Скидка по дисконтным картам в конфигурации «Бухгалтерия для Украины»

   
   
   
   
   
   Одним из инструментов предоставления скидок и бонусов при продаже товаров и услуг, а также осуществления маркетинга являются дисконтные карты. Каким образом вести их учет и каким образом учитываются продажи товаров по ним, рассмотрим в конфигурации «Бухгалтерия для Украины».
   
   
   
   При разработке системы по продаже по дисконтным картам, предприятие должно учитывать, что такие карты могут быть персонифицированными или на предъявителя. По начислению скидок карты бывают накопительные (скидка в процентах, а процент зависит от стоимости покупки) и фиксированные (скидка в процентах, которая не зависит от стоимости покупки). По техническому исполнению карты могут быть обычные, магнитные и смарт-карты. Организационные моменты по выпуску дисконтных карт, предоставлению скидок и бонусов по ним, изменение розничных цен при продаже по дисконтным картам должны быть отражены в Приказе руководителя предприятия. Кроме того, должно быть принято Положение о продаже товаров по дисконтным картам, в котором изложены все организационные моменты, а также сделан акцент на том, что дисконтная карта является собственностью продавца, а покупатель только пользователь такой карты. Это даст возможность передачу дисконтной карты покупателю не считать поставкой товара, а значит не начислять налоговые обязательства НДС. Затраты на создание (приобретение) дисконтных карт непосредственно связаны с хоздеятельностью предприятия. Они, согласно П(С)БУ 16 и пп. «з» пп. 138.10.3 НКУ, включаются в расходы на сбыт, как расходы на маркетинг и рекламу на дату признания расходов и подлежат отражению в строке 06.2 Декларации по налогу на прибыль. Право на налоговый кредит НДС предприятие имеет.
   
   Но дисконтные карты могут получить не только физлица, но и предприятия. Согласно Приказа Минфина от 27.06.2013 г. №627, для получателя дисконтная карта не считается электронными денежными средствами.
   
   Теперь о реализации товаров и услуг по дисконтным картам. Так как все товары, которые продаются в розницу, согласно п. 11 ст. 3 Закона о РРО, обязаны проводить расчетные операции через РРО с использованием режима предварительного программирования наименования, цен товаров (услуг) и учета их количества, то скидки вводятся в РРО. В Приказе руководителя и в Положении о продаже товаров по дисконтным картам указано, дисконтные карты персонифицированны или на предъявителя. При персонификации дисконтных карт возникает НДФЛ. Согласно пп. «е» пп. 164.2.17 НКУ, доход возникает как дополнительное благо, в виде суммы скидки на товары, работы и услуги. Если дисконтные карты на предъявителя, то нет налогообложения НДФЛ суммы скидки. Для правильного определения доходов предприятия и налоговых обязательств НДС с учетом скидки, необходимо определить обычные цены. Согласно п. 39.4 НКУ, одним из методов определения уровня обычной цены — это метод сопоставимой неконтролируемой цены (аналогов продажи). В Положении о продаже товаров по дисконтным картам должно быть сказано, что предприятие определило обычные цены этим методом и стоимость товаров с учетом скидки соответствует договорным ценам, которые соответствуют обычным ценам. В конфигурации «Бухгалтерия для Украины» для возможности отражения суммы скидки в документах, необходимо в окне «Настройка параметров учета» из меню «Предприятие» по закладке «Прочий аналитический учет» включить опцию «Использовать скидки».
   
   
   
   Наименование хозяйственных операций, документы, проводки, строки Декларации по налогу на прибыль в конфигурации «Бухгалтерия для Украины» представлены в Таб.1.
   
    Таблица 1
   

Содержание операций	Документы	Проводки	Декл. по прибыли
Выполнена предоплата за изготовление дисконтных карт	Счет на оплату поставщика Платежное поручение исходящее	Дт 631, Кт 311 1800
		Дт 6442, Кт 6441 300
Оформлен налоговый кредит НДС	Регистрация входящего налогового документа	Дт 6412, Кт 6442 300
Оприходованы дисконтные карты	Поступление товаров и услуг	Дт 209, Кт 631 1500
		Дт 6441, Кт 631 300
Выданы покупателям дисконтные карты 200 шт	Списание товаров	Дт 93, Кт 209 600

   
   Оприходование дисконтных карт оформляется документом «Поступление товаров и услуг» с выбором формы «Покупка, комиссия». По закладке «Товары» вводим наименование карты из справочника «Номенклатура», из папки «Материалы», количество и цену, а также счет учета 209. Проводки, сформированные документом, представлены на Рис.1.
   
   Рисунок 1. Проводки, сформированные документом «Поступление товаров и услуг»
   
   
   Списание дисконтных карт, выданных покупателю, оформляем документом «Списание товаров» из меню «Склад». По закладке «Товары» вводим наименование карты с помощью кнопки «Подбор», количество и счет учета 209. По закладке «Счета учета» вводим счет затрат 93, статью затрат «Затраты на рекламу и исследование рынка (маркетинг) кроме п. 06.7.3.1» и «Нал. назн. затрат» -«Хоз. –д-сть». Проводка, сформированная документом, представлена на Рис.2. Программа автоматически стоимость выданных дисконтных карт отразит в строке 06.2 Декларации по налогу на прибыль.
   
   Рисунок 2. Проводка, сформированная документом «Списание товаров»
   
   
   
   
   Сумма скидки составляет 28.8 грн (7.2 х 200 х 2%). Доход составил 2976 грн ((7.2 х 500 – 28.8) : 1.2. Себестоимость реализованных товаров 2083.33 грн (5 х 500 : 1.2). Торговая наценка составила 1487.87 грн (( 7.2 – 5 : 1.2) х 500 – 28.8). Наименование хозяйственных операций,документы, проводки, строки Декларации по налогу на прибыль в конфигурации «Бухгалтерия для Украины» представлены в Таб.2.
   
   Продажа товаров в розницу со скидкой по дисконтных картах и без скидки оформляется документом «Отчет о розничных продажах». О розничных продажах мы писали не один раз. Последние публикации «Уценка товаров» (см. «Компьютерная Бухгалтерия» №7 за 2013 г) и «Расчеты платежными картами» (см. «Компьютерная Бухгалтерия» № 6 за 2013 г).
   
   В форме документа по закладке «Товары» вводим две позиции. В первой отражаем продажи по дисконтным картам, а во второй – продажи без дисконтных карт. Выбираем наименование товаров из справочника «Номенклатура», папки «Товары», указываем количество, розничную цену.
   
   В первой строке указываем сумму скидки. Счет учета вводим 2821, «Нал. назн. доходов и затрат» - «Торг. д-сть (пат.)». Табличная часть документа по закладке «Товары» представлена на Рис.3. По закладке «Платежные карты и банковские кредиты» вводим позицию «Платежная карта» и сумму оплаты 36 грн.
   
    Таблица 2
   

Содержание операций	Документы	Проводки	Декл. по прибыли
Перемещено в магазин 500 кг сахара	Перемещение товаров	Дт 2821, Кт 281 2083.33
		Дт 2821, Кт 2851 1516.67
Реализовано 500 кг сахара	Отчет о розничных продажах	Дт 902, Кт 2821 1440	02 2976
		Дт 902, Кт 2821 2160
		Дт 2821, Кт 2851 -28.8
		Дт 902, Кт 2821 -28.8
		Дт 36Р, Кт 702 1411.2
		Дт 702, Кт 6434 235.2
		Дт 36Р, Кт 702 2160
		Дт 702, Кт 6434 360
		Дт 333, Кт 36Р 36
		Дт 301, Кт 36Р 3535.2
Оформлены налоговые обязательства НДС	Налоговая накладная	Дт 6434, Кт 6412 595.2
Откорректирована себестоимость товаров и торговая наценка	Закрытие месяца	Дт 902, Кт 2821 -1487.87	05.1 2083
		Дт 2851, Кт 2821 1487.87

   
   Проводки, сформированные документом, представлены на Рис.4. По кредиту счета 702 программа сумму дохода 2976 грн автоматически отразит в строке 02 Декларации по налогу на прибыль.
   
   Рисунок 3. Фрагмент документа «Отчет о розничных продажах»
   
   
   На сумму скидки 28.8 грн будут введены проводки «сторно» по торговой наценке и себестоимости товаров.
   
   Рисунок 4. Проводки, сформированные документом «Отчет о розничных продажах»
   
   
   Корректирующие проводки по расчету торговой наценки и себестоимости выполнит документ «Закрытие месяца», при условии включения опции «Расчет торговой наценки по проданным товарам». Они представлены на Рис.5. В итоге, себестоимость товаров составит 2083.33 грн, а торговая наценка 1487.87 грн. Эти суммы можно увидеть в отчетах Оборотно-сальдовая ведомость по счету последовательно выбирая счета 902 и 2851. Программа автоматически себестоимость товаров 2083 грн отразит в строке 05.1 Декларации по налогу на прибыль.
   
   Рисунок 5. Проводки, сформированные документом «Закрытие месяца»
   
   
   Валентина Семенова
   Главный редактор
   журнала «Компьютерная Бухгалтерия» (www.combuh.com)
   
   02.09.2013 г Журнал «Компьютерная Бухгалтерия» № 9 (82) 2013 г, стр. 21.