Отключить рекламу

Подпишитесь!


Бухгалтер 911, октябрь, 2019/№43
Печатать

Нулевому РК не место в НДС-декларации

Децюра Сергей, налоговый эксперт
Предприятие получило от своего поставщика в сентябре товар и налоговую накладную (НН). В том же месяце стало известно, что поставщик при составлении НН допустил ошибку в коде товара согласно УКТ ВЭД. Поэтому он сразу составил нулевой расчет корректировки (РК) и зарегистрировал его в ЕРНН. Нужно ли покупателю при заполнении НДС-декларации показывать такой РК?

Начнем с того, что ошибка в таком обязательном реквизите НН, как код товара согласно УКТ ВЭД, по мнению фискалов не дает возможности в полной мере идентифицировать осуществленную операцию. А потому, чтобы покупатель имел возможность рассчитывать на НК, поставщик должен составить РК к такой НН и исправить упущение (письмо ГУ ГФС в Черниговской обл. от 13.06.2019 г. № 2721/ІПК/25-01-12-01-04 и письмо ГФСУ от 30.01.2019 г. № 318/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

Такой РК будет нулевым, т. е. он не изменяет сумму НО у продавца и НК у покупателя, а потому регистрировать его должен сам поставщик. При этом поскольку нулевой РК составлен к НН с ошибкой в коде УКТ ВЭД и не изменяет сумму НО у продавца и НК у покупателя, то налоговики считают, что его ни в приложении Д1, ни в самой НДС-декларации показывать не следует (ЗІР 101.23).

Чтобы посмотреть полную версию, подпишитесь на журнал Вы уже подписались? Войти
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться