Подпишитесь на новости и получите книгу бесплатно!
  • Щодо окремих питань застосування спрощеної системи оподаткування (лист ДФС від 04.09.2017 р. № 1799/6/99-99-13-01-02-15/ІПК)

Щодо окремих питань застосування спрощеної системи оподаткування (лист ДФС від 04.09.2017 р. № 1799/6/99-99-13-01-02-15/ІПК)

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ

від 04.09.2017 р. № 1799/6/99-99-13-01-02-15/ІПК

Державна фіскальна служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - ПКУ), розглянула звернення на отримання індивідуальної податкової консультації з окремих питань застосування спрощеної системи оподаткування, яке надіслане ГУ ДФС у Вінницькій області, та надає індивідуальну податкову консультацію.

Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлено розділом XIV ПКУ.

Порядок визначення доходів та їх склад для платників єдиного податку першої - третьої груп передбачено статтею 292 ПКУ.

Відповідно до пп. 1 п. 292.1 ст. 292 ПКУ доходом фізичної особи - підприємця - платника єдиного податку є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначений п. 292.3 ст. 292 ПКУ. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.

Оподаткування доходів фізичних осіб регулюється розділом IV ПКУ, відповідно до п. 163.1 ст. 163 ПКУ якого об’єктом оподаткування резидента є, зокрема, загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, який складається із сум оподатковуваних доходів, нарахованих (виплачених, наданих) протягом такого звітного податкового місяця.

Доходи, які не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, визначені ст. 165 ПКУ.

Згідно з пп. 165.1.36 п. 165.1 ст. 165 ПКУ до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються дохід фізичної особи - підприємця, з якого сплачується єдиний податок згідно із спрощеною системою оподаткування відповідно до цього ПКУ.

Водночас, відповідно до підпункту "г" п. 164.2 ст. 164 ПКУ суми грошового або майнового відшкодування будь-яких витрат або втрат платника податку, включаються до загального (місячного) оподатковуваного доходу.

Разом з цим доходи, визначені ст. 163 ПКУ, є об'єктом оподаткування військовим збором (пп. 1.2 п. 161 підрозділу 10 розділу XX ПКУ).

Водночас пп. 1.7 п. 161 підрозділу 10 розділу XX ПКУ передбачено, що звільняються від оподаткування військовим збором доходи, які згідно з розділом IV цього Кодексу не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою), крім доходів, зазначених у підпунктах 165.1.2, 165.1.18, 165.1.25, 165.1.52 п. 165.1 ст. 165 цього Кодексу.

Згідно із Довідником ознак доходів, наведених у додатку до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 року N 4 (далі - Податковий розрахунок за ф. N 1ДФ), дохід отриманий платником податку як додаткове благо, відображається у Податковому розрахунку за ф. N 1ДФ під ознакою доходу "126".

Враховуючи викладене, у разі відшкодування фізичній особі - підприємцю - платнику єдиного податку витрат на проживання та проїзд, такі виплати включаються до загального оподатковуваного доходу платника податку відповідно пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 ПКУ та оподатковуються відповідно до розділу IV ПКУ.

Відповідно до п. 52.2. ст. 52 ПКУ індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

ОЗНАКОМИТЬСЯ С ИЗДАНИЕМ
Контекстная реклама
Отключить рекламу
Настройки
Оформление
Светлая тема
(стандартный)
Серая тема
Темная тема
Параметры экрана
Фиксированная ширина
(стандартный)
Во весь экран
Управление уведомлениями
Включить уведомления
Отключить уведомления