Подпишитесь на рассылку

Подпишитесь

и получайте свежие новости и специальные предложения
  • Щодо врахування при розрахунку суми податку, на яку підприємство, що застосовує касовий метод податкового обліку, має право зареєструвати в ЄРПН податкові накладні/розрахунки коригування до податкових накладних (далі – реєстраційна сума), сум ПДВ, зазначених в таблиці 3 додатку 5 до уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з ПДВ за січень 2016 року (лист ДФС від 30.12.2016 р. № 28693/6/99-99-15-03-02-15)

Щодо врахування при розрахунку суми податку, на яку підприємство, що застосовує касовий метод податкового обліку, має право зареєструвати в ЄРПН податкові накладні/розрахунки коригування до податкових накладних (далі – реєстраційна сума), сум ПДВ, зазначених в таблиці 3 додатку 5 до уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з ПДВ за січень 2016 року (лист ДФС від 30.12.2016 р. № 28693/6/99-99-15-03-02-15)

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 30.12.2016 р. № 28693/6/99-99-15-03-02-15

Про розгляд листа

 

Державна фіскальна служба України розглянула лист платника щодо врахування при розрахунку суми податку, на яку підприємство, що застосовує касовий метод податкового обліку, має право зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) податкові накладні/розрахунки коригування до податкових накладних (далі – реєстраційна сума), сум ПДВ, зазначених в таблиці 3 додатку 5 до уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з ПДВ за січень 2016 року, та, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), повідомляє.

Пунктом 341 підрозділу 2 розділу XX "Перехідні положення" ПКУ передбачено, що в обрахунку реєстраційної суми для платників податку, які застосовують касовий метод податкового обліку відповідно до пункту 187.10 статті 187 Кодексу, беруть участь суми податку, зазначені в податкових накладних, складених до 1 липня 2015 року, за якими право на включення таких сум до податкового кредиту виникає після 1 липня 2015 року.

Такі суми податку беруть участь у обрахунку реєстраційної суми на підставі податкової декларації з податку за звітний період, у якому платник податку, що застосовує касовий метод податкового обліку, відповідно до пункту 187.10 статті 187 цього Кодексу, включає такі суми податку до податкового кредиту (з урахуванням вимог пункту 198.6 статті 198 цього Кодексу) у зв'язку із застосуванням касового методу податкового обліку.

Зазначені норми ПКУ набули чинності 01.01.2016.

Наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21 "Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість", що набув чинності 01.02.2016, затверджено форму та порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість (далі – Порядок № 21).

Суми податку на додану вартість, зазначені в податкових накладних, складених до 1 липня 2015 року, за якими право на включення до податкового кредиту виникає після 1 липня 2015 року, обліковуються у таблицях 2 та 3 додатка 5 (Д5) до податкової декларації з ПДВ.

Згідно з пунктом 15 розділу III Порядку № 21 у графах 5 - 7 рядка "за податковими накладними, складеними до 01.07.2015" таблиці 2 додатка 5 (Д5) до податкової декларації з ПДВ платники податку, які застосовують касовий метод податкового обліку відповідно до пункту 187.10 статті 187 Кодексу, відображають обсяги та суми податку, зазначені в податкових накладних, складених до 01 липня 2015 року, за якими право на включення таких сум до податкового кредиту виникає після 01 липня 2015 року у зв'язку із застосуванням такого методу податкового обліку.

Розшифровка сум ПДВ, включених до складу податкового кредиту за звітні (податкові) періоди липень - грудень 2015 року / III - IV квартали 2015 року (до набрання чинності Порядком № 21), на підставі податкових накладних, складених до 01 липня 2015 року у зв'язку із застосуванням касового методу податкового обліку відповідно до пункту 187.10 статті 187 Кодексу, здійснюється у таблиці 3  додатку 5 (Д5) до податкової декларації з ПДВ.

При цьому таблиця 3 додатка 5 (Д5) до податкової декларації з ПДВ заповнюється платниками податку, які застосовують касовий метод податкового обліку відповідно до пункту 187.10 статті 187 Кодексу, одноразово за звітний (податковий) період, за який податкова декларація з ПДВ вперше заповнюється і подається за Порядком № 21 (абзац 2 пункту 15 розділу III Порядку № 21).

Таким чином, згідно з нормами чинного законодавства реєстраційна сума збільшується на суму ПДВ, відображену одноразово у таблиці 3 додатка 5 (Д5) до податкової декларації з ПДВ за звітний (податковий) період, за який податкова декларація з ПДВ вперше заповнюється і подається за Порядком № 21 (січень 2016 року), та не перераховується надалі у зв’язку з уточненням показників такої звітності.

 

В.о. заступника Голови

М.В. Продан

 

Отключить рекламу
ОЗНАКОМИТЬСЯ С ИЗДАНИЕМ
Контекстная реклама
Настройки
Оформление
Светлая тема
(стандартный)
Серая тема
Темная тема
Параметры экрана
Фиксированная ширина
(стандартный)
Во весь экран
Управление уведомлениями
Включить уведомления
Отключить уведомления