Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Підпишіться!


Бухгалтер 911, листопад, 2019/№48
Друкувати

Підприємець на єдиному податку: що рік прийдешній нам готує?

Товстопят Юрий, налоговый эксперт
Розмов, обіцянок, доручень, пов’язаних із роботою на спрощеній системі, останнім часом була сила-силенна! Але що маємо станом на початок останнього місяця року, що минає? Косметичні правки, не більше. Окремо, щоправда, слід виокремити порядок застосування РРО, але й він почне змінюватися не з початку року. З чим заходимо на спрощену систему у 2020 році? Про це — у статті.

Скільки сплачувати?

Яку суму єдиного податку (ЄП) та ЄСВ доведеться сплачувати у наступному році? Кардинально (на рівні ПКУ та Закону про ЄСВ) у цьому питанні нічого не змінилося. Єдине, з 01.01.2020 р. традиційно підвищаться мінзарплата (МЗП) та прожитмінімум для працездатних осіб (ПМПО), до яких «прив’язана» ставка ЄП (для підприємців груп 1, 2) та мінвнесок із ЄСВ. Тому відповідним чином підростуть і платежі з ЄП та ЄСВ.

Гіпотетично, оскільки встановлення конкретної ставки ЄП для груп 1 і 2 — прерогатива місцевих рад, може змінитися «величина відсотка». Але знову-таки у рамках усе тих же встановлених ПКУ меж: для групи 1 — 10 % ПМПО, для групи 2 — 20 % МЗП.

Поки що Закон про держбюджет — 2020 ще не доступний громадськості, але ключові його цифри вже названо. Виходячи з їх величини для єдиноподатників групи 1 ставка ЄП не повинна перевищувати 210,20 грн. (10 % від 2102 грн.), групи 2 — 944,60 грн. (20 % від 4723 грн.).

Мінімальний страховий внесок із ЄСВ у 2020 році становитиме 1039,06 грн. за місяць (22 % від 4723 грн.).

Ширяться чутки про пільги зі сплати ЄП1. Але коли це стане «дійсністю» (якщо стане), спрогнозувати складно.

1 На розгляді у ВРУ перебуває проєкт Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо заходів з детінізації обігу товарів і послуг» від 29.10.2019 р. № 2338 (далі — проєкт № 2338), за допомогою якого планують установити ставку 0 % для діяльності єдиноподатників групи 1 з надання побутових послуг населенню.

Уперше нові суми ЄП потрібно буде платити (ФОП груп 1, 2) за січень (не пізніше понеділка, 20 січня), а ЄСВ — за I квартал 2020 року (не пізніше вівторка, 21 квітня).

До речі, ч. 4 ст. 4 Закону про ЄСВ, як і раніше, звільняє від ЄСВ єдиноподатників груп 1 — 4, якщо вони отримують пенсію за віком або є особами з інвалідністю, або досягли віку, зазначеного в ст. 26 Закону № 10582, і отримують соцдопомогу або пенсію.

2 Закон України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» від 09.07.2003 р. № 1058-IV.

Єдиноподатники групи 4 (нагадаємо, минулого року можливість працювати в цій групі отримали й підприємці) зобов’язані сплачувати ЄП щоквартально. Базою оподаткування ЄП для них згідно з п. 2921.2 ПКУ є НГО одного гектара сільськогосподарських угідь, а для земель водного фонду — ріллі по області (з урахуванням коефіцієнта індексації).

Але фактично індексувати нічого не потрібно аж до 2024 року — завдяки п. 5 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ3.

3 Більше про це ви могли дізнатися зі статті «Податки «другого ешелону»: вивчаємо новинки Закону» (розділ «Єдиний податок») (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 52-53).

РРО та… ПРРО

Кому й коли доведеться використовувати РРО/ПРРО? У цьому питанні намітилися серйозні зміни.

Під абревіатурою «ПРРО» маємо на увазі програмні реєстратори розрахункових операцій, які в тестовому режимі повинні стати доступними вже з 01.01.2020 р., а повноцінно — з 19.04.2020 р.

У наступному році варто виділити такі значимі дати для єдиноподатників:

19.04.2020 р. — з’явиться ще один «згубник» «РРО-імунітету» для єдиноподатників груп 2 — 4 — платні послуги у сфері охорони здоров’я. Уже перша така операція позбавить підприємця «РРО-імунітету» (тобто незалежно від обсягу його доходів: перевищив він мільйон чи ні)4.

4 Детальніше ви могли прочитати про це в статтях «РРО-зміни: дайджест» (журнал «Бухгалтер 911», 2019, № 43) та «Торговцям — до РРО приготуватися!» (журнал «Бухгалтер 911», 2019, № 44).

У групи 1 ЄП, навпаки, «РРО-імунітет» розшириться. Він стане безвідносним. Чим би вони не займалися (з дотриманням правил перебування у групі 1 ЄП), «РРО-імунітет» не втрачається. У тому числі при торгівлі тими ж технічно складними побутовими товарами, що підлягають гарантійному ремонту (далі — ТСПТ), і тими товарами, які стануть «токсичними» для груп 2 — 4 ЄП у майбутньому.

Увага! Із цієї дати також гостріше стане питання з торгівлею товарами, на які немає прибуткових документів. Не стосуватиметься ця проблема (у плані штрафування згідно із Законом про РРО) тільки ФОП на ЄП без ПДВ, за умови, що вони не продають ТСПТ, лікарські засоби, вироби медпризначення, «ювелірку».

Із 19.04.2020 р. «на правах РРО» можна буде використовувати ПРРО. Причому податківців зобов’язали розробити безоплатне програмне рішення для використання ПРРО та забезпечити активну роз’яснювальну роботу щодо його застосування;

01.10.2020 р. список «згубників» «РРО-імунітету» єдиноподатників груп 2 — 4 й зовсім зросте багаторазово (новий перелік знайдете в п. 53 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ в редакції, що буде чинною із зазначеної дати).

Є законопроєкти, які «пом’якшують» таке радикальне урізування «РРО-імунітету». Але знову-таки поки що це тільки проєкти.

Із цієї ж дати вводиться поняття системи обліку даних РРО. Доступ до цієї системи буде відкритий у тому числі для покупців, які зможуть відправляти скарги на продавців і претендувати при цьому на «кешбек».

Єдиний податок: фундаментальні основи

Далі до вашої уваги базові правила, яких і у 2020 році потрібно буде дотримуватися спрощенцю.

Критерій

Групи підприємців на ЄП

1

2

3

4

Граничний обсяг доходів протягом календарних 2019/2020 років — для роботи на ЄП у 2020 році, грн.*

300 тис.

1500 тис.

5 млн

Без обмежень

* Тільки з 01.01.2021 р. буде піднято ліміт для перебування в групі 2 з 1,5 до 2,5 млн грн. (цю зміну вже затверджено). Утім, зараз у ВРУ зареєстрований ціла низка законопроєктів, за допомогою яких це питання може вирішитися по-іншому. Це законопроєкти № 2338, 2338-1 і 2437. Детальніше про них розповімо, вже коли якийсь із них «переросте» (і якщо «переросте») у Закон.

Максимальна чисельність працівників, осіб

0*

10*

Без обмежень

0*

* ФОП груп 1, 2 та 4 можуть залучати сторонніх фізосіб до виконання робіт (послуг) за ЦПД (як підприємців, так і звичайних громадян). Але ваш договір не повинен мати ознак трудових відносин (див. роз’яснення в категорії 107.01 ЗІР)!

А ось обіцянка надати спрощенцям групи 1 право використовувати працю найманих осіб поки що не реалізована! Схоже, такий бонус приурочать до 2021 року (коли ФОП замислиться про втечу з груп 2, 3).

Важливо! Як і раніше, у чисельності працівників не враховують працівників, які перебувають у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами й у відпустці по догляду за дитиною до 3 (6) років, а також мобілізованих (п.п. 291.4.1 ПКУ).

