Отключить рекламу

Подпишитесь!


18.03.14
3319 49 Печатать

Поставки неплательщикам НДС: как отражать в НДСном учете

Відтворення матеріалу у будь-якій формі повністю або частково можливо лише з письмового дозволу газети «Інтерактивна бухгалтерія».

Поставки неплатникам ПДВ: як відображати в ПДВшному обліку

 

Платник ПДВ поставляє продукцію неплатникам цього податку. Як заповнювати поле «Покупець» у податковій накладній та поле для відміток у верхній частині (лівий бік)? З яким ІПН реєструвати таку податкову накладну в реєстрі податкових накладних? Як відобразити поставки в додатку Д5 (розшифровка контрагентів)?

 

ВІДПОВІДЬ: Згідно із формою податкової накладної, затвердженою наказом Міндоходів від 14.01.2014 р. № 10 (далі Наказ № 10), у полі «Покупець» слід указати: найменування особи (платника податків) покупця, його індивідуальний податковий номер та місцезнаходження.

Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом № 10 (далі Порядок № 10), пояснює лише особливості заповнення поля для індивідуального податкового номера: тутз 01.03.2014 р. слід указувати «400000000000» (п. 11 Порядку № 10). Стосовно інших полів — для найменування й місцезнаходження покупця, то в Порядку № 10 немає чітких правил їх заповнення. Водночас зараз у підкатегорії 101.19 Бази знань і «ЗІР» залишаються актуальними старі роз’яснення контролерів, які пропонували:

·         замість найменування фіксувати «Неплатник податку»;

·         поле для місцезнаходження залишати незаповненим.

Вважаємо, зараз можна використовувати такі роз’яснення податківців, хоча вони й стосуються попереднього порядку заповнення податкової накладної, який втратив чинність 01.03.2014 р. Також рекомендуємо звернутися до контролерів за письмовою податковою консультацією згідно зі ст. 52 ПКУ. Але відразу ж заспокоїмо: навіть якщо контролери запропонують інший варіант, будь-який із способів заповнення все одно не можна трактувати як помилковий. Повторимо: у Порядку № 10 попросту немає яких-небудь виразних правил заповнення розглянутих реквізитів. До того ж сама податкова накладна не підтверджуватиме права на податковий кредит — адже поставка здійснена неплатнику. Тому не складно передбачити: інтерес контролерів до заповнення її реквізитів буде невеликий...

Стосовно заповнення таблиці для відміток про вид податкової накладної, вважаємо, що в разі поставки неплатнику ПДВ позначки на обох примірниках податкової накладної матимуть однаковий вигляд (п. 10 Порядку № 10):

Паперова

Оригінал (видається покупцю)

Копія (залишається у продавця)

Електронна

Підлягає реєстрації в ЄРПН

Усі примірники залишаються у продавця
(тип причини)

Х

0

2

(потрібне виділити поміткою «Х»)

Тепер про індивідуальний податковий номер, що використовується під час відображення податкової накладної в реєстрі виданих й отриманих податкових накладних. Згідно з п. 2 р. III Порядку ведення реєстру виданих та отриманих податкових накладних, затвердженого наказом Міндоходов від 25.11.2013 р. № 708, у графі 6 р. I реєстру вказують ІПН покупця — платника ПДВ. А якщо в рядку для ІПН покупця зазначено нуль, то в графі 6 також ставлять нуль.

З одного боку, жодних особливих вказівок щодо використання ІПН 400000000000 в р. I реєстру не зробили (про спецномер контролери згадують тільки в правилах заповнення р. II реєстру, що стосується покупок у неплатників ПДВ). З іншого — якщо в податковій накладній є цілком визначений ІПН, то чому його не повинно бути в реєстрі (а далі — і в додатку Д5 до декларації з ПДВ)? І закрадається крамольне запитання: а навіщо тоді цей ІПН узагалі в податкових накладних?

На жаль, сумніву не розсіює й актуальна відповідь у підкатегорії 101.19 «ЗІР»: тут платникам податків рекомендують при реєстрації податкових накладних на поставку товарів/послуг неплатникам ПДВ, як і раніше, вписувати нуль у графу 6 р. I реєстру. Підкреслимо: на наш погляд, така порада йде врозріз із діючими з 01.03.2014 р. правилами оформлення податкової накладної. А в реєстрі все-таки слід указувати ІПН 400000000000.

Нарешті, про заповнення додатка Д5 до декларації з ПДВ. У звітності за лютий 2014 року постачання неплатникам ПДВ пройдуть у рядку «Інші». Адже в лютому діяли ще старі правила оформлення податкової накладної на постачання неплатникам ПДВ (із заповненням у полі ІПН покупця «0»). Отже, у реєстрі вони теж пройшли з нулем. Тож, і в додатку Д5 до лютневої декларації вони повинні опинитися в рядку «Інші».

Ситуація зміниться у квітні 2014 року під час заповнення додатка Д5 до декларації за березень 2014 року. Якщо в березневому реєстрі постачання пройде з ІПН 400000000000, то і в додатку Д5доведеться поставки неплатникам формувати в рядку з ІПН 400000000000. Утім іще раз констатуємо: контролери поки на власні нормативні новації не відреагували оновленим підходом у «ЗІР». А доволі схоже запитання про ІПН покупця-неплатника у гр. 4 таблиць 1, 2 і 3 додатка Д6 (у ньому прописують контрагентів при пільгових поставках) поки що залишається без відповіді в підкатегорії 101.23 «ЗІР»: «На даний час Міндоходів працює над цим питанням».

Денис ПЕТРИГА,

провідний бухгалтер-експерт
газети «Інтерактивна бухгалтерія»

 

Теги
Отключить рекламу
Комментарии
  • Лариса
19.03.14 07:36

Вчера отправила реестр за февраль. 1-я квитанция пришла с замечаниями по поводу кода 40000000000 в первом разделе. Написано " ІПН 400000000000 не був платником ПДВ в лютому 2014". 2-я квитанция пришла "Прийнято". Позвонила в налоговую. Инспектора сказала , что это не критическая ошибка и вторую порция реестра отправлять не нужно. Думаю, что если все будут звонить в налоговые и говорить об этом, то скоро будет изменение в порядок заполнения реестра.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Галина
19.03.14 07:41

Я попыталась сдать 1 реестр с ИНН 4000000000 - ответ из налоговой пришел - ошибка, пришлось пересдавать реестр.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ксю
19.03.14 07:53

Насколько я поняла такой порядок заполнение реестра будет с марта, а вы сдавали за февраль, вот от этого и ошибки.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • nnn
19.03.14 08:04

Девочки.Вчера Я Вчера отправила реестр за февраль.в 1 разделе неплательщику написала по привычке все 000000000000 ,а 2 разделе по умничала и написала 40000000000 .Если честно то не особо Я и задумывалась вчера :)). Но квитанции пришли обе и без ошибок. а вдруг кому пригодится.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • tomassa
19.03.14 08:05

Согласна с Ксю... За февраль в реестре покупатели ещё с 0, поставщики с 40000000000, а с марта все будут 40000000000

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ***
19.03.14 08:08

Ксю, Вы - умничка ! Наконец-то трезвомыслящий комент.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • 1
19.03.14 08:27

порядок регистрации НН в ЕРНН не изменился? Мы так и не регим НН, которые остаются у нас?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • tomassa
19.03.14 08:44

да. так и не регим :))))

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • 555
19.03.14 08:51

Вопрос не совсем по теме...но...что указывать в ИНН при услугах банка??? ИНН банка или 40000000000????

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • 1
19.03.14 09:00

для 555 я пишу ИНН банка

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ольга
19.03.14 09:03

я тоже

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • TRM
19.03.14 09:06

Для 555 19.03.2014 10:51:35 Особисте прохання до Вас =Прокоментуйте ще раз, що Ви маєте на увазі, =послуги банку= і як Ви відображали раніше, ці послуги і в яких документах Дякую

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • TRM
19.03.14 09:14

Для ==1 19.03.2014 11:00:57 ==ольга 19.03.2014 11:03:51 ==та інших бухгалтерів = Прокоментуйте будь ласка, відображення =Послуги банку= в податковому обліку Дякую

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Гость
19.03.14 09:41

Я теж в РКО банку пишу ІПН банку і в додатку до декларації, і в реєстрі.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • NL
19.03.14 09:57

Я тоже пишу ИПН банка в реестре, и в дод.5.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Светлана
19.03.14 10:04

Не согласна с"Стосовно заповнення таблиці для відміток про вид податкової накладної, вважаємо, що в разі поставки неплатнику ПДВ позначки на обох примірниках податкової накладної матимуть однаковий вигляд (п. 10 Порядку № 10):"-- в п.10 Порядка речь идет только об оригинале, а второй экземпляр (копия) налоговой будет выглядеть как и раньше, т.е.Паперова Копія (зазалишається у продавця)

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Наталия
19.03.14 10:05

nnn Вы не поверите, но вы случайно сделали правильно, как предусмотрено инструкциями. Во в 2 разделе уже давно пишем 40000000000, а в 1 разделе будем писать 40000000000 начиная с реестра за март

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • 555
19.03.14 10:06

Большое спасибо за ответы! с 2014 года тоже пишу ИНН банка из-за новшеств в деке по НДС, хотя раньше ставила 0.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • nnn
19.03.14 10:33

Наталия Да !!! Это и правда очень приятно,когда правильно. Особенно когда приболел,а это только твое дело:))

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • *****
19.03.14 11:08

Обьясните кто-нибудь,что за послуги банка и куда их тулить,видно где-то туплю.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Гость
19.03.14 11:21

**** Читайте вище.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Леди Ю
19.03.14 11:25

я так понимаю , это услуги банка за РКО. Не все их проводят через деку по ндс.Я не провожу.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Оксана
19.03.14 11:36

А если списываются РКО за каждый платеж по 2грн.,общую-же в конце месяца нельзя указывать, а расписывать каждую 2грн, это не реально. Так я вообще банк не показываю. Как думаете верно?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • вал
19.03.14 11:54

в инструкции про указание номера 4000.. ничего нет, это додумка автора статьи и считаю как и раньше в реестре в 1-м разделе писать надо 0 и в дод.5 показывать в Инших, а не расшифровывать с кодом 4000..., это бред

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • leon
19.03.14 12:00

А может кто подскажет: запуталась в проводках начисления обязательства НДС по валютной операции в связи с изменением курса валют. Получена частичная оплата- начисляется НДС по первому событию Когда закрывается актом- курс уже другой - и с оставшейся части неоплаченной услуги- начисляется доп.НДС - но это уже др.курс доллара. Но общая сумма НДС с акта не совпадает с суммой начисленного НДС (и с аванса и части акта). ЗАПУТАЛАСЬ. Помогите, пожалуйста

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • TRM
19.03.14 12:02

Для Оксана 19.03.2014 13:36:05 Дякую за коментар і Вашу позицію

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • tomassa
19.03.14 13:59

Для вал... ЗАТВЕРДЖЕНО Наказ Міністерства доходів і зборів України 14.01.2014 р. N 10 Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 30 січня 2014 р. за N 185/24962 ПОРЯДОК заповнення податкової накладної 11. У разі постачання товарів/послуг покупцю, який не зареєстрований як платник податку, включаючи постачання на експорт, здійснення операцій у рахунок оплати праці фізичних осіб, що перебувають у трудових відносинах з платником податку, у рядку "Індивідуальний податковий номер покупця" відображається умовний ІПН "400000000000".

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ;)
19.03.14 14:04

налоговая нн изменилась с 01.03.14, и условный номер 4000000000 в разделе выданных будут отражаться с марта, а за февраль в первом разделе реестра в случае поставки неплательщику ставится 0..

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • vita08
20.03.14 05:13

Почти все банки плательщики НДС поэтому в налоговой накладной ви пишете ІПН банка, если банк неплательщик НДС топишем 40000000000. НН создается на основании банковской выписки той датой когда у вас списывают деньги с р/с, если вы от банка в конце месяца на услуги банка получаете "Акт про надаггя послуг"то НН выписывается на основании этого акта 1раз в месяц.В 1С8 вид документа "БО" операція "Інше", в поле номер я пишу словами "Послуги банка"

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • TRM
20.03.14 08:43

Для vita08 20.03.2014 07:13:29 Дякую за коментар

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • *****
20.03.14 08:45

Для vita08.Спасибо огромное за помощь

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • @
20.03.14 10:03

vita08- дуже вдячна може підкажете, як бути, з реєстром, якщо є послуги по оренді автомобіля від фізичної особи- не підприємця, який не надає ніяких документів, (є ноторіально завірений договір) Дякую всім, хто відповість

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Nora
20.03.14 11:41

Может кто-то подскажет, как правильно заполнить колонку 3 приложения 1 к декларации по НДС "Индивидуальный налоговый номер" для неплательщика НДС?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Манюня
20.03.14 12:28

Добрый день! Такой вопрос Оплата по банку прошла на основании счета (договора нет - пока!) как правильно заполнить "Вид цивільно-правового договору". Каким Приказом или инструкцией регламентируется этот вопрос. Спасибо )

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • vita08
20.03.14 14:22

девочки смотрите журнал "Все обух учете" кажется №24 получила 18.03.2014 там освещается тема заполнения НН и реестра и деки с неплательщиками ПДВ и по банковским операциям

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Марта
20.03.14 15:47

Я теж банківські операції не відображаю

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Бухг
20.03.14 15:58

И я не отображаю и не плательщикам нен отображаю, нахрен они вообще там надо, если НДС нет вообще, или это повод на 170 грн. оштрафовать?Нет банка в реесте все капут!

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Бухг
20.03.14 15:59

Ну на 170 оштрафовать можно за все, так что.Когда уточненку подаешь ПНПУ писать и т.д.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Бухг
20.03.14 16:00

Одно радует кредит не снимут потому что его нет.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • vita08
20.03.14 17:29

Для Манюни Уменя фирма небольшая сейчас, договорного отдела нет , юристов тоже нет, договора если и подписіваем то по просьбе покупателей, я для себя нашла выход: програмист печатную форму счета-фактуры переделал вставил текст в котором говорится с первых строк " Договір поставки Даний рахунок є договором поставки, укладений у спрощений спосіб.Оплата цього рахунку означає погодження з основними умовами договору. Товар, продукція відпускається на умовах самовивозу зі складу Продавця.Право власності на товар, продукцію переходить в момент передачі товару, продукції на складі Продавця. Сторони виражають свою згоду й дозволяють одна одній, або, за їх дорученням третім особам, здійснювати обробку персональних даних Сторін (інформацію, що може ідентифікувати Сторону) відповідно до законодавства."итак далее, поэтому пришлось подшаманить и заполнение НН дата договора"дата счета", номер договора "номер счета", а внизу :"Один примірникрахунка-фактури повинен бути підписаний керівником підприємства, завірений печаткою та у триденний термін відправлений поштою за адресою:03028, м. Київ, вул.Саперно-Слобідська,22, офіс 295, ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ "ДРУКАРНЯ "ХАМЕЛЕОН К" Прийнято до сплати М.П. Підпис П.І.Б.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • TRM
21.03.14 06:42

Для Бухг 20.03.2014 17:58:48 Дякую за коментар Я також не відражаю в реєстрі. в мене кожен день у банк виписці послуги банку по 1,5 грн, 2 грн становлять від 15-50 штук Вважаю це маразм заповнювати

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Манюня
21.03.14 07:22

Для vita08 спасибо, за ответ! итала письмо, а сейчас найти не могу, в розьяснениях. Там где "Договір цівільно-правового характеру" писать РАХУНОК , дата, а № не ставить. Если найдете подтверждение буду весьма благодарна )

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Манюня
21.03.14 09:04

Сама спросила, сама ответила! ))) 1. Розділ 101/19 Єдина база податкових знань 2. Головне управління Міндоходів у Тернопільській області (Інформаційно-комунікаційний відділ) "Отже, за відсутності документа, що фіксує зміст правочину, вважається, що такий правочин вчинено усно. У разі наявності рахунку-фактури або іншого документа, що підтверджує вчинення усного правочину, в графі «Вид цивільно-правового договору» податкової накладної робиться відповідний запис та вказується документ, на підставі якого здійснено операцію, його дата і номер (наприклад: Усний договір купівлі-продажу, рахунок–фактура від _ №)." Вот и ссылка: http://tr.minrd.gov.ua/media-ark/news-ark/print-122542.html Рада, что могу быть полезной. Всем хорошей пятницы )))

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Наталья
16.04.14 09:44

Сдавала отчет за март, в реестре в разделе 1, поставка неплательщику поставила 40000....., приходит квитанция с ошибкой, типа такого контрагента нет, исправила на 0, все ушло нормально, а как можно правильно сдать если налоговая правильно не принимает?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • *
16.04.14 10:05

Наталья Тот же вариант: написала в реестре раздел 1 - 4000........., в Квитанции №1 пишет, что, контрагент с 4000.......... не зарегистрирован, как плательщик НДС. Однако, квитанция №2 пришла - всё принято: и реестр, и декларация. Исправлять, скорее всего не буду: обязательства признала, НДС заплачу, а "0" там или "400....." - как-то фиолетово (кредит то ни у кого не снимут). Заинтересовало другое: в квитанциях пишется - "граничний термін подання - 21.04.2014" - а это понедельник - выходной за Пасху - в квитанции должно писаться 22.04. 2014, иначе многие, кто сдаёт в последний момент, рискуют пролететь....

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Наталья
16.04.14 10:44

да, действительно пишет 21.04.14 прикольно, хотя мне уже не актуально, я уже сдала )))

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Юрій
16.04.14 12:02

В мене за березень 2014 року було продаж товарів, звільнених від ПДВ неплатнику ПДВ на сума 2000 грн.. 1. В податковій накладній у рядку „Індивідуальний податковий номер покупця” відображається умовний ІПН “400000000000” 2. В розділі 1 реєстру в графі „Індивідуальний податковий номер покупця” відображається умовний ІПН “400000000000” В МЕДКУ роблю Меню\Експорт\Експорт у форми звітності\Створити пакет звітності Створюю додаток 5 і додаток 6. В додатку 5 в Розділі 1 в графі Операції, які звільнені від оподаткування, автоматично заноситься сума 2000 грн. в рядок Інші. А в додатку 6 в Таблиці 3 сума 2000 грн. автоматично заноситься не в рядок Інші, а з Індивідуальним податковим номером 400000000000. Як бути в такому разі?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Наталья
16.04.14 12:27

а никак, я так поняла что 40000.... только в налоговой пишут, а в реестре ставят - 0

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Камея
18.04.14 16:03

Добрый всем денечеГ! С наступающим праздником! По теме: ситуация-аналогичная....ошибка с номером 400......сдали Деку...все квитанции пришли...первые с ошибкой, вторая о принятии...позвонили в НАГЛОвую...ответ...если все принято то спите спокойно...это у нас технический глюк...( ну, кто бы в принципе сомневался....) минЗдох скоро все исправит...в общем как всегда все через одно место....)))

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
Комментирование новости отключено
Контекстная реклама
Отключить рекламу
Календарь бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 29 30
Приложение
Курсы валют
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться