Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Отримуйте новини поштою!


Бухгалтер 911, серпень, 2020/№33
Друкувати

Як закрити ФОП у 2020 році: найсвіжіша практика і приклади

Мирошниченко Виталина, налоговый эксперт
Сьогодні поговоримо про звіти і податки, які треба подати/сплатити податківцям після знят-тя ФОП із держреєстрації. І оскільки взаємодія з держорганами все більше переходить на електронні рейки, ми розберемося на практиці, чи можна подати ліквідаційні звіти ФОП он-лайн, як їх заповнити та як не проґавити строки сплати останніх податків.

Як закрити ФОП?

Давайте згадаємо, що треба зробити, якщо ви хочете закрити ФОП. Зверніть увагу: можливість «спати» (не вести діяльність) без додаткових затрат на сплату того ж ЄСВ «за себе» до ФОП повернеться тільки з 01.01.2021 р. Доки ж, якщо не хочемо платити «за повітря», треба зніматися з реєстрації.

Алгоритм дій такий:

крок 1: подаємо особисто держреєстратору заяву за формою № 1 з наказу Мін’юсту від 18.11.2016 р. № 3268/5 (з позначкою в полі про припинення діяльності) або, якщо є електронний підпис (яким ви можете обзавестися безкоштовно через той же Приват24), заповнюємо його в електронній формі на сайті «ДІЯ» (diia.gov.ua/services/zakrittya-fop);

крок 2: подаємо ліквідаційні звіти податківцям і сплачуємо останні податки;

крок 3: залишаємо когорту єдиноподатників і платників ПДВ. Це відбувається автоматично ("ч. 2 п. 299.10, п. 184.2 ПКУ, категорія 107.01.09 ЗІР). Причому якщо заяву про вихід зі спрощенки можна не подавати сміливо, то факт зняття з ПДВ-реєстрації краще проконтролювати особисто;

Якщо буде потрібно, можна прискорити прощання з ПДВ, подавши податківцям заяву за формою № 3-ПДВ відразу після того, як держреєстратор зробив запис про припинення підприємницької діяльності.

крок 4: якщо у вас був РРО, з ним треба розпрощатися, тобто зняти його з реєстрації (податківці це зроблять автоматично протягом місяця, але якщо хочете прискоритися — можна самостійно подати заяву № 4-РРО податківцям);

крок 5: закриваємо всі ФОП-рахунки у банках;

крок 6: ваші ліцензії анулюють автоматом (знову ж таки, нічого робити не треба — ч. 3 п. 12 ст. 16 Закону про ліцензування1, ст. 15 Закону № 4812).

1 Закон України «Про ліцензування видів господарської діяльності» від 02.03.2015 р. № 222-VIII.

2 Закон України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» від 19.12.95 р. № 481/95-BP.

Як бачите, практично все відбувається автоматично, крім кроку 2. Тому з ним ми зараз і розбиратимемося максимально детально у форматі запитання-відповідь.

Остання форма № Д5 (Звіт з ЄСВ «за себе»)

Запитання

Відповідь

За який період складаємо?

З 1 січня до дня держреєстрації припинення ФОПа (L/72/406/24701ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ). Приклад: якщо ФОП знявся з держреєстрації 10.08.2020 р., то заповнюємо форму № Д5 із січня по серпень, причому в реквізиті 6 зазначаємо повні місяці роботи: з 01.01.2020 р. по 31.08.2020 р.

Не забуваємо зазначити тип форми «ліквідаційна»

Як заповнити за березень, квітень і травень 2020 року?

Можна не платити ЄСВ за березень — травень 2020 року. Але увага! У графі 3 з урахуванням останніх роз’яснень податківців (категорія 201.06 ЗІР) за цими місяцями зазначаємо:

— ФОП-загальносистемники — середньорічний чистий дохід;

— ФОП-єдиноподатники — мінзарплату (4723 грн).

У графах 4 і 6 ставимо прочерки. У графі 5 — 22 %.

Якщо звіт подаєте в електронному вигляді, то замість прочерків ці комірки залишаєте порожніми

У який строк подаємо?

Протягом 30 календарних днів після зняття з держреєстрації ("п. 11 розд. III Порядку № 435 3). Приклад: якщо ФОП знявся з держреєстрації (зареєстровано припинення підприємницької діяльності) 10.08.2020 р., то форму № Д5 треба подати не пізніше 09.09.2020 р.

Чи можна подати останній звіт через електронний кабінет?

Так, можна.

Як роз’яснюють податківці в усних консультаціях, статус «припинено» у держреєстратора не заважає колишньому ФОП подати ліквідаційну форму № Д5 в електронному вигляді. Така їх думка міститься і в категорії 201.06.02 ЗІР.

Той факт, що договір про визнання електронних документів розірвано, не стосуєтья Звіту з ЄСВ, стверджують фіскали . А ось податкову звітність в електронній формі вони не приймають (але про це — далі)

Коли сплатити ЄСВ?

У теорії — протягом 10 календарних днів після подання «ліквідаційної» форми № Д5 (п. 13 розд. IV Інструкції № 449 3). Але на практиці податківці зазвичай вимагають сплати ЄСВ не пізніше подання «ліквідаційної» форми № Д5, тому краще сплатити заздалегідь

Яку суму ЄСВ сплачуємо?

Пам’ятайте, що за березень — травень ЄСВ можна не платити , а ось за місяць, в якому ФОП знявся з держреєстрації, платимо повністю. Приклад: якщо ФОП знявся з держреєстрації 10.08.2020 р., то ЄСВ за серпень сплачуємо в повному розмірі (не менше 1039,06 грн). З вересня ЄСВ вже не платимо

3 Порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджений наказом Мінфіну від 14.04.2015 р. № 435.

4 Інструкція про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджена наказом Мінфіну від 20.04.2015 р. № 449.

Остання декларація з єдиного податку

Запитання

Відповідь

У який строк подають декларацію єдиноподатники груп 1 і 2?

«Ліквідаційної» декларації немає. ПКУ не встановлює жодних спеціальних строків подання деки з єдиного податку у разі зняття ФОП з держреєстрації. Звітний період у ФОПа на ЄП груп 1 і 2 — рік. Тому теоретично єдиноподатник групи 1 або 2 повинен подати деку аж після закінчення року, в якому він знявся з держреєстрації (пп. 294.1 і 294.6 ПКУ). Наприклад, якщо ФОП знявся з держреєстрації 10.08.2020 р., то він повинен подати деку з єдиного податку не пізніше 01.03.2021 р. А заповнити її треба буде тільки за січень — серпень 2020 року.

Але на практиці податківці вимагають від усіх єдиноподатників (у тому числі груп 1 і 2) подавати останню деку відразу після закінчення кварталу розреєстрації (як це робить група 3 — див. нижче)

У який строк подають деку єдиноподатники групи 3?

Єдиноподатник групи 3 повинен подати останню деку за підсумками того кварталу, в якому він знявся з держреєстрації (пп. 294.1 і 294.6 ПКУ). Строк — 40 календарних днів після закінчення кварталу. Наприклад, якщо він знявся з держреєстрації 10.08.2020 р., то подати деку з єдиного податку треба не пізніше 09.11.2020 р.

Чи можна подати деку через електронний кабінет?

В усних консультаціях фіскали стверджують, що це неможливо. Після того як держреєстратор присвоює ФОП статус «припинено, але не знято з обліку», з ним розривається договір про визнання електронних документів, і він більше не може звітувати в електронному вигляді .

А що на практиці?

На практиці єдиноподатники груп 1 і 2 у будь-якому разі не можуть подати свою деку в електронному вигляді раніше 01.01.2021 р. (програма не пропустить). Тому якщо хочете відзвітувати раніше, доведеться здати її особисто або надіслати поштою з повідомленням про вручення та описом вкладення (за 5 днів до граничного строку подання) (див. також варіант нижче).

Єдиноподатникам групи 3 простіше. На практиці їх квартальні деки часто проходять через кабінет навіть після зняття з держреєстрації. Отже, спробуйте . Тим більше фіскали не проти (категорія 129.02 ЗІР).

Є й ще один варіант для тих, хто не дуже бажає особисто відвідувати податківців: додайте PDF-копію деки до листа з проханням прийняти останню, по суті ліквідаційну, деку і надішліть цей лист податківцям через розділ «Листування з ДФС» електронного кабінету. Утім, цей варіант — напівлегальний, він не прописаний у ПКУ. Тому узгоджуйте свої дії з місцевими податківцями

Коли сплатити ЄП у групах 1 і 2?

Платимо у звичайний строк (п. 295.1 ПКУ): не пізніше 20 числа поточного місяця. За місяць, в якому ФОП знявся з держреєстрації, сплачуємо ЄП у повному розмірі і, виходить, востаннє.

Приклад: якщо ФОП знявся з держреєстрації 10.08.2020 р., то ЄП за серпень сплачуємо в повному розмірі (100 % ставки). У вересні ЄП вже не платимо

Коли сплатити ЄП в групі 3?

Платимо у звичайний строк (п. 295.3 ПКУ): протягом 10 календарних днів після подання деки. Наприклад, якщо ФОП знявся з реєстрації 10.08.2020 р., то сплатити ЄП треба не пізніше 19.11.2020 р.

Остання ПДФО/ВЗ-декларація

Запитання

Відповідь

За який період складаємо?

З 1 січня по останній день місяця, в якому ФОП знявся з держреєстрації (п. 177.11 ПКУ). Наприклад, якщо ФОП знявся з реєстрації 10.08.2020 р., то деку про доходи заповнюємо з 01.01.2020 р. по 31.08.2020 р.

Як заповнити?

Показуємо тільки підприємницькі доходи (громадянські доходи не відображаємо). У полі 1 ставимо тип «звітна», у полі 8 зазначаємо дату зняття з держреєстрації

У який строк подаємо?

Протягом 20 календарних днів після закінчення місяця, в якому ФОП знявся з держреєстрації (п. 177.11 ПКУ). Наприклад, якщо ФОП знявся з реєстрації 10.08.2020 р., то ПДФО/ВЗ-декларацію потрібно подати не пізніше 21.09.2020 р. (з урахуванням перенесення за п. 49.20 ПКУ)

Важливо! Тут є нюанс для тих, хто протягом звітного року був на загальній системі, потім перейшов на єдиний податок і «ліквідувався», будучи єдиноподатником. Наразі в ПКУ у нас є така норма: «177.5.2. Фізичні особи — підприємці, які зареєстровані

протягом року в установленому законом порядку, або переходять на спрощену систему.., подають податкову декларацію за результатами звітного року, в якому розпочата така діяльність або відбувся перехід на (перехід із) спрощену систему оподаткування, обліку та звітності».

Виходить, у такому разі ПДФО/ВЗ-декларацію формально можна подати не пізніше 9 лютого 2021 року. Тобто в загальний строк для подання ПДФО/ВЗ-декларації за 2020 рік. ПДФО/ВЗ-зобов’язання за нею (за мінусом вже сплачених ПДФО-авансів) погасити не пізніше 19 лютого.

Вписуватися в «ліквідаційний» строк (див. вище), вважаємо, у такому разі не обов’язково (оскільки ми ліквідуємося як єдиноподатники, а не як загальносистемники), але бажано. Уточніть щодо цього позицію місцевих податківців

Чи можна подати останній звіт через електронний кабінет?

В усних консультаціях податківці запевняють, що це неможливо . Проте на практиці у деяких ФОП виходило здати деку в електронній формі навіть після зняття з держреєстрації, тож потрібно пробувати. Поготів у категорії 129.02 ЗІР ДФСУ не проти подання ліквідаційної деки про доходи в електронній формі

Коли сплатити ПДФО і ВЗ?

Сплатити зобов’язання з декларації треба (за мінусом уже сплачених ПДФО-авансів) протягом 10 календарних днів після граничного строку подання деки про доходи (див. консультацію в категорії 104.09 ЗІР ДФСУ).

Наприклад, якщо ФОП знявся з реєстрації 10.08.2020 р., то сплатити ПДФО і ВЗ треба не пізніше 30.09.2020 р.

Остання ПДВ-декларація

Тут немає жодних особливостей. Деку з ПДВ заповнюємо з 1 числа звітного місяця по день зняття ФОП з держреєстрації (п. 184.6 ПКУ). Подаємо її протягом 20 календарних днів після закінчення місяця, в якому ФОП знявся з держреєстрації.

Наприклад, якщо ФОП знявся з реєстрації 10.08.2020 р., то подати останню ПДВ-декларацію треба за серпень не пізніше за 21.09.2020 р., а зобов’язання сплатити не пізніше за 30.09.2020 р.

Подавати таку деку, імовірно, доведеться в паперовому виді.

Форма № 20-ОПП

Не забудьте подати звіт за формою № 20-ОПП з інформацією про закриття об’єкта/об’єктів оподаткування (за їх наявності). Він подається протягом 10 робочих днів після закриття об’єктів5. Утім, конкретного строку подання в законодавстві немає. Тож якщо затягнули, нестрашно, але й зловживати не варто .

Знову ж таки, можна спробувати здати цей звіт в електронній формі. Якщо не вийде, є пошта, особисте відвідування податкової або на свій страх і ризик «Листування з ДФС».

5 Заповнити форму № 20-ОПП при закритті ФОП вам допоможе стаття «Припиняєте підприємницьку діяльність? Не забудьте про форму № 20-ОПП та про інші нюанси» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 47).

фото автора У фокусі
Ушакова Лілія Об’єднаний звіт: правильна нумерація...
71907 181
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
copy-print__image
Ця функція доступна тільки
авторизованим користувачам