Отключить рекламу

Підпишіться!


Бухгалтер 911, липень, 2016/№31
Друкувати

Компенсація комунальних платежів і К⁰ при оренді: усе ж таки з ПДВ?

Сумцова Ольга, податковий експерт, о.sumcova@buhgalter911.com
Чи нараховувати ПДВ на «орендно-компенсаційні» виплати, що не включаються до орендної плати? Тривалий час податківці були за обкладення ПДВ таких виплат. Але цього року різко змінили свою позицію, за що піддалися критиці. Тепер, схоже, знову відступають назад.
ПДВ-облік, оренда

Нагадаємо, що вся ця плутанина почалася з появою на початку поточного року листів податківців про ненарахування ПДВ на компенсацію орендарем комунальних послуг, земельного податку, податку на нерухоме майно та інших витрат орендодавця на утримання переданої в оренду нерухомості (див. таблицю)*. Потім консультації з аналогічними висновками з’явилися і в ЗІР.

* Стаття «Орендні» компенсуючі платежі: податківці за безПДВшне нарахування» у журналі «Бухгалтер 911», 2016, № 22.

Вид

компенсації

Позиція

податківців

Листи ДФСУ

Компенсація комунальних послуг

Не обкладати

ПДВ

Від 19.04.2016 р. № 8815/6/99-99-19-03-02-15,

від 19.04.2016 р. № 8813/6/99-99-19-03-02-15

Компенсація земельного податку

Від 11.04.2016 р. № 7968/6/99-99-19-03-02-15,

від 18.05.2016 р. № 10890/6/99-99-15-03-02-15,

від 29.02.2016 р. № 4454/6/99-99-19-03-02-15,

від 16.05.2016 р. № 10641/6/99-95-42-01-15

Зміну своєї позиції податківці нічим не аргументували. У результаті і орендарі, і орендодавці виявилися у досить складній ситуації: орендодавцю було небезпечно не нараховувати ПДВ (зважаючи на колишню позицію податківців і неоднозначність п. 188.1 ПКУ); орендарю, навпаки, було ризиковано показувати податковий кредит за такими сумами.

Зважаючи на «масштаби» питання, за справу взялася громадська рада при ДФСУ. Так, у листі від 02.06.2016 р. № 187 вона закликає відкликати вищезазначені листи ДФСУ, що порушують права орендарів. Чим це все закінчиться — наразі незрозуміло. Але схоже, що податківці повернуться до того, щоб обкладати ПДВ компенсаційні послуги. Принаймні перша ластівка цьому є — свіжий лист ДФСУ від 21.06.2016 р. № 1178/99-99-15-01-01-18 (ср. 025069200). У ньому вже зазначається: якщо комунальні платежі відшкодовуються окремо від орендної плати, то такі комунальні платежі не включаються до бази обкладення ПДВ послуг з оренди нерухомості, оскільки (!) є самостійними операціями. Кажучи про самостійні операції, ДФСУ, очевидно, натякає на обкладення ПДВ таких сум.

Платникам, які скористалися «лояльними» роз’ясненнями ДФСУ (не обкладали компенсацію ПДВ) і при цьому не отримали індивідуальних податкових консультацій (ми їх радили отримати), у разі претензій з боку податківців апелювати залишається до презумпції правомірності дій платника (п.п. 4.1.4, п. 56.21 ПКУ). А неоднозначність позиції продемонстрували самі податківці настільки суперечливими роз’ясненнями.

Ми ж, у свою чергу, обіцяємо тримати вас у курсі подальшого розвитку подій.

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться