Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Отримуйте
новини поштою!


Бухгалтер 911, жовтень, 2019/№43
Друкувати

Нульовому РК не місце в ПДВ-декларації

Децюра Сергей, налоговый эксперт
Підприємство отримало від свого постачальника у вересні товар і податкову накладну (ПН). У тому ж місяці стало відомо, що постачальник при складанні ПН допустив помилку в коді товару згідно з УКТ ЗЕД. Тому він відразу склав нульовий розрахунок коригування (РК) і зареєстрував його в ЄРПН. Чи потрібно покупцеві при заповненні ПДВ-декларації показувати такий РК?

Розпочнемо з того, що помилка в такому обов’язковому реквізиті ПН, як код товару згідно з УКТ ЗЕД, на думку фіскалів, не дає змоги повною мірою ідентифікувати здійснену операцію. А тому щоб покупець мав можливість розраховувати на ПК, постачальник повинен скласти РК до такої ПН і виправити упущення (див. лист ГУ ДФС у Чернігівській обл. від 13.06.2019 р. № 2721/ІПК/25-01-12-01-04 та лист ДФСУ від 30.01.2019 р. № 318/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

Такий РК буде нульовим, тобто він не змінює суму ПЗ у продавця і ПК у покупця, а тому реєструвати його повинен сам постачальник. При цьому оскільки нульовий РК складений до ПН з помилкою в коді УКТ ЗЕД і не змінює суму ПЗ у продавця і ПК у покупця, то податківці вважають, що його ані в додатку Д1, ані в самій ПДВ-декларації показувати не слід (ЗІР 101.23).

Водночас місцеві податківці іноді із цього приводу висловлюють свою думку: і покупець, і продавець усе одно повинні показувати нульовий РК у додатку Д1 до декларації з ПДВ. За їх словами, вони хочуть бачити у звітності всі РК і ПН, зареєстровані в ЄРПН.

На наш погляд, такі вимоги місцевих контролерів не обґрунтовані. Річ у тому, що:

по-перше, покупець додаток Д1 заповнює, тільки коли заповнений ряд. 14 декларації (п.п. 3 п. 4 розд. V Порядку № 21*). Якщо допустити, що в покупця за весь період був тільки один РК і той нульовий, то даних для заповнення ряд. 14 не буде, а отже, й додаток Д1 заповнювати не потрібно;

* Порядок заповнення і подання податкової звітності з ПДВ, затверджений наказом Мінфіну від 28.01.2016 р. № 21.

по-друге, у додатку Д1 відображається інформація про коригування в розрізі окремих контрагентів і періодів складання ПН, інформація щодо яких коригується. Якщо допустити, що один контрагент складатиме РК до різних ПН, складених за один період, то інформація про корективи в додатку Д1 буде відображена в одному рядку, тобто згорнуто.

А отже, говорити, що нульовий РК у цьому випадку потрапив чи не потрапив до декларації, взагалі проблематично. Тобто побачити, є в додатку Д1 нульовий РК чи ні, нереально.

Тому ми переконані, що зазначати нульовий РК у декларації з ПДВ і додатку Д1 до неї не потрібно. А щоб у вас не було страху перед вимогами фіскалів, хочемо зазначити, що:

1) нульовий РК жодним чином не вплине на суму податку до сплати, а тому за його невідображення в декларації з ПДВ оштрафувати вас не зможуть;

2) накласти адмінштраф за неправильне ведення податкового обліку згідно з п. 1631 КУпАП через відсутність нульового РК у декларації з ПДВ фіскали також не зможуть. Річ у тому, що жоден нормативно-правовий акт (у тому числі й Порядок № 21) прямо цього від суб’єктів господарювання не вимагає.

фото автора У фокусі
Ушакова Лілія СЕРЕДНЯ ЗАРПЛАТА – НОВИЙ ПЕРЕРАХУНОК [Порядок 100]...
44410 132
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
copy-print__image
Ця функція доступна тільки
авторизованим користувачам
Нас вже image користувачів
Клуб 911 — приєднуйтесь, щоб отримати повний доступ до всіх матеріалів сайту. Це безкоштовно!
Вже з нами? Увійти