Отключить рекламу

Підпишіться!


Бухгалтер 911, липень, 2015/№29
Друкувати

Витяг із СЕА щодо ПДВ: розбираємося докладно

Смердов Віталій, шеф-редактор, v.smerdov@buhgalter 911.com
З формулою електронного ПДВ-адміністрування, як і з витягом із СЕА, ви знайомі, причому вже давно. Але реальні проблеми ця система почала створювати лише нещодавно — з 1 липня, що знову вивело цю тему на ТОПові позиції. І ось тут з’ясувалося… що далеко не всі розуміють, з чого і як формуються показники витягу з СЕА. Цю прогалину, звичайно ж, потрібно заповнити, чим ми зараз і займемося.
електронне адміністрування ПДВ

Витяг із системи електронного адміністрування ПДВ за формою J1401204 (далі — витяг) виконує цілу низку завдань:

— показує, на яку суму ПДВ ви можете зареєструвати ПН та РК;

— демонструє, скільки «живих» грошей є на вашому електронному ПДВ-рахунку (можуть бути спрямовані в рахунок сплати ПДВ-зобов’язів);

— її показники потрібні для заповнення декларації з ПДВ.

Простіше кажучи, витяг містить важливі відомості. Причому актуальні саме на сьогодні. Складається він з 11 рядків. При цьому, враховуючи цільове призначення кожного з них, ці рядки зручно згрупувати:

ряд. 1 — це сума грошових коштів, якими ви поповнюєте ваш електронний ПДВ-рахунок;

ряд. 2 — 8 — основні показники формули, які відомі вам з  п. 2001.3 ПКУ та п. 9 Порядку № 569*. Запам’ятайте: серед них головний інтерес являє собою ряд. 2 (показує, скільки ПН/РК ви можете зареєструвати). Усі інші вам знадобляться, в основному, для перевірки її значення;

* Порядок електронного адміністрування податку на додану вартість, затверджений постановою Кабміну від 16.10.2014 р. № 569.

ряд. 9 — 11 — це суми ПДВ, розраховані податківцями згідно з  пп. 33 та 34 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ. Це ваш «долютневий» мінус, заявлений у ПК через додаток Д2, а також бонуси — середньомісячна сума ПДВ-зобов’язів за останні 12 календарних місяців та сума ПДВ-переплат на особовому рахунку на 1 липня.

Зауважте: усі ці суми також враховуються у формулі — в ряд. 2.

Тепер подивимося уважніше на кожен з цих рядків.

Що є що у витягу

№ рядка та найменування реквізиту

Роль конкретного реквізиту та його формування

1. Стан рахунка

Цей рядок показує, скільки «живих» грошей є на вашому електронному ПДВ-рахунку.

Увага! Саме ця сума може бути спрямована в рахунок погашення ПДВ-зобов’язань (а не сума з ряд. 2, як багато хто помилково вважає). Зверніть увагу на кілька нюансів:

— вона утворюється виключно за рахунок поповнення вашого електронного ПДВ-рахунка («вхідний» чи «ввізний» ПДВ на неї не впливає);

— вона, на відміну від інших показників витягу, формується не наростаючим підсумком. При списанні суми ПДВ з вашого електронного ПДВ-рахунка (зокрема, в рахунок сплати ПДВ-зобов’язань за декларацією) показник цього рядка зменшується. Тому не дивуйтеся: дуже часто в ньому ви бачитимете прочерк;

— цей показник безпосередньо пов’язаний із ряд. 5 витягу (поповнення ПДВ-рахунка). При поповненні ПДВ-рахунка сума такого поповнення збільшить обидва рядки — і ряд. 1, і ряд. 5. Різниця лише в тому, що ряд. 5, на відміну від ряд. 1, формується наростаючим підсумком;

— показник цього рядка не бере участі у формулі

2. Сума податку, на яку платник податку має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних

(∑Накл)

Це головний показник витягу (як, до речі, і формули).

Він відображає суму ПДВ, на яку ви можете зареєструвати ПН та РК. При цьому ще раз повторюємо: погашати за рахунок нього ПДВ-зобов’язання не можна.

Він формується наростаючим підсумком (починаючи з 01.02.2015 р.) з показників рядків цього витягу: ряд. 2 = ряд. 3 + ряд. 4 + ряд. 5 + ряд. 9 + ряд. 10 + ряд. 11 - ряд. 6 - ряд. 7 - ряд. 8.

Зверніть увагу: значення цього рядка потрібно переносити до довідкового ряд. 22.1 ПДВ-декларації

3. Загальна сума податку за отриманими платником податку податковими накладними та розрахунками коригування, зареєстрованими в Реєстрі

(∑НаклОтр)

Тут ви побачите загальну суму ПДВ за отриманими і зареєстрованими ПН та РК починаючи з 1 лютого 2015 року. При цьому врахуйте:

— якщо ПН або РК зареєстровані несвоєчасно (але в межах 180 днів), сума ПДВ в них все одно збільшить цей показник — на дату такої реєстрації;

— у цьому показнику беруть участь РК тільки до тих ПН, дата виникнення ПДВ-зобов’язань за якими настала після 1 лютого;

— до речі, тут же ви побачите ПДВ і за отриманими послугами від нерезидента (за умови, що ПН за ними буде зареєстрована);

— суми ПДВ за чеками та іншими замінниками ПН у цьому показнику не враховуються (як результат, формулу не збільшують). Тому в таких випадках краще все ж вимагати від постачальників ПН

4. Загальна сума податку, сплаченого платником податку безпосередньо або через уповноважену особу під час ввезення товарів на митну територію України

(∑Митн)

У цьому рядку відображається загальна сума сплаченого «ввізного» ПДВ (самостійно та/або через митного брокера). Але також зауважте:

— суми авансу, сплачені на депозитний рахунок митниці, тут не враховуються;

— у цьому показнику враховуються, у тому числі, листи коригування та додаткові декларації

5. Загальна сума поповнення електронного рахунка з поточного рахунка платника податку

(∑ПопРах)

Тут відображається загальна сума поповнення вашого ПДВ-рахунка починаючи з 01.02.2015 р. Причому незалежно від того, для якої мети — реєстрації ПН/РК чи сплати ПДВ-зобов’язань.

Показник цього рядка, як ми вже говорили, пов’язаний із ряд. 1 витягу

6. Загальна сума податку за виданими платником податку податковими накладними

(∑НаклВид)

Цей показник збирає в собі увесь ПДВ за виданими та зареєстрованими вами ПН і РК. Причому в ньому враховуються РК тільки до тих ПН, дата виникнення ПДВ-зобов’язань за якими настала після 1 лютого. І зверніть увагу ще на один нюанс: у цьому показнику також враховуються зареєстровані вами ПН і РК, які покупцям не видаються

7. Загальна сума податку, заявлена платником податку до бюджетного відшкодування

(∑Відшкод)

Тут усе зрозуміло. У цьому рядку відображається заявлена сума бюджетного відшкодування (якщо ви його, звичайно, заявляли) — починаючи зі звітності за лютий / I квартал 2015 року. При цьому ця сума враховує коригування за результатами перевірок

8. Загальна сума перевищення податкових зобов’язань, зазначених платником податку у поданих контролюючому органу податкових деклараціях з податку, суми податку, зазначеної у складених таким платником податкових накладних, зареєстрованих у Реєстрі

(∑Перевищ)

Це один з найбільш загадкових рядків. При цьому, як показала практика, до 1 липня цей показник узагалі не розраховувався.

Як його визначатимуть податківці, невідомо. Але, в ідеалі, він повинен формуватися за рахунок різниці між показником ряд. 9.1 ПДВ-декларації та сумою зареєстрованих ПН і РК (складених до «післялютневих» ПН). За такого підходу він збільшуватиметься, наприклад, у тому разі, якщо ви відобразите в декларації постачання, але ПН за ним так і не зареєструєте.

Але, на жаль, цей показник далеко непростий. Як мінімум тому, що у багатьох випадках він може призвести до задвоєння формули у бік зменшення. Тому було б класно, якби податківці розповіли про алгоритм його формування

9. Сума збільшення, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні / розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних

Тут відображається частина «долютневого» мінуса, заявлена до збільшення ПК (за допомогою поля «а» в додатку Д2). При цьому ви, мабуть, пам’ятайте, що сума такого мінуса потрапляє до цього рядка витягу лише після того, як податківці перевірять її й підтвердять (про це ви можете дізнатися з відповідного витягу).

І ще одне: якщо ви в декларації за лютий частину «долютневого» мінуса показали в ряд. 20.1 (нагадаємо: податківці дозволяли це робити в межах значення ряд. 18), така частина в цьому рядку витягу не відображається. Інакше кажучи, показник формули вона не збільшує. Принаймні на цьому наполягають податківці

10. Сума середньомісячного розміру сум податку, задекларованих платником до сплати до бюджету та погашених за останні 12 звітних (податкових) місяців / 4 квартали

Ця сума повинна була збільшити значення ряд. 2 витягу на 01.07.2015 р. При цьому, ймовірно, вона повинна розраховуватися як загальна сума ПДВ, зазначена в деклараціях і погашена за останні 12 місяців (з червня 2014 року по травень 2015 року), поділена на 12. Хоча не виключаємо, що за травень 2015 року в ній могли бути враховані не всі суми (через запізнення Казначейства зі списанням коштів з електронного ПДВ-рахунка).

Крім того, в зону ризику потрапляють платники, зареєстровані менше 12 місяців тому

11. Сума помилкових та/або надміру сплачених грошових зобов’язань з податку на додану вартість станом на 1 липня 2015 року

Тут показані ПДВ-переплати, які були на вашому особовому рахунку станом на 1 липня. Причому вже не секрет, що податківці не встигли збільшити її саме 1 липня. Цей момент вони відтягнули до 10 липня (див. лист ДФСУ від 22.06.2015 р. № 22408/7/99-99-19-03-01-17, подробиці — в журналі «Бухгалтер 911», 2015, № 28). До речі, в цьому ж листі податківці повідомили, як врахувати ці суми в рахунок сплати ПДВ-зобов’язань або збільшення від’ємного значення

v.smerdov@buhgalter 911.com

Теги
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться