У «роздрібно-акцизних» хащах: де заблукали «слабкий» і «корпоративний»?
«Роздрібний» акциз зі «слабкого» алкоголю
Відразу зауважимо: «роздрібний» акциз потрібно сплачувати з будь-яких підакцизних алкогольних напоїв і пива. Навіть якщо на них немає акцизних марок. Чому? Акцизна марка ніяк не пов’язана з «роздрібним» акцизом.
Згідно з нашим законодавством (п. 5 Положення № 1251*) «обклеюється» не весь алкоголь (маркування виготовлених в Україні алкогольних напоїв з вмістом спирту від 1,2 % до 8,5 % о. од. не здійснюється). Але це зовсім не означає, що «необклеєний» алкоголь втрачає статус алкогольності і підакцизності. А якщо маємо справу з роздрібною реалізацією підакцизних алкогольних напоїв, потрібно сплачувати «роздрібний» акциз. Крім того, підакцизним є і алкогольне пиво (п. 215.1 ПКУ)**. І оскільки воно назване в п.п. 14.1.212 ПКУ, з його роздрібної реалізації також необхідно сплачувати «роздрібний» акциз.
* Положення про виготовлення, зберігання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв і тютюнових виробів, затверджене постановою КМУ від 27.12.2010 р. № 1251.
** Пиво (алкогольне) поки ще не належить до алкогольних напоїв. Однак ситуація зміниться з 01.07.2015 р., про що детальніше читайте у статті «Пиво в новому липневому амплуа: що врахувати торговцям?» у журналі «Бухгалтер 911», 2015, № 15.
З безалкогольного пива «роздрібний» акциз не сплачується, адже воно не є підакцизним (консультація в категорії 116.02 ЗІР).
Отже, якщо ви торгуєте «легкими» винами, вермутами, сидром, пері, коктейлями міцністю від 1,2 % до 8,5 % о. од., то «роздрібний» акциз з них сплачувати потрібно. Адже все це підакцизні алкогольні напої.
Зверніть увагу! З 01.07.2015 р. алкогольними стануть напої з вмістом спирту понад 0,5 % о. од.
Зверніть увагу: що стосується коктейлів, то ДФСУ спеціально висловилася з цього приводу, мовляв, «роздрібний» акциз сплачується з коктейлів, в яких вміст спирту етилового перевищує 1,2 % о. од. (консультація в категорії 116.02 ЗІР). Сума акцизу при цьому розраховується як 5 % від купівельної вартості коктейлю (з ПДВ). Знову ж таки, виходить, що з 01.07.2015 р. сплачувати «роздрібний» акциз доведеться навіть з «менш алкогольних» коктейлів (міцністю вище 0,5 % о. од.).
Тепер перейдемо до заповнення декларації.
Роздрібні торговці алкоголем повинні заповнити в декларації розділ «Ґ» і додаток 6. Податкові зобов’язання за цим розділом визначаються окремо за кожним видом реалізованих у роздрібній торгівлі підакцизних товарів. В якому ж рядку слід відобразити продаж слабоалкогольних напоїв?
Свої роз’яснення щодо заповнення акцизної декларації податківці надавали в категорії 116.07 ЗІР і в журналі «Вісник. Право знати все про податки та збори», 2015, № 11, с. 25. Ми наведемо лише ті, що стосуються нашої теми — алкогольних напоїв:
Як заповнити додаток 6
Рядок |
Алкогольні напої, які відображаються за цим рядком |
1 |
1) горілки; 2) лікеро-горілчані напої (лікери, настойки, наливки, бальзами, аперитиви, коктейлі, напої десертні); 3) слабоалкогольні напої — алкогольні напої з вмістом спирту 1,2 — 8,5 % о. од. та екстрактивних речовин не більше 14,0 г на 1 л, виготовлені на основі водно-спиртової суміші з використанням інгредієнтів, напівфабрикатів і консервантів, насичені або ненасичені діоксидом вуглецю (абз. 8 ст. 1 Закону № 481*). Наприклад, SHAKE, «Лонгер», «Бренді-кола», «Ром-кола», «Джин-тонік», «Рево» тощо |
2 |
Вина виноградні натуральні, вина натуральні кріплені, шампанське, ігристі, газовані, вермути, бренді, сусло виноградне та інші виноматеріали, коньяки, інші алкогольні напої з винограду, плодів і ягід (п.п. 14.1.26 ПКУ). Сюди потрапляють сидри, пері та інші алкогольні напої, отримані шляхом переробки і зброджування плодів і ягід, соків плодово-ягідних міцністю до 8,5 % о. од. Крім того, тут відображають інші спиртові дистиляти — віскі, ром, джин, текілу, продукти з вмістом спирту понад 8,5 % о. од., які не вказані в рядку 1 |
3 |
Пиво |
З додатка 6 дані про суму «роздрібного» акцизу переносяться до однойменних рядків (1.1, 1.2 і 1.3) розділу «Ґ» акцизної декларації. Детальніше про це читайте в журналі «Бухгалтер 911», 2015, № 10.
«Корпоративний» алкоголь
У кафе, де продають алкоголь, часто трапляються замовлення від юросіб на організацію банкетів, корпоративів. У цьому випадку власники кафе цікавляться: чи слід їм сплачувати «роздрібний» акциз, якщо алкоголь був проданий юрособі за безготівку, але не для перепродажу, а для корпоративу? Вважаємо, що в цій ситуації акциз сплатити потрібно.
Адже, на думку податківців, продаж алкоголю юрособі може вважатися оптом (а отже, не потрібно сплачувати «роздрібний» акциз) лише в тому випадку, якщо покупець має ліцензію на торгівлю алкоголем. А у вашого покупця її, найімовірніше, немає.
Крім того, алкоголь придбано для некомерційного використання. Отже, «роздрібний» акциз сплачувати потрібно. Той факт, що оплата була здійснена за безготівку, не має жодного значення (у п.п. 14.1.212 ПКУ є застереження з цього приводу: «незалежно від форми розрахунків»).
Блоги 
