Внесок у статутний капітал грошима vs ф. № 1ДФ

Відповідь на запитання: чи потрібно відображати у ф. № 1ДФ внески фізосіб-засновників у статутний капітал підприємства, залежить від того, в якому вигляді були здійснені такі внески.

Якщо в статутний капітал було передано майно (негрошові засоби), то дійсно в цьому випадку є всі підстави замислитися про ПДФО і військовий збір. Адже така передача, по суті, є для фізичної особи продажем цього майна — право власності на майно переходить від засновника до підприємства в обмін на корпоративні права.

Але хвилюватися не варто . Тут паличкою-виручалочкою буде п.п. 165.1.44 ПКУ. Він виводить зі складу оподатковуваних ПДФО доходів суми майнових і немайнових внесків платника ПДФО в статутний капітал юрособи — емітента корпоративних прав в обмін на такі права.

А що з військовим збором? Його також утримувати не потрібно (див. пп. 1.2 і 1.7 п.п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).

Але у ф. № 1ДФ суму отриманого від фізичної особи майнового і немайнового внеску відобразити все-таки потрібно. Ознака доходу — «178». Також потрібно суму такого внеску вказати в розділі II ф. № 1ДФ за рядком «Військовий збір» у загальній сумі нарахованого/виплаченого фізичним особам доходу.

Врахуйте: негрошові внески в статутний капітал повинні «засвітитися» у ф. № 1ДФ, сформованій за той звітний квартал, у якому відбулося фактичне внесення майна.

А ось якщо внесок здійснений грошовими коштами, то відображати його суму у ф. № 1ДФ не потрібно, оскільки в цьому випадку може йтися тільки про набуття корпоративних прав. Жодного продажу, а відповідно і доходу, тут немає.

Приклад. У червні 2017 року фізособа-засновник (податковий номер — 3025694758) вносить у статутний капітал юридичної особи:

— грошові кошти в сумі 13000 грн.;

— ноутбук вартістю 23770 грн. (акт прийому-передачі складений у червні).

У цьому випадку у ф. № 1ДФ за 2 квартал з ознакою доходу «178» необхідно буде відобразити тільки негрошовий внесок. Наведемо фрагмент заповненого розділу I ф. № 1ДФ за 2 квартал 2017 року з даними засновника.