Сайт для бухгалтеров №1 в Украине

Получайте
новости почтой!


Бухгалтер 911, август, 2020/№33
Печатать

Как закрыть ФЛП в 2020 году: свежайшая практика и примеры

Мирошниченко Виталина, налоговый эксперт
Сегодня поговорим об отчетах и налогах, которые нужно подать/уплатить налоговикам по-сле снятия ФЛП с госрегистрации. И поскольку взаимодействие с госорганами все больше переходит на электронные рельсы, мы разберемся на практике, можно ли подать ликвидаци-онные отчеты ФЛП онлайн, как их заполнить и как не проморгать сроки уплаты последних налогов.

Как закрыть ФЛП?

Давайте вкратце вспомним, что нужно сделать, если вы хотите закрыть ФЛП. Напомним, что возможность «спать» (не вести деятельность) без допзатрат на уплату того же ЕСВ «за себя» к ФЛП вернется только с 01.01.2021 г. Пока же, если не хотим платить «за воздух», нужно сниматься с регистрации.

Алгоритм действий таков:

шаг 1: подаем лично госрегистратору заявление по форме № 1 из приказа Минюста от 18.11.2016 г. № 3268/5 (с галочкой в поле о прекращении деятельности) или, если есть электронная подпись (которой вы можете обзавестись бесплатно через тот же Приват24), заполняем его в электронной форме на сайте «ДІЯ» (diia.gov.ua/services/zakrittya-fop);

шаг 2: подаем ликвидационные отчеты налоговикам и уплачиваем последние налоги;

шаг 3: покидаем ряды единоналожников и плательщиков НДС. Это происходит автоматически (ч. 2 п. 299.10, п. 184.2 НКУ, категория 107.01.09 ЗІР). Причем если заявление об уходе с упрощенки можно не подавать смело, то факт снятия с НДС-регистрации лучше проконтролировать лично;

Если потребуется, можно ускорить прощание с НДС, подав налоговикам заявление по форме № 3-ПДВ сразу после того, как госрегистратор сделал запись о прекращении предпринимательской деятельности.

шаг 4: если у вас был РРО, с ним нужно распрощаться, т. е. снять его с регистрации (налоговики это сделают автоматически в течение месяца, но если хотите ускориться — можно самостоятельно подать заявление по форме № 4-РРО налоговикам);

шаг 5: закрываем все ФЛП-счета в банках;

шаг 6: ваши лицензии аннулируют автоматом (опять же, ничего делать не нужно — ч. 3 п. 12 ст. 16 Закона о лицензировании1, ст. 15 Закона № 4812).

1 Закон Украины «О лицензировании видов хозяйственной деятельности» от 02.03.2015 г. № 222-VIII.

2 Закон Украины «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий» от 19.12.95 г. № 481/95-BP.

Как видите, практически все происходит автоматически, кроме шага 2. Поэтому с ним мы сейчас и будем разбираться максимально подробно в формате вопрос-ответ.

Последняя форма № Д5 (Отчет по ЕСВ «за себя»)

Вопрос

Ответ

За какой период составляем?

С 1 января до дня госрегистрации прекращения ФЛП (ч. 8 ст. 9 Закона о ЕСВ). Пример: если ФЛП снялся с госрегистрации 10.08.2020 г., то заполняем форму № Д5 с января по август, причем в реквизите 6 указываем полные месяцы работы: с 01.01.2020 г. по 31.08.2020 г.

Не забываем указать тип формы «ликвидационная»

Как заполнить за март, апрель и май 2020 года?

Можно не платить ЕСВ за март — май 2020 года. Но внимание! В графе 3 с учетом последних разъяснений налоговиков (категория 201.06 ЗІР) по этим месяцам указываем:

— ФЛП-общесистемщики — среднегодовой чистый доход;

— ФЛП-единоналожники — минзарплату (4723 грн).

В графах 4 и 6 ставим прочерки. В графе 5 — 22 %.

Если отчет подаете в электронном виде, то вместо прочерков ячейки оставляете пустыми

В какой срок подаем?

В течение 30 календарных дней после снятия с госрегистрации (п. 11 разд. III Порядка № 4353). Пример: если ФЛП снялся с госрегистрации (зарегистрировано прекращение предпринимательской деятельности) 10.08.2020 г., то форму № Д5 нужно подать не позже 09.09.2020 г.

Можно ли подать последний отчет через электронный кабинет?

Да, можно.

Как разъясняют налоговики в устных консультациях, статус «припинено» у госрегистратора не мешает бывшему ФЛП подать ликвидационную форму № Д5 в электронном виде. Такое их мнение содержится и в категории 201.06.02 ЗІР.

Тот факт, что договор о признании электронных документов расторгнут, к отчету по ЕСВ отношения не имеет, утверждают фискалы . А вот налоговую отчетность в электронной форме они не принимают (но об этом — далее)

Когда уплатить ЕСВ?

В теории — в течение 10 календарных дней после подачи «ликвидационной» формы № Д5 (п. 13 разд. IV Инструкции № 4494). Но на практике налоговики обычно требуют уплаты ЕСВ не позже подачи «ликвидационной» формы № Д5, поэтому лучше уплатить заранее

Какую сумму ЕСВ уплачиваем?

Помните, что за март — май ЕСВ можно не платить , а вот за месяц, в котором ФЛП снялся с госрегистрации, платим полностью. Пример: если ФЛП снялся с госрегистрации 10.08.2020 г., то ЕСВ за август уплачиваем в полном размере (не менее 1039,06 грн). С сентября ЕСВ уже не платим

3 Порядок формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный приказом Минфина от 14.04.2015 г. № 435.

4 Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденная приказом Минфина от 20.04.2015 г. № 449.

Последняя декларация по единому налогу

Вопрос

Ответ

В какой срок подают декларацию единоналожники групп 1 и 2?

«Ликвидационной» декларации нет. НКУ не устанавливает никаких специальных сроков подачи деки по единому налогу в случае снятия ФЛП с госрегистрации. Отчетный период у ФЛП на ЕН групп 1 и 2 — год. Поэтому теоретически единоналожник группы 1 или 2 должен подать деку аж по окончании года, в котором он снялся с госрегистрации (пп. 294.1 и 294.6 НКУ). Например, если он снялся с госрегистрации 10.08.2020 г., то должен подать деку по единому налогу не позже 01.03.2021 г. А заполнить ее нужно будет только за январь — август 2020 года.

Но на практике налоговики требуют от всех единоналожников (в том числе групп 1 и 2) подавать последнюю деку сразу после окончания квартала разрегистрации (как это делает группа 3 — см. ниже)

В какой срок подают деку единоналожники группы 3?

Единоналожник группы 3 должен подать последнюю деку по итогам того квартала, в котором он снялся с госрегистрации (пп. 294.1 и 294.6 НКУ). Срок — 40 календарных дней после окончания квартала. Например, если он снялся с госрегистрации 10.08.2020 г., то подать деку по единому налогу нужно не позже 09.11.2020 г.

Можно ли подать деку через электронный кабинет?

В устных консультациях фискалы утверждают, что это невозможно. После того как госрегистратор присваивает ФЛП статус «припинено, але не знято з обліку», наоговики расторгают с этим ФЛП договор о признании электронных документов, и он больше не может отчитываться в электронном виде .

А что на практике?

На практике единоналожники групп 1 и 2 в любом случае не могут подать свою деку в электронном виде раньше 01.01.2021 г. (программа не пропустит). Поэтому если хотите отчитаться раньше, придется сдать ее лично или отправить по почте с уведомлением о вручении и описью вложения (за 5 дней до предельного срока подачи) (см. также вариант ниже).

Единоналожникам группы 3 проще. На практике их квартальные деки часто проходят через кабинет даже после снятия с госрегистрации. Дерзайте . Тем более фискалы не против (категория 129.02 ЗІР).

Есть еще один вариант для тех, кто не горит желанием лично посещать налоговиков: прикрепите PDF-копию деки к письму с просьбой принять последнюю, по сути «ликвидационную», деку и отправьте это письмо налоговикам через раздел «Листування з ДФС» электронного кабинета. Впрочем, этот вариант — полулегальный, он не прописан в НКУ. Поэтому согласуйте свои действия с местными налоговикам

Когда уплатить ЕН в группах 1 и 2?

Платим в обычный срок (п. 295.1 НКУ): не позже 20-го числа текущего месяца. За месяц, в котором ФЛП снялся с госрегистрации, уплачиваем ЕН в полном размере и, получается, последний раз.

Пример: если ФЛП снялся с госрегистрации 10.08.2020 г., то ЕН за август уплачиваем в полном размере (100 % ставки). В сентябре ЕН уже не платим

Когда уплатить ЕН в группе 3?

Платим в обычный срок (п. 295.3 НКУ): в течение 10 календарных дней после подачи деки. Например, если ФЛП снялся с регистрации 10.08.2020 г., то уплатить ЕН нужно не позже 19.11.2020 г.

Последняя НДФЛ/ВС-декларация

Вопрос

Ответ

За какой период составляем?

С 1 января по последний день месяца, в котором ФЛП снялся с госрегистрации (п. 177.11 НКУ). Например, если ФЛП снялся с регистрации 10.08.2020 г., то деку о доходах заполняем с 01.01.2020 г. по 31.08.2020 г.

Как заполнить?

Показываем только предпринимательские доходы (гражданские доходы не отражаем). В поле 1 ставим тип «отчетная», в поле 8 указываем дату снятия с госрегистрации

В какой срок подаем?

В течение 20 календарных дней после окончания месяца, в котором ФЛП снялся с госрегистрации (п. 177.11 НКУ). Например, если ФЛП снялся с регистрации 10.08.2020 г., то НДФЛ/ВС-декларацию надо подать не позже 21.09.2020 г. (с учетом переноса по п. 49.20 НКУ)

Важно! Здесь есть нюанс для тех, кто в течение отчетного года был на общей системе, потом перешел на единый налог и «ликвидировался», будучи единоналожником. Сейчас в НКУ у нас есть следующая норма: «177.5.2. Физические лица — предприниматели, которые зарегистрированы в течение года в установленном законом порядке, или переходят на упрощенную систему.., подают налоговую декларацию по результатам отчетного года, в котором начата такая деятельность или состоялся переход на (переход с) упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности».

Получается, в таком случае НДФЛ/ВС-декларацию формально можно подать не позже 9 февраля 2021 года. То есть в общий срок для подачи НДФЛ/ВС-декларации за 2020 год. НДФЛ/ВС-обязательства по ней (за минусом уже уплаченных НДФЛ-авансов) погасить не позже 19 февраля.

Вписываться в «ликвидационный» срок (см. выше), считаем, в таком случае не обязательно (поскольку мы ликвидируемся как единоналожники, а не как общесистемщики), но желательно. Уточните по этому поводу позицию местных налоговиков

Можно ли подать последний отчет через электронный кабинет?

В устных консультациях налоговики заверяют, что это невозможно . Тем не менее на практике у некоторых ФЛП получалось сдать деку в электронной форме даже после снятия с госрегистрации, так что надо пробовать. Тем более в категории 129.02 ЗІР ГФСУ не против подачи ликвидационной деки о доходах в электронной форме

Когда уплатить НДФЛ и ВС?

Уплатить обязательства по декларации (за минусом уже уплаченных НДФЛ-авансов) нужно в течение 10 календарных дней после предельного срока предоставления деки о доходах (см. консультацию в категории 104.09 ЗІР ГФСУ).

Например, если ФЛП снялся с регистрации 10.08.2020 г., то уплатить НДФЛ и ВС нужно не позже 30.09.2020 г.

Последняя НДС-декларация

Тут нет никаких особенностей. Деку по НДС заполняем с 1-го числа отчетного месяца по день снятия ФЛП с госрегистрации (п. 184.6 НКУ). Подаем ее в течение 20 календарных дней после окончания месяца, в котором ФЛП снялся с госрегистрации.

Например, если ФЛП снялся с регистрации 10.08.2020 г., то подать последнюю НДС-декларацию нужно за август не позднее 21.09.2020 г., а обязательство уплатить не позднее 30.09.2020 г.

Подавать такую деку, скорее всего, придется в бумажном виде.

Форма № 20-ОПП

Не забудьте подать отчет по форме № 20-ОПП с информацией о закрытии объекта/объектов налогообложения (при их наличии). Он подается в течение 10 рабочих дней после закрытия объектов5. Впрочем, конкретного срока подачи в законодательстве нет. Так что если затянули, нестрашно, но и злоупотреблять не стоит .

Опять же, можно попробовать сдать этот отчет в электронной форме. Если не получится, есть почта, личное посещение налоговой, либо на свой страх и риск «Листування з ДФС».

5 Заполнить форму № 20-ОПП при закрытии ФЛП вам поможет статья «Прекращаете предпринимательскую деятельность? Не забудьте о форме № 20 ОПП и о других нюансах» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 47).

фото автора В фокусе
Амброзяк Наталья Подаем бенефициаров: когда и как [время пришло]...
106134 320
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
copy-print__image
Данная функция доступна только
авторизованным пользователям