацию по НДФЛ (пп. 168.1.3 НКУ).
   
   Таким образом, бухгалтеру предприятия достаточно убедиться, что средства перечисляются субъекту предпринимательской деятельности - «единщику» (ссылка в счете), и не нужно заниматься выяснением еще каких-либо подробностей ведения им деятельности. Информации о его статусе предпринимателя-«единщика» достаточно для того, чтобы не задавать себе вопрос об удержании НДФЛ с таких выплат.
   
   Еще один момент о КВЭДах. Наверное, всем известно мнение налоговых органов, что НДФЛ необходимо удерживать при выплате дохода предпринимателю, если такой КВЭД за не указан в его свидетельстве плательщика единого налога. То есть якобы предприятие, выполняя функции налогового агента, должно удерживать из суммы дохода такого «единщика» НДФЛ по ставке 15%.
   
   Такого мнения придерживается и ЕБНЗ, где, в частности, настоятельно рекомендуют предприятиям собирать «досье» на своих контрагентов-предпринимателей, включая информацию о КВЭД:
   
   " з метою уникнення порушень норм чинного законодавства рекомендується як юридичним особам, так і фізичним особам - підприємцям, які мають господарські відносини з фізичною особою – підприємцем – платником єдиного податку, крім копії документа, підтверджуючого, що він зареєстрований суб’єктом підприємницької діяльності (виписка або витяг з Єдиного державного реєстру юридичних або фізичних осіб – підприємців), рекомендуэмо отримувати від такої особи копію Свідоцтва платника єдиного податку, в якому зазначаються обрані ним види діяльності ."
   
   Однако для ФЛП на 3-й группе КВЭД сейчас роли не играет (все доходы от предпринимательской деятельности облагаются единым налогом в соответствии с выбранной ставкой). А для ФЛП ЕН 1-й и 2-й групп (пп. «2» п. 293.4 с. 293 НКУ) предусматривается начисление единого налога по ставке 15% с сумм дохода, полученных от осуществления деятельности, не указанной в свидетельстве плательщика единого налога.
   
   Просто нужно понимать, что фискалы при проверке предприятия, начисляя НДФЛ на суммы выплат в пользу ФЛП ЕН, валят с больной головы на здоровую, поскольку уплата налога с этой выручки – заботы предпринимателя-«единщика».
   
   Александра Томашевская
   Налоговый консультант, управляющий партнер Киевского центра поддержки и развития бизнеса, генеральный директор компании Е.С.Консалтинг

По материалам ЛИГА.Блоги
Теги
Отключить рекламу
Комментарии
  • Инна
10.06.13 08:05

Согласна.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Аноним
10.06.13 08:13

C НДФЛ все понятно-по НКУ надо предоставить документ о регистрации. А вот для ЕСВ дело обстоит намного сложнее- надо предоставить вытяг из единого реестра с видами деятельности для услуг! Не каждый ЧПэшник захочет пойти в регистрац.палату,для того чтобы дать клиенту свой вытяг и есть ли в этом смысл! 90 % откажутся от этих клиентов! Или будут делать эту работу в " черную".

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Элина
10.06.13 08:15

И неужели государство от этого выиграет! Только проиграет! Сами своими руками заставляют людей не показывать часть своей настоящей выручки!!!!

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Элина
10.06.13 08:18

Интересно, кого-нибудь уже проверял ПФ по этой теме? Если да- поделитесь опытом, очень интересно!

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Хай їм грець
10.06.13 09:17

Люди добрі, Ну чого в нас все так складно? Ми перерахували фізику гроші. хай він за них звітується причому ми. Це ж просто дурдом.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Дана
10.06.13 09:41

У меня ПФ спрашивал вытяг. Свидоцтво единого налога не прокатило. Что-то там пенсионники читали-разбирали в своих внутренних инструкциях, а там у них написано - по УСЛУГАМ должен быть вытяг, чтобы не спутать сделку с договором ГПХ. Спорить не стала, потому что вытяг нашелся.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • главбух со стажем
10.06.13 11:00

ПФ спрашивает витяг....Та нехай вони відкриють єдину базу підприємців та підприємств ....Витяг є дійсним ...днів,10 чи 30.Підприєці що, бігають кожний місяць за цими витягами? ЗастрЄлиться можна.Держава...блін. Не знаю, за всі роки перевірок , ніколи в мене не питали цих бумажок.Знаходились "помилки" та можливості нарахування в інших пунктах.Вони приходили вже зі своїми "простинями" , де взаємозв"язкі із контрагентами зазначені. І знали вже де шукуати.Правда не перевіряли останні 3 роки.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Оксана
10.06.13 13:06

Как это не нужно документов? Что за бред, для ПФ это просто обязательно, а то впаяют ЕСВ, если не будет Вытяга

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Аноним
10.06.13 13:45

Оксана если вы купите у физлица товар, а потом продадите от себя-фопа или ооо, что будете платить есв?))) по какой ставке? пункты закона указывайте ! тоже само от фопа!

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Антилоп ГНИ
11.06.13 09:02

Неплохо бы, чтоб вытяг был чынным 1 день. Вот веселуха начнется !

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Гость
11.06.13 11:31

У нас была проверка ПФ. Они не интересовались единщиками, а только теми кто на общей системе.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Наталья
11.06.13 12:05

ПФ была недавно проверка, требовали вытяги

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Leo
11.06.13 14:47

Так вытяг и так действителен в течении 1 дня : ))

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • леля
11.06.13 15:03

господа бухгалтера! помогите! может ли директор, который должен вернуть своему предприятию фин.помощь вернуть ее не на р/р, а в кассу. и выплатить долг по зарплате сотрудникам? спасибо.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ??
11.06.13 15:11

Для леля Может.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • леля
11.06.13 15:12

??, большое спасибо!

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Arn
12.06.13 14:47

А как предприятие при проверке налоговой докажет, что деньги перечислялись ФОПу, а не физлицу если нет копии свидетельства о регистрации или других документов выданых гос.органами?!! Надпись "ФОП" перед фамилией в счете на оплату по-моему сомнительное доказательство. Да и самого счета может не быть к времени проверки. Плюс счет должно подписать уполномоченное лицо или сам ФОП. Конечно реально, при желании проверяющих, быстро уточнить статус лица, но им нужны штрафы, а не это.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Вопрос
12.06.13 14:49

А если 2 группа ФОП оказывает услуги которые прописаны в его свидетельстве плательщика единого налога, то для пенсионного этого будет достаточно или ТОЛЬКО извлечение им нужно (витяг)?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ната
12.06.13 17:27

А как же быть юрлицу с моментом , что якобы он не должен даже смотреть может ли физлицо предоставлять те или иные услуги указанные в его свидетельстве? Ведь налоговая при проверке может снять такие затраты поп услугам, которые не указаны в свидетельстве, не так ли?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Вопрос
14.06.13 08:52

Ната, не, не может снять. Главное доказать что он точно ФОП, а не обычный человек.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
Комментирование новости отключено
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться