Чи потрібно інформувати ДПІ про застосування особливого порядку оподаткування результатів діяльності передбаченого п.7.10 ст.7 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств”?
Пп.7.10.1.п. 7.10 ст. 7 Закону України від 28.12.94р. № 334/94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств» (у редакції Закону України від 22.05.97 р. № 283/97-ВР зі змінами та доповненнями, далі – Закон ) передбачено, що платник податку може вибрати особливий порядок оподаткування результатів діяльності, що здійснюється за довгостроковим договором (контрактом).
Відповідно до пп.7.10.2 п.7.10 ст 7 Закону під терміном "довгостроковий договір (контракт)" слід розуміти будь-який договір на виготовлення, будівництво, установку або монтаж матеріальних цінностей, що входитимуть до складу основних фондів замовника або складових частин таких основних фондів, а також на створення нематеріальних активів, пов'язаних з таким виготовленням, будівництвом, установкою або монтажем (послуг типу "інжиніринг", науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт та розробок), за умови, якщо такий контракт не планується завершити раніше ніж через 9 місяців з моменту здійснення перших витрат або отримання авансу (передоплати).
Тобто, для здійснення особливого порядку оподаткування результатів діяльності, що здійснюються за довгостроковим договором (контрактом), необхідно виконати дві умови: виготовлення, будівництво, установка або монтаж матеріальних цінностей повинні входити до складу основних фондів замовника або складових частин таких основних фондів, а також на створення нематеріальних активів, пов'язаних з таким виготовленням, будівництвом, установкою або монтажем (послуг типу "інжиніринг", науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт та розробок), довгостроковий договір (контракт) не планується завершити раніше ніж через 9 місяців з моменту здійснення перших витрат або отримання авансу (передоплати).
Згідно з пп.7.10.10 п.7.10 ст.10 Закону податкові звіти щодо результатів діяльності виконавця довгострокового договору (контракту) за наслідками кожного податкового періоду надаються податковому органу за формою, що встановлюється центральним податковим органом.
Тобто, виконавець довгострокового договору заповнює рядки 01.3 і 04.7 декларації з податку на прибуток, а також додаток К2 до декларації, затвердженої наказом ДПА України від 29.03.2003р. №143, зареєстровано в Міністерстві юстиції України 10 квітня 2003 року за №280/7601(зі змінами та доповненнями).
Отже, платник податку, який обрав особливий порядок оподаткування результатів діяльності, що здійснюється за довгостроковим договором (контрактом) повинен до завершення довгострокового контракту дотримуватися вимог пункту 7.10 ст. 7 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств". Після завершення довгострокового договору (контракту) він здійснює перерахунок сум податкових зобов'язань у порядку, передбаченому підпунктом 7.10.9 п. 7.10 ст. 7 Закону, що роз’яснено листом ДПА України від 16.10.2003р.№ 4969/Х/15-1116.
