Який порядок заповнення додатку 1 до податкової декларації з ПДВ «Розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість»?

Додаток 1 до податкової декларації з ПДВ «Розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість» (далі – додаток 1) у новій редакції викладено згідно з наказом ДПА України № 498.

У старому додатку 1 розшифровувалися тільки суми та підстави проведених платником у звітному періоді коригувань податкових зобов'язань та/або податкового кредиту з ПДВ. У новому додатку 1 слід додатково розкривати інформацію про контрагента: найменування, індивідуальний податковий номер; дату та номер податкової накладної, по якій відбувається коригування, а також номер і дату отримання покупцем Розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної. Тобто, додаток 1 тепер став більш розгорнутим.

Загальні правила заповнення додатка 1
Додаток 1 подається тими платниками ПДВ, у декларації яких за звітний період заповнено рядки 8 та/або 16.

Зазначені рядки заповнюються:
– при самостійному виправленні помилок попередніх періодів (ряд. 8.1 і 16.1);
– у разі нецільового використання товарів, завезених у пільговому режимі (ряд. 8.2.);
– у разі зміни суми компенсації після поставки товарів (послуг) згідно з пунктом 4.5 Закону про ПДВ, тобто при поверненні товарів і перегляді цін (ряд. 8.3 і 16.2);
– в інших випадках, наприклад, при поверненні передоплати, у ситуації, коли придбали товар, збільшили у зв'язку з цим податковий кредит, а потім використовували цей товар на цілі, не пов'язані з підприємницькою діяльністю тощо (ряд. 8.4. і 16.3).

При заповненні додатка 1 за новою формою потрібно поставити позначку наприкінці декларації про те, що цей додаток додається до декларації.

Там же слід зазначити відповідні рядки (8 та/або 16), до яких заповнено додаток 1.
У додатку 1 є дві таблиці:

– перша таблиця додатка 1 заповнюється в разі коригування нарахованих раніше податкових зобов’язань, коли в декларації з ПДВ заповнюється рядок 8;
– друга таблиця додатка 1 заповнюється в разі коригування відображеного раніше податкового кредиту, коли в декларації з ПДВ заповнюється рядок 16.

Слід зауважити, що додаток 1 може містити відразу декілька коригувань в обох розділах. Тобто в додатку 1 можна заповнювати не тільки першу або другу таблицю, а й обидві одночасно (якщо є дані в ряд. 8 і в ряд. 16 декларації). Однак кожне коригування потрібно записувати окремим рядком.

Отже, при заповненні додатка 1, можна виділити такі основні правила:
якщо в декларації з ПДВ заповнено рядки 8.3 та/або 16.2, то всі графи 1 – 10 додатка 1 має бути заповнено. Дані для заповнення беремо з Розрахунку коригування до податкової накладної (додаток 2 до податкової накладної);
– рядки 8.1, 8.2, 8.4, 16.1, 16.3 – у графах 2 – 7 додатка 1 може стояти прокреслення. Водночас якщо за такими операціями є Розрахунок коригування до податкової накладної (додаток 2 до податкової накладної ), то заповнюються всі графи з 1 по 10. Або ж якщо достовірно відомо, по якій конкретно податковій накладній проводиться коригування, тоді заповнюються всі графи, крім 6 і 7.

Слід звернути увагу, що в останньому рядку кожної з таблиць додатка 1 сума завжди повинна бути відображена згорнуто, тобто тільки за однією графою – 9 або 10 (залежно від результату додавання).