Ліміт каси, де немає банків, множимо на 5: НБУ дав добро!

Лист, що коментується, вкрай важливий. Буквально нещодавно податківці почали заявляти (див. лист ГУ ДФС у Миколаївській обл. від 02.07.2019 р. № 3032/ІПК/14-29-14-06-15), що підприємства з населених пунктів, де немає банків, не можуть установлювати щоденний ліміт залишку готівки в касі, помножений на 5. Зате їм можна тримати в касі понадлімітну готівку протягом 5 робочих днів з першого дня, в якому виникло перевищення, до 5-го робочого дня включно .

Але подібні вимоги безпідставні. І ось НБУ вщент розбив вільне трактування податківцями приписів Положення № 148*.

* Положення про ведення касових операцій у нацвалюті в Україні, затверджене постановою Правління НБУ від 29.12.2017 р. № 148.

Хід думок регулятора такий.

За нормами п. 49 Положення № 148 строки здавання готівкової виручки для її зарахування на рахунки підприємства узгоджують з банком і обов’язково визначають у договорах банківського рахунку. При цьому підприємства, розташовані в населених пунктах, де є банки, зобов’язані здавати готівкову виручку в день надходження готівки до їх кас (п.п. 1 п. 48 Положення № 148). Якщо ж у населеному пункті немає банків, тоді п.п. 3 п. 48 Положення № 148 дозволяє здавати готівку не рідше за один раз на 5 робочих днів.

У неробочий час, нагадаємо, підприємства можуть зберігати у своїх касах готівку в сумі, що не перевищує самостійно встановленого ними ліміту каси (п. 15 Положення № 148). Сам порядок розрахунку ліміту каси Положення № 148 не прописує. Водночас воно вимагає розробити і затвердити внутрішнім документом Порядок розрахунку ліміту каси як самого підприємства, так і його відокремлених підрозділів (п. 50 Положення № 148).

Якщо підприємство здає виручку до банку щодня, ліміт каси буде тотожний середньоденному показнику. А ось якщо підприємство розташоване в населеному пункті, де немає банків, то воно має право збільшити середньоденний показник у 5 разів. Адже таким суб’єктам п.п. 3 п. 48 Положення № 148 дозволяє здавати готівку не рідше за один раз на 5 робочих днів. Таку позицію озвучували і ми**.

** Стаття «Ліміт каси: новації в порядку розрахунку» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 5).

Цю точку зору підтримує й НБУ. Регулятор чітко заявив: підприємства, які розташовані в населених пунктах, де немає банків, можуть визначати ліміт каси в 5-кратному розмірі середньоденних показників про надходження або видачу готівки.