Отключить рекламу

Подпишитесь!


08.01.14
10072 52 Печатать

Нюансы подачи отчетности физлицами на общей системе налогообложения

   Особенности налогообложения физического лица — предпринимателя, находящегося на обычной (общей) системе налогообложения, установлены ст. 177 разд. IV НК Украины. По результатам работы за год предприниматели на общей системе налогообложения должны подавать в контролирующие органы Налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах (п. 177.5 ст. 177 разд. IV НК Украины). Форма Налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах (далее — Декларация о доходах) утверждена Приказом № 1395.
   
   Декларация о доходах подается по месту налогового адреса физического лица-предпринимателя по результатам календарного года в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года, в которой также указываются авансовые платежи по налогу на доходы (пп. 49.18.5 п. 49.18 ст. 49 гл. 2 разд. II и п. 177.5 ст. 177 разд. IV НК Украины). Если последний день подачи налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то предельным сроком считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным (п. 49.20 ст. 49 гл. 2 разд. II НК Украины).
   
   То есть годовую Декларацию о доходах необходимо подать не позднее 10 февраля 2014 года.
   
   В Декларации о доходах предприниматель обязан отражать, наряду с доходами от предпринимательской деятельности, и другие полученные доходы, в том числе иностранные (п. 177.11 ст. 177 разд. IV НК Украины).
   
   Согласно п. 4 разд. I Инструкции № 1395 Декларация о доходах подается:
   
   • лично налогоплательщиком или уполномоченным на то лицом;
   
   • направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения;
   
   • по электронной почте при наличии электронной цифровой подписи.
   
   Показатели в разделах II — VIII Декларации о доходах и приложениях к ней проставляются в гривнях с копейками (п. 4 разд. II Инструкции № 1395).
   
   
КТО ИЗ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ ОБЯЗАН ПОДАВАТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ О ДОХОДАХ

   
   Обязанность по подаче Декларации о доходах возлагается на:
   
   • физических лиц-предпринимателей (кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения);
   
   • физических лиц-предпринимателей, зарегистрированных в течение года в установленном законом порядке;
   
   • физических лиц-предпринимателей, перешедших с упрощенной системы налогообложения на общую систему;
   
   • физических лиц-предпринимателей, не осуществляющих деятельности в течение налогового года.
   
   
Нюансы подачи Декларации о доходах физическими лицами-предпринимателями (кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения)

   
   Предпринимателю, который работает на общей системе уже давно (хотя бы с прошлого года), Декларацию о доходах достаточно подать один раз в год. В 2014 году — не позднее 10 февраля. Обязательными для заполнения являются:
   
   • Раздел І «Общие сведения»;
   
   • Раздел ІІІ «Доходы, полученные физическим лицом-предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности»;
   
   • Раздел V «Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц»;
   
   • Приложение 5 «Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, полученных физическим лицом-предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности» (данные должны совпадать с данными, указанными в Разделе ІІІ Декларации о доходах).
   
   В отдельных случаях заполняются:
   
   1) Раздел VII «Сведения о недвижимом имуществе» и Раздел VIII «Сведения о движимом имуществе» — при наличии у физического лица-предпринимателя движимого и недвижимого имущества. Каждый объект недвижимого имущества отражается налогоплательщиком в соответствующей строке отдельно с указанием его местонахождения (страна, адрес), общей и жилой площади (в квадратных метрах). Каждое транспортное средство отражается налогоплательщиком в соответствующей строке отдельно с указанием марки, модели, объема двигателя, мощности двигателя, длины корпуса судна, максимальной взлетной массы воздушного судна, года выпуска;
   
   2) Раздел ІІ «Доходы, включаемые в состав общего годового налогооблагаемого дохода» и Приложения 2, 3, 4, 6 (при наличии права на налоговую скидку к доходам в виде заработной платы) — если физическое лицо-предприниматель получало прочие доходы (непредпринимательские), подлежащие декларированию согласно разд. IV НК Украины.
   
   Стоит обратить внимание на то, что декларант, который получил, к примеру, доход от продажи недвижимого (движимого) имущества, отражает его в строке 01.02 Раздела II. При этом в колонке 3 указывается общая сумма начисленного (выплаченного) дохода в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового периода с учетом налогов и взносов, которые согласно закону удерживаются с таких доходов при их выплате. В колонке 4 указывается сумма НДФЛ, обязанность по начислению, удержанию и уплате (перечислению) которого в бюджет возлагается на налогового агента. В колонке 5 указывается сумма НДФЛ, обязанность по уплате (перечислению) которого в бюджет возлагается на налогоплательщика;
   
   3) Раздел VІ «Расчет налоговых обязательств в связи с исправлением выявленных ошибок» — при подаче уточняющей Декларации о доходах или в том случае, если в Декларации о доходах за отчетный период уточняются показатели прошлых периодов;
   
   4) Приложение 1 — при заполнении Декларации о доходах уполномоченным лицом, где необходимо указать данные о представителе.
   
   Приложения к Декларации о доходах являются составной частью Декларации и без Декларации недействительны (п. 2 разд. II Инструкции № 1395). Приложения к Декларации о доходах заполняются и подаются исключительно при наличии доходов (расходов), расчет которых содержится в этих приложениях. То есть выбираем лишь те, для заполнения которых есть показатели, а пустые приложения подавать не нужно.
   
   Декларация о доходах заполняется ручкой с синей или черной пастой либо распечатывается на принтере. Все незаполненные поля в ней прочеркиваются. В Декларации о доходах не должно быть исправлений, помарок и подчисток, данные должны быть приведены разборчиво.
   
   
Нюансы подачи Декларации о доходах физическими лицами-предпринимателями, зарегистрированными в течение года в установленном законом порядке

   
   Физическое лицо-предприниматель, зарегистрированное в течение года в установленном законом порядке, должно подать Декларацию о доходах по результатам отчетного квартала, в котором начата такая деятельность (то есть квартальную).
   
   Подача осуществляется один раз в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала, в котором начата такая деятельность. (пп. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 гл. 2 разд. II и пп. 177.5.2 п. 177.5 ст. 177 разд. IV НК Украины). В ячейке «квартал» строки 2 арабскими цифрами указывается номер квартала, за который подается Декларация о доходах (пп. 177.5.2 п. 177.5 ст. 177 разд. IV НК Украины и п. 1.2 разд. ІІІ Инструкции № 1395).
   
   В Разделе III Декларации о доходах отражать «предпринимательские» доходы необходимо за период с даты государственной регистрации предпринимателем. Аналогичное требование предъявляется и к заполнению Разделов VII и VIII Декларации о доходах. Впервые зарегистрированные физические лица-предприниматели указывают информацию об имущественном состоянии и доходах по состоянию на дату государственной регистрации (пп. 177.5.2 п. 177.5 ст. 177 разд. IV НК Украины).
   
   
Нюансы подачи Декларации о доходах физическими лицами-предпринимателями, перешедшими с упрощенной системы налогообложения на общую систему

   
   Предприниматель, который в течение календарного года перешел с упрощенной системы налогообложения на общую, Декларацию о доходах заполняет и подает по результатам квартала, в котором состоялся такой переход (пп. 177.5.2 п. 177.5 ст. 177 разд. IV НК Украины).
   
   Следует иметь в виду, что переход на общую систему и дальнейшее непрерывное пребывание на ней обязывают к подаче двух налоговых Деклараций о доходах. Например, если переход осуществлен со II квартала 2013 года, то подается квартальная Декларация о доходах (09.08.2013 г.) и годовая по итогам работы 2013 года (10.02.2014 г.).
   
   Согласно п. 46.3 ст. 46 гл. 2 разд. II НК Украины, если в соответствии с правилами, определенными НК Украины, налоговая отчетность по отдельному налогу составляется нарастающим итогом, налоговая декларация по результатам последнего налогового периода года приравнивается к годовой налоговой декларации. В таком случае годовая налоговая декларация не подается.
   
   То есть, если физическое лицо-предприниматель перешло в IV квартале 2013 года с упрощенной системы на общую или в течение IV квартала 2013 года осуществило процедуру государственной регистрации субъектом хозяйствования и избрало общую систему налогообложения, то подается только квартальная декларация за IV квартал 2013 года (10.02.2014 г.), которая приравнивается к годовой декларации 2013 года.
   
   По мнению органов доходов и сборов, квартальную декларацию также необходимо подавать по результатам квартала, в котором состоялся обратный переход: с общей системы налогообложения на упрощенную (ЕБНЗ 10.09.2013 г.).
   
   Например, в предыдущем году деятельность осуществлялась на упрощенной системе налогообложения, в I квартале текущего года — на общей системе налогообложения, с II квартала текущего года — на упрощенной системе налогообложения.
   
   В этом случае подается квартальная Декларация о доходах по итогам I квартала, в Приложении 5 указывается сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по результатам I квартала. Поскольку физическое лицо-предприниматель со следующего квартала переходит на упрощенную систему налогообложения, то авансовые платежи на следующие отчетные кварталы в Приложении 5 не указываются.
   
   
Нюансы подачи Декларации о доходах физическими лицами-предпринимателями, не осуществляющими деятельности в течение налогового года

   
   Исходя из норм пп. 177.5.2 п. 177.5 ст. 177 разд. IV НК Украины, субъект предпринимательской деятельности на общей системе налогообложения, который не осуществлял деятельности в течение налогового года, все равно обязан подавать Декларацию о доходах в контролирующий орган с нулевыми показателями.
   
   
НА ЧТО НУЖНО ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕ
   ПРИ ПОДАЧЕ ДЕКЛАРАЦИИ О ДОХОДАХ

   
   Заполнять все разделы Декларации о доходах не нужно, так как достаточно выбрать только необходимые. Самыми важными и трудоемкими в заполнении Декларации о доходах являются Раздел III и Приложение 5 к нему.
   
   Следует помнить, что Приложение 5, а именно раздел I требует разделить сумму доходов по видам деятельности (колонка 3) как доходы, полученные от каждого вида деятельности (по КВЭД) (расходы — аналогично (колонка 4 — 5). Следовательно, плательщик должен вести отдельный учет доходов, полученных от осуществления отдельного вида экономической деятельности, и суммы документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением такого вида экономической деятельности.
   
   Обратим внимание, что если суммы документально подтвержденных расходов не могут быть отнесены непосредственно к отдельному виду экономической деятельности, то такие расходы подлежат распределению. А именно, к суммам документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением отдельного вида экономической деятельности, относится сумма, которая определяется исходя из удельного веса суммы доходов, полученных от осуществления такого вида экономической деятельности, в общей сумме доходов, полученных от осуществления хозяйственной деятельности.
   
   Определяется размер чистого налогооблагаемого дохода (колонка 7) в рамках каждого осуществляемого в отчетном периоде вида деятельности. Итоговые строки «Всего» колонок 3 — 7 должны совпадать с данными, указанными в одноименных колонках Книги учета доходов и расходов.
   
   Данная сумма чистого налогооблагаемого дохода, указанная в строке «Всего» колонки 7, является объектом налогообложения (п. 177.2 ст. 177 разд. IV НК Украины). С этой же суммы и начинается расчет строки 01 «Среднемесячный годовой налогооблагаемый доход» радела ІІ Приложения 5.
   
   Строка 02 раздела II Приложения 5 определяется разностью строки 01 и десятикратным размером минимальной заработной платой на 1 января отчетного года (если значение нулевое или отрицательное, то указываем «0,00»)
   
   Строка 03 раздела II Приложения 5 (НДФЛ годовой) рассчитывается по формуле: (15 % х (строка 01 — строка 02) + 17 % х строка 02) х количество календарных месяцев, в течение которых были получены доходы от предпринимательской деятельности.
   
   В строке 04 раздела II Приложения 5 отражаются фактически уплаченные в отчетном периоде суммы сбора за ведение некоторых видов деятельности, на которые по итогам годового перерасчета можно уменьшить сумму НДФЛ к уплате согласно пп. 177.5.3 п. 177.5 ст. 177 разд. IV НК Украины.
   
   В строке 05 раздела II Приложения 5 указывается разница между значениями строк 03 и 04 Раздела ІІ. Если в результате такого уменьшения возникает отрицательное значение, то в строке проставляется «0,00».
   
   То есть в уменьшение налогового обязательства по налогу на доходы физических лиц — предпринимателей учитывается сумма сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности, фактически уплаченная плательщиком налога в течение отчетного налогового года, в размере, не превышающем суммы такого налогового обязательства, при условии документального подтверждения факта уплаты сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности.
   
   В строке 06 раздела II Приложения 5 приводится сумма авансовых платежей, подлежащих уплате в течение отчетного периода в соответствии с требованиями пп. 177.5.1 п. 177.5 ст. 177 разд. IV НК Украины НКУ, то есть авансовых платежей, задекларированных при подаче Декларации о доходах за прошлый отчетный период. При подаче квартальной Декларации о доходах данная строка не заполняется.
   
   Строки 07.01 и 07.02 раздела II Приложения 5. Если в результате окончательного по итогам года расчета у предпринимателя возникают налоговые обязательства по уплате НДФЛ (если разница между значениями строк 05 и 06 положительная), то в строке 07.01 отражается такая разница. Данные переносятся в строку 03.01 Раздела ІІІ Декларации о доходах. В противном случае в строке ставится прочерк.
   
   Если значение строки 07.02 равно отрицательному значению разности между значениями строки 05 и строки 06, то в строке 03.02 Раздела ІІІ Декларации о доходах указывается сумма такой переплаты (без знака «–»). В противном случае в строке ставится прочерк.
   
   В строке 08 раздела II Приложения 5 указывается размер квартальных авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц, подлежащих уплате в бюджет в следующем за отчетным году, в соответствии с пп. 177.5.1 п. 177.5 ст. 177 разд. IV НК Украины.
   
   Такой размер авансовых платежей определяется не из ожидаемого размера доходов, а исходя из годовой суммы НДФЛ за прошлый год и должен быть не менее 100 % годовой суммы налога с налогооблагаемого дохода за прошлый год (в сопоставимых условиях). Значение строки 08 рассчитывается как: 25 % х строка 03.
   
   Авансовые платежи уплачиваются в бюджет по 25 % ежеквартально (до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября).
   
   На основании пп. 177.5.1 п. 177.5 ст. 177 разд. IV НК Украины предприниматели вправе уменьшать сумму авансовых платежей при снижении доходов более чем на 20 % в сравнении с расчетной ожидаемой суммой дохода на такой квартал. В этом случае предприниматель может уменьшить сумму авансового платежа, подлежащего уплате в следующий срок, пропорционально уменьшению суммы указанного дохода. Для этого до наступления срока уплаты авансового платежа в контролирующий орган подается заявление в произвольной форме с расчетом уменьшения суммы авансового платежа и кратким пояснением обстоятельств, приведших к уменьшению суммы полученного дохода.
   
   В случае перехода на уплату единого налога уменьшить (снять) суммы авансовых платежей по НДФЛ, указанные в поданной ранее Декларации о доходах, можно подачей такого заявления. А вот иные самостоятельно выявленные ошибки, допущенные в Декларации о доходах во время пребывания на общей системе налогообложения, исправить можно только подачей уточняющей Декларации (обязательно заполнив Раздел VI).
   
   
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ДОКУМЕНТОВ

   
   
   НК Украины — Налоговый кодекс Украины
   
   Инструкция № 1395 — Инструкция по заполнению налоговой декларации об имущественном положении и доходах, утвержденная приказом Минфина Украины от 07.11.2011 г. № 1395
   
   Приказ № 1395 — Приказ Минфина Украины от 07.11.2011 г. № 1395 «Об утверждении формы налоговой декларации об имущественном положении и доходах и Инструкции по заполнению налоговой декларации об имущественном положении и доходах»
   
   
   Бубырь Ирина
   Консультант бухгалтера (рус) № 1 (Январь 2014)

Теги
Отключить рекламу
Комментарии
  • Екатерина
09.01.14 08:40

Подскажите, кто знает. Если ФОП 1 квартал был на общей системе, потом перешел на единый налог. Нужно ли подавать эту декларацию??? По итогам первого квартала ничего не подавали.

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Ирэн
09.01.14 08:43

Например, в предыдущем году деятельность осуществлялась на упрощенной системе налогообложения, в I квартале текущего года — на общей системе налогообложения, с II квартала текущего года — на упрощенной системе налогообложения. В этом случае подается квартальная Декларация о доходах по итогам I квартала, в Приложении 5 указывается сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по результатам I квартала. Поскольку физическое лицо-предприниматель со следующего квартала переходит на упрощенную систему налогообложения, то авансовые платежи на следующие отчетные кварталы в Приложении 5 не указываются.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Елена
09.01.14 08:56

Да, нужно. И за 1 квартал нужно было.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ЛМ
09.01.14 09:05

Вместо Инструкции № 1395 теперь утверждена новая Инструкция (такая же точно) приказом Миндоходовот 11.12.2013 г. № 793. Новая Инструкция должна по закону вступить в силу с 4 января 2014 года согалсно ч. 3 Указа № 493/92: 3. Нормативно-правові акти, зазначені в статті 1 цього Указу, набувають чинності через 10 днів після їх реєстрації, якщо в них не встановлено пізнішого строку надання їм чинності. Однако Минюст почему-то регистрирует приказы Миндоходов в нарушение норм Указа № 493/92, поэтому новая Инструкция обнародована 31.12.2013 г. и дейтсвует с этой даты. В принципе по самой форме декларации изменений особых нет, но чего же Миндоходов постоянно опаздывает со своими приказами и нарушает нормы НК Украины.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • feoklena
09.01.14 10:02

Обязанность по подаче Декларации о доходах возлагается на: • физических лиц-предпринимателей, зарегистрированных в течение года в установленном законом порядке; Если у нас СПД сразу зарегистрировался на едином налоге в июне, он тоже должен сдавать эту декларацию? Спасибо!!!!!!!!

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • 555
09.01.14 10:59

Для feoklena Согласно пп. 298.1.2. НК Украины зареєстровані в установленому порядку фізичні особи - підприємці, які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для першої або другої групи, вважаються платниками єдиного податку з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулася державна реєстрація. Следовательно, такой плательщик ЕН должен подвать отчетность как упрощенец и в зависимости от избранной группы: ежегодно или ежеквартально. Декларацию об имущественном сосотоянии ему в данном случае подавать не нужно.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • бух галт
09.01.14 12:35

А з моменту державної реєстрації і до 1 числа місяця наступного за місяцем подачі заяви на обрання спрощеної системи оподаткування 1 і 2 груп, фоп не перебуває в статусі платника податку на загальній системі? і чи не потрібно за цей період звітувати як на загальній системі?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Галина
09.01.14 12:42

для бух галт, я думаю що потрібно, до 1-го числа ФОП - загальник, а з 1-го числа ФОП - єдинщик

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Marbyh
09.01.14 13:41

для бух галт Точно кажу - потрібно здавати Майновий, якщо новостворений серед місяця, а отримали свідоцтво ЄП лише з 1-го числа наступного місяця. Вже проходили цю школу - добре що перестрахувалися, бо хотіли "взути". І при зміні на протязі року загальна-єдина чи навпаки обов"язково подавайте і Майновий і Єдиний - не буде до чого чіплятися

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Оксана
09.01.14 13:46

Подскажите пожалуйста давно не вела ФОП на ообщей системе начисленную з/плата и налоги можно отнести в расход сразу и только тогда когда производим оплату

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Олег
09.01.14 14:57

ЛМ, я думаю, что нарушения Указа №493/92 в том, что приказ Миндоходов от 11.12.2013 N 793 опубликован 31.12.2013г. нет. Согласно абз. 2 п. 46.6 НКУ "До визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення. " То есть, новая форма, как я понимаю, будет подаваться уже за 2014 год. А за 2013 год еще по пркиазу МФУ.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Kukusca
09.01.14 15:24

Підкажіть будьласка коли заповнюємо дод. 5 до податкової деклар. про майновий стан і доходи ( ФОП на загальгіё системі не платник ПДВ), до складу витрат входять товари, та послуги з НДС чи без НДС?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ЛМ
09.01.14 15:46

В п. 2 приказа № 793 сказано, что у триденний строк від дня реєстрації наказу у Міністерстві юстиції України забезпечити надання Департаменту розвитку ІТ, електронних сервісів та обліку платників алгоритмів контролю для приймання та автоматизованої обробки Декларації. То есть, программное обеспечение будет по новому приказу и соответственно отчетность подавать нужно уже за 2013 год по-новому. А то, что п. 46.6 никто из министерств и едомств не соблюдаеть известно уже давно.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ЛМ
09.01.14 15:49

Для Олега. Пройдет немного времени и мы узнаем, как поступит Миндоходов: по закону или как обычно...

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Л.
09.01.14 16:56

нужно подать ее пустую обязательноДекларацио о доходах и состоянии, и соответственно Декларацию по единому налогу+ЕСВ таблица 1 и 2

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ххх
09.01.14 21:09

спасибо редакции, очень своевременно!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Василий
09.01.14 22:29

А если по книге чистый доход за год с минусом

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Василий
09.01.14 22:33

как заполнять декларацию. Нигде нельзя найти

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ЛМ
10.01.14 08:23

Для Kukusca Согласно п. 7 Порядка № 481 (ведения Книги учета доходов и расходов, которую ведут физические лица - предприниматели, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность) фізичні особи - підприємці, зареєстровані як платники податку на додану вартість, не включають до витрат і доходу суми податку на додану вартість, що входять до ціни придбаних або проданих товарів (робіт та послуг). Соответственно неплательщики НДС отражают всю сумму расходов (включая НДС).

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Юрий
10.01.14 08:26

В мене таке питання: фізична особа підприємець на загальній системі сплачує ЄСВ з доходу (прибутку). Тобто, доходи - витрати *34,7, але не більше максимального розміру ЄСВ. Чув, що річний ЄСВ,який розраховано можно віднести до витрат, і таким чином зменшити ПДФО. Але ЄСВ розраховується вже після того, як ПДФО розрахован. Чи можна так робити, що остаточно ПДФО розраховується після внесення суми ЄСВ у витрати? Тоді і ЄСВ виходить має бути менше? Хто,як розраховує? Підскажіть. Буду вдячним. Дякую

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • 555
10.01.14 08:29

Для Юрия из Базі знаний Миндоходов: Відповідно до п.177.4. ст.177 розділу IV Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VІ із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) до переліку витрат, безпосередньо пов’язаних з отриманням доходів, належать документально підтверджені витрати, що включаються до витрат операційної діяльності згідно з розділом ІІІ ПКУ. Згідно із пп. «в» пп. 138.10.4 п. 138.10 ст. 138 розділу ІІІ ПКУ до складу інших операційних витрат включаються витрати операційної діяльності, пов’язані з господарською діяльністю платника податків, у тому числі, суми сплаченого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування. Враховуючи вищевикладене, фізичні особи – підприємці на загальній системі оподаткування мають право включити до складу витрат суму сплаченого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • 555
10.01.14 08:51

Для Василия из Базы знаний: У разі отримання від’ємного значення між загальним оподатковуваним доходом і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи – підприємця, у графі 7 «Сума чистого оподатковуваного доходу» розділу І додатка 5 до Декларації ставиться прочерк.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Юрий
10.01.14 10:02

555 дякую за відповідь. Так питання в тому, що протягом року за себе ЄСВ не сплачую(найманих робітників не маю). Я можу його визначити лише після календарного року, коли визначу дохід - витрати = прибуток. А вже тоді зможу визначити ЄСВ з прибутку. В законі по ЄСВ написано, що Фізичні особи- підприємці зобовязані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний рік, до 10 лютого наступного року. Тому, яким чином у витрати я можу занести сплачений ЄСВ, якщо я його розрахую тільки 1-го січня. ??? Приклад: дохід: 100 грн за 2013р. Витрати 80 грн за 2013р. ПДФО 20*0,15= 3 грн. Єсв 20 * 0,347= 6,94 грн. Значить, якщо ці 6,94 грн. можна включати до витрат, то сума ПДФО зміниться. 100 - 80 - 6,94 = 13,06 грн. Тоді ПДФО буде вже не 3 грн., а 1,96 грн. (13,06*0,15 ). Виходить так? Але як же норма, що саме пов’язані з господарською діяльністю платника податків, у тому числі, суми сплаченого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування???? Виходить, якщо не платив ЄСВ. то відсутні витрати?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • 555
10.01.14 10:17

Для Юрия В НК Украины не оговорено конкретно, за какой период уплачен ЕСВ, поэтому можно предположить, что он включается в расходы по дате уплаты, то есть не за период, по которому он исчислен, а когда был уплачен. К тому же для общесистемников действует принцип кассового метода. Вот фрагмент из Базы знаний (104.05): При этом, поскольку выручкой физического лица - предпринимателя считается доход, полученный в денежной и неденежной форме, то датой при формировании общего налогооблагаемого дохода является дата фактического поступления денежных средств на банковский счет (в кассу) или получения других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) им товаров, то есть применяется кассовый метод В состав затрат включаются только затраты, которые связаны с получением дохода и подтверждены соответствующими документами об их оплате. В соответствии с п. 177.2 ст. 177 Налогового кодекса Украины объектом налогообложения является чистая налогооблагаемый доход, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица - предпринимателя.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Юрий
10.01.14 10:36

Виходить, що ФОП на загальній системі не має можливості включити ЄСВ за себе у витрати, оскільки не відбулося перерахування ЄСВ.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Юлия
10.01.14 11:51

подскажите, пожалуйста, 1) если я зарегистрировалась как ФЛП в четвертом квартале 2013 года и не вела предпринимательской деятельности, то мне нужно подать декларацию только за 4-й квартал, или еще и годовую??? 2) во втором разделе декларации сумма идет нарастающим итогом за год при подаче декларации за 4-й квартал? 3) если я получила выплату от центра занятости, то ее нужно включить в пункт 01.07 второго раздела? если да, то какова будет сумма удержанного налога с этой выплаты? Спасибо!!

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Людмила
10.01.14 14:10

Для Юрия ЕСВ с чистого дохода чп-общесистемники платят авансовыми платежами 4 раза в год- эти суммы оплаты можно включать в расходы.Именно по дате оплаты

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ЛМ
10.01.14 15:28

Для Юлии: Непосредственно в данной статье автор отметила, что если физическое лицо-предприниматель перешло в IV квартале 2013 года с упрощенной системы на общую или в течение IV квартала 2013 года осуществило процедуру государственной регистрации субъектом хозяйствования и избрало общую систему налогообложения, то подается только квартальная декларация за IV квартал 2013 года (10.02.2014 г.), которая приравнивается к годовой декларации 2013 года.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ирэн
10.01.14 15:30

Для Юлии: Отримані фізичною особою – підприємцем суми дотацій, субсидій, капітальних інвестицій із фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування або бюджетів, враховуються у складі загального оподатковуваного доходу такої фізичної особи – підприємця, а витрати, понесені при використанні зазначених коштів (за винятком коштів, отриманих у вигляді капітальних інвестицій), – у складі витрат на загальних підставах відповідно до вимог пп.138.1 ст.138 Податкового кодексу України за умови їх документального підтвердження. Витрати на придбання (поліпшення, ремонт) будинків, споруд, інших об’єктів нерухомої власності, основних засобів і нематеріальних активів за рахунок капітальних інвестиції не включаються до складу витрат фізичної особи – підприємця на загальній системі оподаткування, оскільки суми амортизації на основні засоби (нематеріальні активи) не враховуються при визначенні об’єкта оподаткування.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Василий
10.01.14 16:25

Спасибо большое. А дальше как? Авансовые платежи рассчитать как?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Kukusca
10.01.14 16:44

Для ЛМ спасибо за ответ.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Юрий
11.01.14 07:57

Людмила, дякую за відповідь. Чи не могли б ви норму закону в якому зазначено, де прописано про авансві платежі по ЄСВ ФОПа на загальній системі. Буду дуже вдячним. ДЯКУЮ. Вкрай необхідна дана інформація...

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ирэн
11.01.14 08:21

Для Юрия Инструкция о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан, утвержденная приказом Министерства здравоохранения Украины от 13.11.2001 г. № 455: 4.5. Обчислення і строки сплати єдиного внеску платниками, зазначеними у підпунктах 3 (крім фізичних осіб - підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування) та 4 пункту 2.1 розділу II цієї Інструкції: 1) обчислення сум єдиного внеску зазначеною категорією платників здійснюється на підставі даних річних податкових декларацій (річної звітності) та результатів перевірок діяльності таких осіб, що призвели до збільшення або зменшення розміру доходу, що підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб; 2) платники, визначені підпунктом 3 (крім фізичних осіб - підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування) пункту 2.1 розділу II цієї Інструкції, сплачують єдиний внесок протягом року до 15 березня, до 15 травня, до 15 серпня і до 15 листопада у вигляді авансових платежів в розмірі 25 відсотків річної суми єдиного внеску, обчисленої від суми, визначеної органами доходів і зборів для сплати авансових сум податку на доходи фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності. Суми єдиного внеску, сплачені у вигляді авансових платежів, ураховуються платником при остаточному розрахунку, який здійснюється ним за календарний рік до 10 лютого наступного року, на підставі даних річної податкової декларації.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ирэн
11.01.14 08:22

Для Юрия Я ошиблась с названием Инструкции. Правильно Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденная приказом Миндоходов Украины от 09.09.2013 г. № 455

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ЛМ
11.01.14 08:25

Для Юрія Можливо Вам буде корисно знати, що фізична особа - підприємець на загальній системі оподаткування має право зменшити суму авансового платежу з єдиного внеску, яку сплачує за себе, у разі зменшення авансових платежів з податку на доходи фізичних осіб, якщо сума отриманого доходу за попередній календарний квартал поточного року більше ніж на 20 відс. менша у порівнянні з розрахунковою очікуваною сумою доходу на такий квартал. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за місяць, у якому отримано дохід (прибуток).

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Татьяна
11.01.14 12:10

Подскажите, есть ли шанс вернуть уплаченный ЕСВ предпринимателю на общей системе, при условии что доходов за 2013 год у него вообще не было. Как правильно это сделать? Через Декларацию о доходах?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • 555
11.01.14 13:50

Процедуру зарахування в рахунок майбутніх платежів єдиного внеску або повернення платникам, на яких згідно із Законом покладено обов'язок нараховувати, обчислювати і сплачувати єдиний внесок, сум помилково сплаченого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування визначає Порядок зарахування в рахунок майбутніх платежів єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування або повернення надміру та/або помилково сплачених коштів, затверджений наказом Міністерства доходів і зборів України від 09.09.2013 № 450: 4. Повернення коштів здійснюється у випадках: - надміру або помилково сплачених сум єдиного внеску, безпідставно стягнених сум єдиного внеску та/або застосованих фінансових санкцій або інших коштів (далі - кошти) на відповідний рахунок органу доходів і зборів, відкритий в органі Казначейства за балансовим рахунком 3719; - помилкової сплати сум єдиного внеску та/або застосованих фінансових санкцій на неналежний рахунок органу доходів і зборів. До сум помилково сплачених коштів не включаються суми авансових платежів, сплачені відповідно до абзацу другого частини восьмої статті 9 Закону. Як я зрозуміла, що авансові платежі, про які йде мова в ч. 8 ст. 9 Закону № 2464, не мають відношення до авансових внесків, які сплачують СПД на загальній системі оподатквання.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Арсен
12.01.14 05:51

Дякую редакції журналу "Консультант бухгалтера", автору статті та учасникам форуму за конструктивне обговорення теми статті. Я отримав масу корисної інформації для себе.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Вован
13.01.14 10:02

Здравствуйте, кто-то подскажет где скачать саму декларацию, и нужно что-то писать, в книге доходов и расходов, если деятельность не велась? спасибо

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • 555
13.01.14 11:00

Для Вована и Олега На сайте Миндоходов Украины можно скачать форму декларации, утвержденную Приказом № 793 (как я и предполагала), а не № 1395, как должно быть по закону. http://minrd.gov.ua/elektronni-formi-dokumentiv/podatok-na-dohodi-fizichnih-osib/ Записи в Книгу учета доходов и расходов вносятся по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход (п. 5 Порядка ведения Книги учета доходов и расходов, которую ведут физические лица – предприниматели, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, утвержденного приказом Миндоходов Украины от 16.09.2013 г. № 481 ). Таким образом, дни, в течение которых доход не был получен, в указанной Книге не отражаются.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • 555
13.01.14 11:06

В принципе я была согласна с ЛМ относительно того, что отчитываться в 2014 году за 2013 год общесистемники будут по новой форме декларации, утврежденной приказом Миндоходов № 793. А форма декларации, которую можно скачать на сайте Миндоходов лишь подтвердила наши догадки.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Тина
14.01.14 11:46

Если ФОП 1 квартал был на общей системе, потом перешел на единый налог. За 1 кв декларацию не подавал. 1. Какая ответственность за непредоставление декларации? 2. Нужно ли подавать ее за год?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • 555
15.01.14 10:49

Для Тіни із Інформаційно-довідкового ресурсу Міндоходів (колишньої Бази знань) (категорія 104.09): Якщо фізична особа – підприємець перебувала у I кварталі на загальній системі оподаткування, а з II кварталу перейшла на спрощену, то їй необхідно за результатами календарного року подати податкову декларацію протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року та сплатити податок на доходи фізичних осіб протягом 10 календарних днів після подачі декларації або у разі надмірно сплаченої суми податку подати заяву про повернення податку у законодавчо встановленому порядку.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Елена
15.01.14 16:57

ФОП на 2 группе, с начала года на ЕН, других доходов, кроме предпринимательских не было, нужно подавать декларацию?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • 666
23.01.14 12:04

Доброго дня , шановні! Підскажііть, якщо авансові платежі сплачувалися ще два роки тому і за той час діяльність ФОП не здійснював (на загальній системі) то в декларації такі авансові платежі не вказувати взагалі? та і в самій декларації щодо доходів прочерки ставити скрізь і все?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • айдев
25.01.14 22:02

>Согласно п. 46.3 ст. 46 гл. 2 разд. II НК Украины, если в соответствии с правилами, определенными НК Украины, налоговая отчетность по отдельному налогу составляется >нарастающим итогом, налоговая декларация по результатам последнего налогового периода года приравнивается к годовой налоговой декларации. В таком случае >годовая налоговая декларация не подается. Спасибо за такое разъяснение. Везде искал и только здесь нашел как быть с квартальной и годовой отчетностью. Очень помогли.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Виктор
28.01.14 17:42

Подскажите , пожалуйста, :"фізична особа - підприємець на загальній системі оподаткування в 2013р. діяльність не здійснював " -----обязательно заполнять разделы Раздел VII «Сведения о недвижимом имуществе» и Раздел VIII «Сведения о движимом имуществе» — при наличии у физического лица-предпринимателя движимого и недвижимого имущества?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Макс
29.01.14 14:04

Здравствуйте! Подскажите пожалуйста, если я физ.лицо-предприниматель на общей системе подаю декларацию за 4 кв. 2013 г. (зарегистрирован в декабре 2013), являюсь совладельцем приватизированной квартиры (одним из четырех совладельцев) - должен ли я отобразить факт владения недвижимым имуществом (квартирой) в 7-м разделе декларации? Если да - как это показать? Заранее спасибо!

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Юрий
01.03.14 17:24

Добрый вечер господа, прошу простить, нужна консультация.: В прошлом году был на ЕД(зп), но по увольнению , перевели на общую систему с начала года. По наследству перешел медок. Пытался сегодня сделать декларацию про майновый стан и отправить, в ответ пришло , что данная декларация должна пройти в следующем году. Я немного запутался, посему пара вопросов. 1. Если кто знает процедуру отправки пустой отчетности(декларация про майовый стан за 1 кв. 2014), объясните пожалуйста. Вопрос касается системы MEDOC. 2. Где можно посмотреть все граничные даты по сдаче отчетности в разрезе каждого из периодов(кв. , год, тд.). Прошу простить , что пишу сюда, но данную ссылку получил с прошлого места работы). Заранее благодарен. Спасибо. С ув. Юра

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Александр
10.03.14 16:01

деятельность осуществлялась на едином налоге в 1-м квартале, во втором квартале деятельность приостановленна, на третий квартал деятельность планируем восстановить ,как правельно платить налоги на общих основаниях?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
Комментирование новости отключено
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться