Як заповнити колонку 4 додатка 2 до податкової декларації з податку на додану вартість?

Методика розрахунку показників Додатка 2 до податкової декларації з ПДВ "Довідка щодо залишку суми від'ємного значення попередніх податкових періодів, що залишається непогашеним після бюджетного відшкодування, отриманого у звітному податковому періоді, та підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного податкового періоду" (далі - Довідка) була повідомлена листом ДПА України від 06.08.2008 р. N 15844/7/16-1117.

Сума податку, фактично сплачена у попередніх податкових періодах, яка була включена до складу податкового кредиту наступного податкового періоду та не брала участі у розрахунках бюджетного відшкодування протягом попередніх податкових періодів або не погашала податкові зобов'язання наступних звітних періодів та залишилась при цьому в сумі від'ємного значення звітного періоду, може відображатися в колонці 4 Довідки. Підсумкове значення колонки 4 переноситься до рядка 2 додатка 3 до податкової декларації з ПДВ "Розрахунок суми бюджетного відшкодування".

Фактично сплачену суму частини залишку від'ємного значення для кожного із податкових періодів у якому виникла сума, що призвела до формування такого залишку (з урахуванням того, що в основу розрахунку суми бюджетного відшкодування покладено єдиний принцип: проведення грошових розрахунків з постачальниками за придбані товари (послуги), а якщо постачальник - нерезидент, то з бюджетом (в частині ПДВ) за умови сплати податку і оформлення ВМД в одному звітному періоді) визначаємо наступним чином.

Для кожного з періодів, визначених в колонці 2 Довідки:

1) станом на початок звітного періоду (додаток 2 до декларації якого перевіряється) з'ясовується обсяг грошових розрахунків з постачальниками товарів (послуг), а при імпортуванні товарів - з бюджетом, по сумах, що включені до податкового кредиту такого періоду;

2) якщо розрахунки проведені в повному обсязі вважається, що залишок від'ємного значення (ЗВЗ) фактично сплачений: значення колонки 4 дорівнюватиме значенню колонки 3 (за умови, що розрахунки проведені в грошовій формі);

3) у разі, коли податковий кредит періоду, що розглядається, сплачений частково (ЧСК - частково сплачений кредит), необхідно з'ясувати чи не брала частина такої сплати участі у розрахунках бюджетного відшкодування (БВ) протягом попередніх податкових періодів:

а) ЧСК = БВ - вважається ЗВЗ як такий, розрахунки по якому ще не проведені: значення колонки 4 Довідки дорівнює нулю.
б) ЧСК > БВ - значення колонки 4 Довідки дорівнюватиме різниці між ЧСК та БВ, але не більше ЗВЗ.