Отключить рекламу

Подпишитесь!


15.12.13
8136 16 Печатать

Возвратная финансовая помощь в конфигурации «Бухгалтерия для Украины»

   
Журнал «Компьютерная Бухгалтерия»
   Подписной индекс 96260
   Е-mail: semenova@combuh.com
   Тел.: (044) 599-67-71
   www.combuh.com
   
   Возвратная финансовая помощь
   в конфигурации
   «Бухгалтерия для Украины»

   
   О возвратной финансовой помощи мы писали. Но Письмо ГНС в г. Киеве от 19.06.2013 г. № 1179/10/06-4-06 и вопросы наших читателей
   дало нам повод еще раз поднять эту тему.
   Рассмотрим возвратную финансовую помощь от учредителя – физлица, плательщика единого налога и плательщика налога на прибыль
   В этом нам поможет конфигурация «Бухгалтерия для Украины».

   
   Общие положения

   
   Согласно Письма ГНС в г. Киеве от 19.06.2013 г. № 1179/10/06-4-06, начисление условных процентов на сумму возвратной финансовой помощи, которая осталась невозвращенной на конец квартала плательщику налога на прибыль на общих основаниях, должно быть на конец квартала. Подача Декларации по налогу на прибыль только на конец года не изменила это правило. Сумма условно начисленных процентов рассчитываются по формуле:
   
   
сумма невозвращенной финансовой помощи х количество дней использования х
   учетная ставка НБУ : 365.

   
   С 23.03.2012 до 09.06.2013 учетная ставка НБУ 7.5%. С 10.06.2013 учетная ставка НБУ 7%. Рассчитанная сумма должна быть отражена только в налоговом учете в строке 03.10.1 Приложения ІД «Умовно нараховані проценти на суму поворотної фінансової допомоги, що залишилась неповернутою на кінець звітного (податкового) періоду».
   
   Если сумма возвратной помощи, полученная от плательщика на общей системе налогообложения, была возвращена на конец квартала, то она не находит отражения в налоговом учете.
   
   Если возвратная финансовая помощь, полученная от плательщика на общей системе налогообложения, не была возвращена по окончании действия договора и срок действия договора не был продлен, то начисление условных процентов прекращается. После окончания срока исковой давности (1095 дней с дня окончания действия договора), помощь считается безвозвратной и, согласно пп. 14.1.257 НКУ, подлежит включению в доход плательщика налога.
   
   Возвратная помощь, согласно пп. 135.5.5 НКУ, предоставленная неплательщиками налога на прибыль или теми лицами, которые имеют льготы по налогу на прибыль, отражается в доходах предприятия в периоде получения в строке 03.12 Приложения ІД «Сума поворотної фінансової допомоги, отриманої у звітному (податковому) періоді».
   
   В периоде возврата, сумма такой возращенной финансовой помощи отражается в составе расходов и должна быть включена в строку 06.4.34 Приложения ІВ «Сума фактично повернутої поворотної фінансової допомоги».
   
   Если возвратную финансовую помощь предоставил учредитель, независимо от его статуса, в том числе нерезидент, и со дня ее получения не прошло 365 дней, то такая операция не находит отражения в налоговом учете. Но если в течение 365 к. д. такая помощь не будет возвращена, то, согласно пп. 135.5.5 НКУ, на 366-й календарный день возникают доходы. Сумма дохода зависит от статуса учредителя. Если это физлицо, то в доходы включается сумма невозвращенной финансовой помощи.
   
   
Возвратная финансовая помощь от учредителя – физлица
   
   Предприятие получило финансовую помощь
   от учредителя-физлица в размере 10000 грн.
   В течении 365 дней была возвращена финансовая помощь 6000 грн.
   По истечению 365 дней была возвращена финансовая помощь 4000 грн

   
   Через 365 дней сумма невозвращенной финансовой помощи 4000 грн найдет отражение в налоговом учете в составе доходов. Через 365 дней сумма возвращенной финансовой помощи 4000 грн найдет свое отражение в налоговом учете в составе расходов.
   
   Наименование хозяйственных операций, документы, проводки, строки Декларации по налогу на прибыль в конфигурации «Бухгалтерия для Украины» представлены в Таб.1.
   
   Таблица 1
   
Содержание операций Документы Проводки Декл. по прибыли
01.07.2012 получена возвратная финпомощь от учредителя - физлица Платежное поручение входящее
Дт 311, Кт 6851
10000
 
01.02.2013 возвращена финпомощь учредителю Расходный кассовый ордер
Дт 6851, Кт 301
6000
 
01.07.2013 отражено в налоговом учете сумма невозвращенной финансовой помощи Операция
(сумма в налог. учете)
Дт 00, Кт 718
4000
03.12
Прил. ІД
30.08.2013 возвращена финпомощь учредителю и отражена в налоговом учете Расходный кассовый ордер
Операция
(сумма в налог. учете)
Дт 6851, Кт 301
4000

Дт 952, Кт 00
4000
06.4.34
Прил. ІВ
   
   Автоматическое отражение сумм в составе налоговых доходов и в составе налоговых расходов возможно, если ввести ручные операции, в которых отразить суммы только в налоговом учете и правильно выбрать субконто. Для отражения доходов, по кредиту счета 718 выбираем субконто «Сумма возвратной финансовой помощи, полученной в
   отчетном налоговом периоде» с ссылкой на строку 03.12 и указываем «Налог. назн. Кт» - «Хоз. д-сть» и сумму в налоговом учете. Проводка представлена на Рис.1.
   
   Рисунок 1. Проводка, сформированная документом «Операция» по налоговым доходам
   
   
   Тогда сумма 4000 автоматически отразиться в строке 03.12 Приложения ІД. Для отражения расходов, по дебету счета 952 выбираем субконто «Фінансова допомога» с ссылкой на строку 06.4.34, указываем «Налог. назн. Дт» - «хоз. д-сть» и сумму в налоговом учете. Проводка представлена на Рис.2. сумма 4000 грн автоматически будет введена в строку 06.4.34 Приложения ІВ.
   
   Рисунок 2. Проводка, сформированная документом «Операция» по налоговым расходам
   
   
   
Возвратная финансовая помощь от плательщика единого налога
   
   01.04.2013 предприятие получило возвратную финансовую помощь в размере 10000 грн от предприятия – плательщика единого налога. 25.06.2013 сумму финпомощи в размере 6000 грн было возвращено. 30.09.2013 было возвращено 4000 грн.

   
   На конец 2 кв. 2013 г сумма невозвращенной финансовой помощи в размере 4000 грн должна быть отнесена к доходам предприятия в налоговом учете. На дату возврата финпомощи сумма в размере 4000 грн найдет отражение в расходах предприятия. Наименование хозяйственных операций, документы, проводки, строки Декларации по налогу на прибыль в конфигурации «Бухгалтерия для Украины» представлены в Таб.2.
   Автоматическое отражение сумм в составе налоговых доходов и в составе налоговых расходов оформляется аналогично предыдущей задаче.
   
   Таблица 2
   
Содержание операций Документы Проводки Декл. по прибыли
01.04.2013 получена возвратная финпомощь от плательщика единого налога Платежное поручение входящее
Дт 311, Кт 6851
10000
 
25.06.2013 возвращена финпомощь Платежное поручение исходящее
Дт 6851, Кт 311
6000
 
28.06.2013 отражено в налоговом учете сумма невозвращенной финансовой помощи Операция
(сумма в налог. учете)
Дт 00, Кт 718
4000
03.12 Прил. ІД
30.09.2013 возвращена финпомощь и отражена в налоговом учете Платежное поручение исходящее
Операция
(сумма в налог. учете)
Дт 6851, Кт 311
4000

Дт 952, Кт 00
4000
06.4.34 Прил. ІВ
   
   
Возвратная финансовая помощь от плательщика налога на прибыль
   
   10.06.2013 г предприятие получило возвратную финансовую помощь
   в размере 100000 грн от предприятия – плательщика налога на прибыль.
   25.06.2013 г сумму финпомощи в размере 60000 грн было возвращено.
   В 3 кв. 2013 г финпомощь не была возвращена.

   
   Получение и возврат возвратной финансовой помощи в течении одного квартала не несет отражения в налоговом учете. Но на конец 2 квартала осталась невозвращенная финансовая помощь в размере 4000 грн. Начислим условные проценты за использование возвратной финансовой помощи во 2 кв. Количество календарных дней 21.
    УП = 40000 х 21 х 7% : 365 = 161.1 грн.
   Начислим условные проценты за использование возвратной финансовой помощи в 3 кв.
   УП = 40000 х 92 х 7% : 365 = 705.75 грн.
   Условные проценты должны быть отражены в строке 03.10.1 Приложения ІД Декларации по налогу на прибыль по окончании квартала независимо от того, что Декларация по налогу на прибыль подается по окончании года. Наименование хозяйственных операций, документы, проводки, строки Декларации по налогу на прибыль в конфигурации «Бухгалтерия для Украины» представлены в Таб.3.
   
   Таблица 3
   
Содержание операций Документы Проводки Декл. по прибыли
10.06.2013 получена возвратная финпомощь от плательщика налога на прибыль Платежное поручение входящее
Дт 311, Кт 6851
100000
 
25.06.2013 возвращена финпомощь Платежное поручение исходящее
Дт 6851, Кт 311
60000
 
30.06.2013 отражено в налоговом учете условно начисленные проценты Операция
(сумма в налог. учете)
Дт 00, Кт 718
161.1
03.10.1 Прил. ІД
30.09.2013 отражено в налоговом учете условно начисленные проценты Операция
(сумма в налог. учете)
Дт 00, Кт 718
705.75
03.10.1 Прил. ІД
   
   Для отражения доходов в сумме условно начисленных процентов, по кредиту счета 718 выбираем субконто «условно начисленные проценты на сумму возвратной финансовой помощи, оставшейся невозвращенной на кон» с ссылкой на строку 03.10.1 и указываем «Налог. назн. Кт» - «Хоз. д-сть» и сумму в налоговом учете. Проводка представлена на Рис.3. Тогда сумма 161 автоматически отразиться в строке 03.10.1 Приложения ІД.
   
   Рисунок 3. Проводка, сформированная документом «Операция» по налоговым доходам
   
   
   Валентина Семенова
   Главный редактор
   журнала «Компьютерная Бухгалтерия» (www.combuh.com)
   
   01.08.2013 г Журнал «Компьютерная Бухгалтерия» № 8 (81) 2013 г, стр. 29.

   

Теги
Отключить рекламу
Комментарии
  • provodnica
15.12.13 22:35

як завжди актуально, професіонально, доступно обожнюю цю жінку-профі подяка, подяка і ще раз подяка

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • мытарь
16.12.13 08:58

все понятно и доступно, только у кого отчетный период год, поквартально проценты не начисляются

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Людик
16.12.13 11:06

льшое спасибо автору. Действительно все доступно, Вот один вопрос коллеги: а как отражается ВФП в 1 ДФ. Мнения бухгалтеро расходятся. Одни показывают, другие нет, потому что єто не доход. Даже в налоговой сказали не надо показывать. А я читала, что надо показать сумму выплаченной ВФП в стр. 1ДФ (3а и 3). У меня первая сумма была в июле, Помогите, кто знает.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Лена
16.12.13 11:14

мытарю. В данном случае проценты начисляются поквартально, даже если отчет по прибыли годовой.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Жираф
16.12.13 12:25

а зачем условные % в бух.учете начислять? Для тех кто автоматически заполняет деки в 1С это может и удобно, но вот только бух. учет при чем здесь. Условные проценты - чисто налоговая мулечка. Обороты по 718 нигде потом в фин.отчетности не отразятся? Да и смысла их накапливать в учете на 718 счету я не вижу.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • tom27
16.12.13 13:43

в декларацію по прибутку все одно не втягує видатки з повернення. Тільки руками.(((

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Aziza
16.12.13 14:50

Для Людика - На семинарах неоднократно слышала, что налоговики настаивают на том, что в 1ДФ нужно показывать выплаченную фин.помощь. Вот только вопрос: в течении года одна и та же сумма может несколько раз вноситься и возвращаться и если каждый раз это показывать, то получается, что мы выплатили директору сумашедшие деньги. Стоит ли так подставлять директора? Сами лекторы отвечают: не стоит, вам потом самим спокойней работать будет (не будут в налоговой у него выяснять происхождение таких доходов при указанной официально з/п). Поэтому практически никто в 1ДФ возврещенную фин.помощь директору не показывает.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • валя
17.12.13 06:57

А как быть, если фин.помощь учредителю возвратили позже 365 дней , но до окончания налогового периода (налог. период -год) . Например фин. помощь получена 14/11/12 года , а возвращена 12/12/13.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Моторолка
17.12.13 07:43

Жирафу. Так в бухучёте и не начисляют, здесь показан пример как отразить в программе только! в налоговом учёте условно начисленніе %.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Сергей
17.12.13 18:29

"А как быть, если фин.помощь учредителю возвратили позже 365 дней , но до окончания налогового периода (налог. период -год) . Например фин. помощь получена 14/11/12 года , а возвращена 12/12/13." Аналогичная проблема...наверное показывать доход??

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Виктория
14.01.14 23:20

Здравствуйте, подскажите пожалйста как быть, если предприятие А взяло финпомощь у Б ( плательщика налога на прибыль), а через 2 квартала предприятие Б стало единшиком? Дальше считаем условные проценты или включаем всю сумму невозвращенной финпомощи в доход?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Татьяна
24.01.14 09:56

Вале, Сергею "А как быть, если фин.помощь учредителю возвратили позже 365 дней , но до окончания налогового периода (налог. период -год) . Например фин. помощь получена 14/11/12 года , а возвращена 12/12/13." У меня такая-же ситуация. Думаю показывать доход и расход?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Татьяна
30.01.14 09:21

Подскажите пожалуйста в ноябре получили ВФП часть вернули а часть нет, надо ли показывать ее в декларации на прибыль

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Таня
07.02.14 17:32

Если кто может, подскажите, правомерно ли будет поставить в доход ВФП такими проводками: дебет 718 кредит 791; дебет 685 кредит 718?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Юлия
24.02.14 10:39

Подскажите, пожалуйста, если ВФП от учредителя получена в октябре 2013 года, но не возвращена, нужно ли насчитывать условные проценты или нет?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Денис
04.03.14 10:46

Скажите пожалуйста вот что. Была внесена возвратная фин помощь на юр лицо на едином налоге 3% и плательщик НДС. Если было принято решение не возвращать фин помощь, то я её должен отразить как в доход. Какой налог я должен заплатить?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
Комментирование новости отключено
Контекстная реклама
Отключить рекламу
Календарь бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1 2 3 4 5 6
7 8 9 10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25 26 27
28 29 30 31
Приложение
Курсы валют
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться