«Новорічний» авансовий внесок: приємні нюанси в частині заліку

Граничний строк сплати «новорічного» авансу — п’ятниця, 30 грудня.

Ось уже і грудень за вікном... А отже, час для подання податкових декларацій з податку на прибуток і сплати зобов’язань за 3 квартали (для тих, для кого це актуально, тобто квартальних платників) давно минув, а для сплати «новорічного» авансового внеску — саме час.

Нагадаємо: перший* п. 38 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ зобов’язує розраховувати такий аванс у розмірі 2/9 суми податку на прибуток, нарахованої в декларації за 3 квартали**. Для такого розрахунку призначено рядок 26 декларації.

* У ПКУ пунктів з аналогічним номером чомусь два .

** Про нюанси її заповнення ви могли прочитати в статті «Прибуткова декларація: особливості подання за 3 квартали» у журналі «Бухгалтер 911», 2016, № 43.

Задекларована в ній сума авансу вважається узгодженою. А її несплата «карається» накладенням штрафу згідно зі ст. 123 ПКУ. Тобто у розмірі 25 % суми певного авансового внеску.

Але є ті, кого сплата «новорічного» авансу омине. Це платники, в інтегрованій картці яких значиться переплата з податку на прибуток. Тішить те, що можливість заліку суми авансу за рахунок такої переплати підтвердила ДФСУ (категорія 102.24 ЗІР).

Причому податківці справедливо зауважили, що залік таких надміру сплачених грошових зобов’язань з податку на прибуток здійснюється на сплату авансового внеску в автоматичному режимі (тобто без заяви платника). Чому «справедливо»? Адже на такому порядку наполягає абз. 3 п. 87.1 ПКУ.

Після змін до бюджетної класифікації*** авансові внески (у тому числі «дивідендні» та «новорічні») слід перераховувати на ті самі рахунки, що і власне зобов’язання з податку на прибуток. Тому подібний залік і став можливим. У цьому, власне кажучи, і була благородна ідея означених змін.

*** Внесених наказом Мінфіну «Про затвердження змін до бюджетної класифікації» від 20.07.2015 р. № 651, про які ви могли дізнатися детальніше зі статей «Слачуємо аванси з податку на прибуток по-новому: в чому «каверза»? (журнал «Бухгалтер 911», 2015, № 31); «Прибуткові аванси: з жовтня нарешті сплачуємо по-новому» (журнал «Бухгалтер 911», 2015, № 42).

А якщо «висять» помилково та/або надміру сплачені суми за іншими платежами (не податку на прибуток)? Тоді потурбуйтеся про подання заяви податківцям.

Про неї знов-таки прямо говорить абз. 3 п. 87.1 ПКУ.

Причому зробіть це вже зараз (якщо ще не зробили), адже цей процес мало того що триває до 20 робочих днів, так ще й, на жаль, періодично дає «збої» .