Дозволені види діяльності

Тільки роздрібна торгівля товарами на ринку

та/або побутові послуги населенню за встановленим п. 291.7 ПКУ переліком

Виробництво, оптова та роздрібна торгівля товарами (де завгодно), ресторанне господарство. Також можна виконувати роботи/послуги для населення або платників ЄП*

Усі, крім заборонених для всіх спрощенців (п. 291.5 ПКУ)

Виключно вирощування, відгодовування сільськогосподарської продукції, збирання, вилов, переробка такої власновирощеної або відгодованої продукції та її продаж**

* Для групи 2 заборонено (у групі 3 це дозволено): бути посередниками купівлі-продажу або оренди/оцінки нерухомості (але від свого імені орендою займатися можна), а також виготовляти, постачати або продавати «ювелірку» (останній абзац п.п. 2 п. 291.4 ПКУ).

** Також слід врахувати, що підприємець зобов’язаний:

(1) зареєструвати сімейне фермерське господарство без статусу юрособи;

(2) провадити госпдіяльність (крім постачання) за місцем податкової адреси;

(3) використовувати як членів фермерського господарства тільки членів сім’ї в значенні, визначеному ч. 2 ст. 3 Сімейного кодексу України від 10.01.2002 р. № 2947-III;

(4) мати площу сільгоспугідь та/або земель водного фонду у власності та/або користуванні не менше 2 і не більше 20 га.

Заборонені види діяльності

Зазначені в п. 291.5 ПКУ*, а також: технічні випробування та дослідження, діяльність у сфері аудиту (але бухоблік дозволений), надання в оренду землі понад 0,2 га, житла понад 100 м2, нежитлових приміщень — понад 300 м2

Усі, крім дозволених (зазначених вище)

Зверніть увагу: з 20.10.2019 р. цей перелік поповнився (оновлений п.п. 8 п.п. 291.5.1 ПКУ), у зв’язку з чим низка суб’єктів, які займаються такою діяльністю, зобов’язані будуть покинути спрощенку з початку 2020 року. Детальніше про це ви могли прочитати в статті «Заборонені ВЖЕ послуги зв’язку: як бути єдиноподатникам» (журнал «Бухгалтер 911», 2019, № 44).

Строк подання декларації з єдиного податку

Раз на рік, протягом 60 к. дн., наступних за останнім днем звітного року (згідно з п. 296.2 ПКУ). За 2020 рік — не пізніше понеділка, 2 березня.

Це базовий підхід. При переході до «старших» груп, втраті ЄП — статусу вмикаються «квартальні» строки (див. групу 3)

Раз на квартал, протягом

40 к. дн. після закінчення кварталу (згідно з п. 296.3 ПКУ)

Раз на рік, не пізніше за 20 лютого поточного року (згідно з п.п. 295.9.1 ПКУ). За 2020 рік — не пізніше четверга, 20 лютого

Строк сплати єдиного податку

Щомісячно, не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця

Щокварталу (протягом

50 к. дн. після закінчення кварталу)

Щокварталу (протягом

30 к. дн. після закінчення

кварталу)

Строк подання форми № Д5

Раз на рік, до 10 лютого року, наступного за звітним (за 2019 рік — не пізніше понеділка, 10 лютого)

Раз на рік, до 1 травня року, наступного за звітним

(за 2019 рік — не пізніше четверга, 30 квітня)

Строк сплати ЄСВ

Раз на квартал, до 20 числа місяця, що настає за звітним кварталом

(тобто останній день сплати — 19 число), — абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ

Також майте на увазі, що єдиноподатники груп 1 — 3, як і раніше, зможуть розраховуватися за відвантажені товари (роботи/послуги) виключно в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій)5. Тобто жодного бартеру, векселів, взаємозаліків або електронних грошей !

5 Детальніше про це ви могли прочитати в статтях «Єдиний податок і табу на негрошові розрахунки» та «ЄП-порушення та судова практика: останні новини» (журнал «Бухгалтер 911», 2019, № 13).

Як перейти/залишитися на спрощенці з нового року?

Групи 1 — 3. Якщо ви — уже єдиноподатник, продовжувати свій статус не потрібно!

Якщо ж ви щойно зареєструвалися або хочете перейти на спрощенку із загальної системи, то алгоритм дій такий:

1) подаєте заяву про перехід на ЄП6 не пізніше п’ятниці, 16 грудня (згідно з п.п. 298.1.4 ПКУ).

6 Про появу нових форм ми говорили в статті «Новини для тих, хто заходить на спрощенку і змінює свій ЄП-профіль» (журнал «Бухгалтер 911», 2019, № 44).

Якщо не встигнете, зможете стати «спрощенцем» тільки з 01.04.2020 р. .

Трохи по-іншому йтиме справа, якщо ви тільки плануєте пройти реєстрацію підприємцем і відразу після реєстрації хочете стати єдиноподатником. У такому разі заяву про перехід на єдиний податок можете подати відразу держреєстратору як додаток до заяви про держреєстрацію, або трохи пізніше — податківцям. Якщо ви зареєструвалися у грудні 2019 року (п.п. 298.1.2 ПКУ):

— заяву про перехід на ЄП до групи 1 або 2 можна подати аж до кінця року (останній робочий день — субота, 28 грудня). У такому разі ви станете єдиноподатником з 01.01.2020 р.;

— заяву про перехід на ЄП до групи 3 (без ПДВ) можна подати протягом 10 днів з дня держреєстрації. У цьому випадку ви станете єдиноподатником із дня держреєстрації.

Якщо хочете стати відразу ПДВшником, доведеться подавати заяву не пізніше понеділка, 16 грудня. При цьому ніхто не заважає спочатку «зайти» на спрощенку без ПДВ, а з найближчого кварталу перейти на ставку з ПДВ .

Заповнюючи заяву, рекомендуємо зазначати:

— у пункті 7 заяв — адресу офісу (магазину) або вашу прописку. Якщо плануєте займатися орендою , зазначте адреси всіх об’єктів нерухомості;

З упровадженням нової форми заяви тепер потрібно зазначати КОАТУУ, населений пункт, індекс, вулицю та конкретну адресу місця діяльності.

— у полі 10 — максимальну кількість видів діяльності, якими ви плануєте займатися (обмежень немає — категорія 107.01 ЗІР). Якщо всі не вміщаються на одній сторінці, роздрукуйте ще одну ;

2) до заяви додаєте Розрахунок доходу за 2019 рік. Дохід розраховуєте за «єдиноподатковими» правилами, тобто до нього не потрапляють:

а) дивіденди, відсотки, роялті, страхові виплати, доходи від продажу рухомого та нерухомого майна, що підлягає реєстрації, тощо;

б) надходження із п. 292.11 ПКУ (суми ПДВ; поворотна фіндопомога на строк до 1 року; повернення авансу покупцю тощо);

в) за договорами доручення / комісії / транспортного експедирування / агентськими договорами в дохід іде тільки винагорода повіреного (агента) (п. 292.4 ПКУ);

3) якщо ви плануєте змінити свій ПДВ-статус, то потрібно подати заяву про ПДВ-реєстрацію або анулювання такої реєстрації.

Можна обійтися без подання останньої, якщо в оновленій заяві про застосування спрощенки зробити відмітку про анулювання ПДВ-реєстрації. У такому разі окремо подавати заяву про анулювання такої реєстрації не доведеться7.

7 Вам буде корисною стаття «Новини для тих, хто заходить на спрощенку і змінює свій ЄП-профіль» (журнал «Бухгалтер 911», 2019, № 44).

Але будьте уважними: із заявою про ПДВ-реєстрацію такий «фокус» не пройде: навіть якщо поставите відмітку в заяві про застосування спрощенки, подання окремої заяви про ПДВ-реєстрацію не уникнути!

Якщо ж підприємець не був платником ПДВ, а з 01.01.2020 р. переходить до групи 3 з ПДВ, то заяву про ПДВ-реєстрацію потрібно подати не пізніше понеділка, 16 грудня (п.п. 3 п. 3.6, п. 3.11 Положення № 11308).

8 Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, затверджене наказом Мінфіну від 14.11.2014 р. № 1130.

Група 4. Єдиноподатники групи 4 зобов’язані щорічно продовжувати своє право працювати в цій групі . Ті ж, хто ще не в їх лавах, можуть потрапити сюди:

підприємці-«новачки» — відразу в рік їх держреєстрації (згідно з п.п. 291.4.7 ПКУ). Для цього потрібно подати заяву про вибір спрощенки або держреєстратору (разом із заявою про держреєстрацію), або податківцям (до кінця місяця, в якому відбулася держреєстрація) — п.п. 298.8.5 ПКУ.

Нагадаємо: з 01.01.2020 р. розпочне діяти механізм компенсації ЄСВ за членів / голову сімейного (фермерського) господарства, передбачений Порядком № 5659.

9 Порядок надання сімейним фермерським господарствам додаткової фінансової підтримки через механізм доплати на користь застрахованих осіб — членів/голови сімейного фермерського господарства ЄСВ, затверджений постановою КМУ від 22.05.2019 р. № 565. Детальніше про цей документ ви могли прочитати у статті «З 01.01.2020 р. сімейні фермери зможуть отримувати ЄСВ-доплату» (журнал «Бухгалтер 911», 2019, № 29).

Крім того, протягом 20 к. дн. після подання заяви про вибір спрощенки (група 4) потрібно подати своїм податківцям загальну декларацію з єдиного податку групи 4 та додаток до неї з відомостями про земельні ділянки (п.п. 298.8.1 ПКУ);

чинні підприємці (загальносистемники чи єдиноподатники груп 1 — 3) — з початку нового звітного року. Заяву про перехід на спрощенку в групу 4 вони зобов’язані подати, мабуть, у стандартний строк (не пізніше понеділка, 16 грудня). А протягом 20 к. дн. — ще й декларацію з додатком до неї;

чинні єдиноподатники групи 4 зобов’язані подати декларацію та додатки до неї до 20 лютого 2020 року, щоб підтвердити свій намір працювати в групі 4 у 2020 році (згідно з п.п. 298.8.1 ПКУ). Якщо звіт не подати — податківці позбавлять вас спрощенки згідно із п.п. 5 п. 299.10 ПКУ (ср. 025069200).

Чи світле майбутнє?

Надії в цьому плані покладаємо, зокрема, на Указ № 76110.

10 Указ Президента України «Про невідкладні заходи щодо забезпечення сприятливих умов для діяльності фізичних осіб — підприємців» від 17.10.2019 р. № 761/2019.

Окрім уже згаданих нами (другий розділ статті) безкоштовного програмного рішення для використання ПРРО та «активної роз’яснювальної роботи», Указ передбачає також завдання розробити та внести на розгляд ВРУ законопроєкти, спрямовані на:

— лібералізацію умов та критеріїв віднесення ФОП до I групі єдиноподатників, зокрема, шляхом: (1) установлення більшого розміру граничного обсягу їх доходу протягом календарного року, (2) надання їм права використовувати працю найманих осіб, а також (3) розширення переліку видів діяльності, які можуть здійснювати такі суб’єкти господарювання;

— запровадження дворічного мораторію на проведення перевірок фізичних осіб — підприємців (крім тих, які «здійснюють високорентабельні види діяльності з істотними ризиками ухилення від оподаткування») щодо дотримання ними порядку застосування РРО;

— пом’якшення відповідальності ФОП за порушення ними встановленого порядку подання податківцям звітності, пов’язаної із застосуванням РРО.

Деякі законопроєкти, розроблені в цих напрямах, ми згадували у статті. Причому, можливо, вони можуть «матеріалізуватися» й уже з 01.01.2020 р. набрати чинності. Але жодної конкретики поки що немає.

Тому продовжуємо тримати «руку на пульсі» й, звісно ж, інформувати вас, якщо з’являться зміни .

фото автора У фокусі
Ушакова Лілія ПДФО + ВЗ + ЄСВ = єдина звітність...
29753 33
Курси валют
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд