Отключить рекламу

Підпишіться!


Бухгалтер 911, січень, 2017/№3
Друкувати

ПДВ-«родзинки»: пільги, касовий метод, квартальний період

Шевчук Михайло, податковий експерт, m.shevchuk@buhgalter 911.com
З основними нововведеннями щодо ПДВ ви вже знайомі1. Зараз же пропонуємо поговорити про те, як податкова реформа вплинула на такі «тонкощі» цього податку, як пільги, касовий метод податкового обліку, квартальний звітний період.
ПДВ, податкова реформа — 2017

1 Завдяки статті «ПДВ-зміни-2017: гарячий дайджест» у журналі «Бухгалтер 911», 2017, № 1-2.

Пільги

До 01.01.2019 р. продовжуватимуть тішити платників «металобрухтова» та «макулатурна» пільги, встановлені п. 23 підрозд. 2 розд. XX ПКУ. Раніше передбачалося, що їх дія повинна була обмежитися кінцем минулого року.

Нагадаємо: зазначеним пунктом передбачено звільнення від оподаткування ПДВ:

1) операцій з постачання2 відходів та брухту чорних і кольорових металів. Як і раніше, переліки таких відходів і брухту затверджує КМУ. Найімовірніше, він не «морочитиметься», а просто продовжить дію старих переліків, затверджених постановою КМУ від 12.01.2011 р. № 15. Причому із запізненням. Добре, що податківці нарешті перестали «каламутити воду» навколо такої затримки3 і вона вже не має «вилазити боком» платникам податків ;

2 У тому числі операції з імпорту.

3 Детальніше про це можете прочитати у нашій статті «Прозріння» ДФСУ щодо «металобрухтової» пільги» (журнал «Бухгалтер 911», 2016, № 17).

2) паперу та картону для утилізації (макулатури та відходів) товарної позиції 4707 згідно з УКТ ЗЕД.

До 01.01.2019 р. продовжуватиме застосовуватися вугільна пільга ( п. 45. підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ). Нагадаємо: до зазначеної дати звільняються від оподаткування ПДВ операції з постачання на митній території України вугілля та/або продуктів його збагачення товарних позицій 2701, 2702, 2703 00 00 00, 2704 00 УКТ ЗЕД.

Відмовитися ж від пільги (у тому числі тимчасово) тепер можна буде з першого числа звітного періоду, зазначеного в заяві (а не того, в якому подано заяву, як було раніше). Подати заяву при цьому потрібно до настання звітного періоду, в якому платник не має наміру використовувати зазначену пільгу.

Пільгу, передбачену для боржників п. 46 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ, привели до ладу. Уточнено: під час здійснення операцій з постачання товарів, звільнених від оподаткування ПДВ відповідно до зазначеного пункту, платник податку — боржник не застосовує норми пп. 198.5 та 199.1 ПКУ.

Усунено «помилку» (раніше пунктів 46 у підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ було два ). Тепер другий з них має коректний № — 47.

Нульова ставка ПДВ для магазинів безмитної торгівлі. Умови пільги, передбаченої п.п. «ґ» п.п. 195.1.2 ПКУ, дещо уточнено.

Космічну пільгу, передбачену п. 3 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ, продовжено до 01.01.2023 р. Тобто плюс ще 5 років до строку, що передбачався раніше.

Ще на рік (тобто до 01.01.2018 р.) «благословили» кінематографічну пільгу (передбачену п. 12 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ).

Увага: з’явилися й нові пільги! Так, передбачена можливість розстрочки сплати суми ПДВ без нарахування процентів та пені на строк до 36 місяців при ввезенні на митну територію України в режимі імпорту:

— верстатів для обробки дерева, сушарок для деревини та пресів для виробництва деревностружкових або деревноволокнистих плит, які ввозяться для використання у деревообробному виробництві ( п. 58 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ);

— обладнання та його частини для обробки гуми або пластмаси для виробництва медичних виробів ( п. 59 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ).

Порядки надання розстрочки сплати ПДВ (причому окремі) відповідно до зазначених пунктів зобов’язаний буде встановити КМУ.

До 01.01.2025 р. запроваджуються ПДВ-пільги для сфери літакобудування ( п. 41 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ).

Проте з 01.01.2017 р. скасовано пільгу для операцій із ввезення на митну територію України ПАТ «НАК «Нафтогаз України» природного газу з кодом УКТ ЗЕД 2711 21 00 00 ( п. 197.22 ПКУ виключено).

Касовий метод

До 01.01.2019 р. продовжено дію п. 44 підрозд. 2 розд. XX ПКУ. Останній «дає добро» на застосування касового методу для платників ПДВ, що здійснюють постачання (у тому числі оптове), передачу, розподіл електричної та/або теплової енергії, постачання вугілля та/або продуктів його збагачення4.

4 Товарних позицій 2701, 2702, 2703 00 00 00, 2704 00 УКТ ЗЕД.

Мало того, до цієї «чесної компанії» з нового року додали також платників, що надають послуги з централізованого водопостачання та водовідведення.

Квартальний звітний період

Такий період передбачений п. 202.2 ПКУ і доступний, як і раніше, лише для єдиноподатників. Причому навіть незважаючи на появу нових «податкових канікул» щодо податку на прибуток (зразка 2017 — 2021) 5, для платників, які мають право ними скористатися, квартальний період з ПДВ «поза зоною доступу» .

5 Див. статтю «Податок на прибуток: «пробіжка» по змінах» у журналі «Бухгалтер 911», 2017, № 1-2.

Для платників, що скуштували принад попередніх податкових канікул, його застосування було доступним. Зараз же відповідні норми з п. 202.2 ПКУ «вичистили».

Для того, щоб і надалі, у 2017 році, застосовувати квартальний податковий період, єдиноподатник, що вже «сидить» на квартальному ПДВ-періоді, зобов’язаний подати заяву про такий свій вибір. Нагадаємо: роблять це «в комплекті» з декларацією за результатами останнього податкового періоду календарного року, тобто IV кварталу 2016 року6.

6 Подробиці знайдете в статті «Квартальний період з ПДВ: кому можна не забути» (журнал «Бухгалтер 911», 2016, № 3).

«Місячник», який прагне кварталу, таку заяву подає з декою за грудень-2016. Не пропустіть цей момент !!!

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться