НДС-«изюминки»: льготы, кассовый метод, квартальный период

¹ Благодаря статье «НДС-изменения-2017: горячий дайджест» в журнале «Бухгалтер 911», 2017, № 1-2.

Льготы

До 01.01.2019 г. будут продолжать радовать плательщиков «металлоломная» и «макулатурная» льготы, установленные п. 23 подразд. 2 разд. XX НКУ. Ранее предполагалось, что их действие должно было ограничиться концом прошлого года.

Напомним: указанным пунктом предусмотрено освобождение от обложения НДС:

1) операций по поставке² отходов и лома черных и цветных металлов. Как и ранее, перечни таких отходов и лома утверждает КМУ. Вероятнее всего, он не будет «заморачиваться», а просто продлит действие старых перечней, утвержденных постановлением КМУ от 12.01.2011 г. № 15. Причем с опозданием. Благо налоговики наконец-то перестали «мутить воду» вокруг такой задержки³ и «боком» налогоплательщикам она уже не должна вылазить ;

² В том числе операции по импорту.

³ Подробнее об этом можете прочитать в нашей статье «Прозрение» ГФСУ по «металлоломной» льготе» (журнал «Бухгалтер 911», 2016, № 17).

2) бумаги и картона для утилизации (макулатуры и отходов) товарной позиции 4707 согласно УКТ ВЭД.

До 01.01.2019 г. будет продолжать применяться угольная льгота ( п. 45. подразд. 2 разд. ХХ НКУ). Напомним: до указанной даты освобождаются от обложения НДС операции по поставке на таможенной территории Украины угля и/или продуктов его обогащения товарных позиций 2701, 2702, 2703 00 00 00, 2704 00 УКТ ВЭД.

Отказаться же от льготы (в том числе временно) теперь получится с первого числа отчетного периода, указанного в заявлении (а не того, в котором подано заявление, как было ранее). Подать заявление при этом нужно до наступления отчетного периода, в котором плательщик не предполагает использование указанной льготы.

Льгота, предусмотренная для должников п. 46 подразд. 2 разд. ХХ НКУ, доведена до ума. Уточнено: во время осуществления операций по поставке товаров, освобожденных от обложения НДС в соответствии с указанным пунктом, плательщик налога — должник не применяет нормы пп. 198.5 и 199.1 НКУ.

Устранена «оплошность» (ранее пунктов 46 в подразд. 2 разд. ХХ НКУ было два ). Теперь второй из них имеет корректный № — 47.

Нулевая ставка НДС для магазинов беспошлинной торговли. Условия льготы, предусмотренной п.п. «ґ» п.п. 195.1.2 НКУ, несколько уточнены.

Космическая льгота, предусмотренная п. 3 подразд. 2 разд. ХХ НКУ, продлена до 01.01.2023 г. То есть плюс еще 5 лет к ранее предполагавшемуся сроку.

Еще на год (т. е. до 01.01.2018 г.) «благословили» кинематографическую льготу (предусмотренную п. 12 подразд. 2 разд. ХХ НКУ).

Внимание: появились и новые льготы! Так, предусмотрена возможность рассрочки уплаты суммы НДС без начисления процентов и пени на срок до 36 месяцев при ввозе на таможенную территорию Украины в режиме импорта:

— станков для обработки дерева, сушилок для древесины и прессов для производства древесностружечных или древесноволокнистых плит, которые ввозятся для использования в деревообрабатывающем производстве ( п. 58 подразд. 2 разд. ХХ НКУ);

— оборудования и его части для обработки резины или пластмассы для производства медицинских изделий ( п. 59 подразд. 2 разд. ХХ НКУ).

Порядки предоставления рассрочки уплаты НДС (причем отдельные) в соответствии с указанными пунктами обязан будет установить КМУ.

До 01.01.2025 г. вводятся НДС-льготы для сферы самолетостроения ( п. 4¹ подразд. 2 разд. ХХ НКУ).

Однако с 01.01.2017 г. отменена льгота для операций по ввозу на таможенную территорию Украины ПАО «НАК «Нефтегаз Украины» природного газа с кодом УКТ ВЭД 2711 21 00 00 ( п. 197.22 НКУ исключен).

Кассовый метод

До 01.01.2019 г. продлено действие п. 44 подразд. 2 разд. XX НКУ. Последний «дает добро» на применение кассового метода для плательщиков НДС, осуществляющих поставки (в том числе оптовую), передачу, распределение электрической и/или тепловой энергии, поставку угля и/или продуктов его обогащения⁴.

⁴ Товарных позиций 2701, 2702, 2703 00 00 00, 2704 00 УКТ ВЭД.

Мало того, в эту «компанию честную» с нового года добавили также плательщиков, предоставляющих услуги по централизованному водоснабжению и водоотводу.

Квартальный отчетный период

Такой период предусмотрен п. 202.2 НКУ и доступен, как и ранее, лишь для единоналожников. Причем даже несмотря на появление новых «налоговых каникул» по налогу на прибыль (образца 2017 — 2021)⁵, для плательщиков, имеющих право ими воспользоваться, квартальный период по НДС «вне зоны доступа» .

⁵ См. статью «Налог на прибыль: «пробежка» по изменениям» в журнале «Бухгалтер 911», 2017, № 1-2.

Для плательщиков, вкушавших прелести предыдущих налоговых каникул, его применение было доступным. Сейчас же соответствующие нормы из п. 202.2 НКУ «вычистили».

Для того чтобы и в 2017 году продолжать применять квартальный налоговый период, единоналожник, уже «сидящий» на квартальном НДС-периоде, обязан подать заявление о таком своем выборе. Напомним: делают это «в комплекте» с декларацией по результатам последнего налогового периода календарного года, т. е. IV квартала 2016 года⁶.

⁶ Подробности найдете в статье «Квартальный период по НДС: кому можно не забыть» (журнал «Бухгалтер 911», 2016, № 3).

Месячник, стремящийся на квартал, такое заявление подает с декой за декабрь-2016. Не пропустите этот момент !!!