Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Отримуйте
новини поштою!


Бухгалтер 911, грудень, 2020/№51
Друкувати

Продовження списання ЄСВ для «сплячих» ФОП: подробиці + роз’яснення від ДПСУ

Беляева Елена, эксперт по вопросам оплаты труда
Закон № 10721 приніс низку податкових і ЄСВ-новацій. У тому числі «реанімували» списання ЄСВ-боргів «сплячим» підприєм­цям-загальносистемникам і не­за­лежним професіоналам2. По­дат­ківці вже встигли вислови­ти­ся на цю тему — в інформа­ційному листі № 173.

1 Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо соціальної підтримки платників податків на період здійснення обмежувальних протиепідемічних заходів…» від 04.12.2020 р. № 1072-IX.

2 Див. статтю «ЄП-/ЄСВ-звільнення для групи 1 ЄП, ЄСВ-списання «сплячим»: Закон прийнято» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 50).

3 Інформаційний лист ДПСУ № 17 — див. за посиланням: tax.gov.ua/data/material/000/350/444724/InfoList17.pdf

Оновлене списання

Говоримо про зміни до п. 915 розд. VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону про ЄСВ.

І розпочнемо відразу з гарної новини. Процедури списання недоїмки з ЄСВ, а також штрафів та пені на виконання норм Закону № 5924 продовжено.

4 Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування»...» від 13.05.2020 р. № 592-IX.

Коло суб’єктів, які мають право на таке списання, не змінилося: це ФОП-загальносистемники і незалежні професіонали. Але при цьому:

1) можливість списання продовжили. Ті, хто з будь-яких причин не встиг звернутися до контролерів за списанням або не виконав необхідних для цього умов до 31.08.2020 р. (стара гранична дата звернення за списанням), можуть це зробити до 01.03.2021 р.!

2) продовжено й сам період, за який відбувається списання. Так, списанню вже підлягають не сплачені станом на 01.12.2020 р. суми ЄСВ-недоїмки, нараховані за період з 01.01.2017 р. до 01.12.2020 р. (!). А також штрафи та пеня, нараховані на ці суми включно по дату подання заяви на списання.

Незмінною залишилася умова, що в претендента на списання не повинно бути доходу (прибутку) за зазначений період (тобто у відповідних місяцях періоду з 01.01.2017 р. до 01.12.2020 р. чистий дохід5 має дорівнювати нулю).

5 Трактуванню цього моменту ми приділяли увагу в статті «Прощення ЄСВ‑боргів «за себе»: процес запущено?» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 27).

Відповідно знімається питання зі сплатою ЄСВ за «поточні» місяці до зняття з реєстрації ФОП: за червень6 — листопад 2020 року (платити не доведеться). Тільки якщо «сплячий» ФОП реєструватиме припинення діяльності в грудні 2020 року і пізніше, за грудень ЄСВ усе-таки доведеться заплатити. А ось за місяці 2021 року (якщо реєструвати припинення діяльності ФОП буде в січні — лютому 2021 року) платити не доведеться, оскільки починаючи зі сплати за січень 2021 року «сплячі» загальносистемники знову можуть не платити ЄСВ за себе7;

6 Це питання ми порушували, зокрема, в статті «Сплячим» ФОП продовжать строки списання ЄСВ‑боргів», розділ «Ложка дьогтю від податківців» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 38).

7 Про що детальніше ви могли прочитати в статті «Зміни щодо ЄСВ «за себе»: дочекалися!» (журнал «Бухгалтер», 2020, № 23).

3) дуже важливий момент. Згідно з новим формулюванням Закону про ЄСВ за списанням можуть звертатися як ті особи, які перебувають у статусі ФОП, так і ті, що вже знялися з реєстрації. У тому числі ті, що знялися до 03.06.2020 р., яким раніше в списанні відмовляли.

Нагадаємо, Мінфін свого часу роз’яснив, що право на списання ЄСВ-боргів є навіть у тих ФОП, які знялися з держреєстрації до 03.06.2020 р. (лист від 26.08.2020 р. № 11220-16-62/26150). Але зробив це дуже пізно й ніхто цим тоді скористатися не встиг.

Наразі цю проблему усунено на рівні формулювань Закону про ЄСВ.

Важливий момент! Штрафи за неподання «старої» ЄСВ-звітності до осіб, що «потрапили» під списання ЄСВ-боргів, не застосовують.

Лист податківців

А тепер переходимо, власне, до листа податківців.

Приємна новина. Стосується вона платників, які звернулися із заявами про списання ЄСВ-боргу до 31.08.2020 р. (тобто в старий строк), але їх діяльність була припинена до 03.06.2020 р. і їм у списанні із цієї причини відмовили.

З урахуванням останніх змін вони мають повне право на списання.

Так ось, податківці у своєму інформаційному листі № 17 зазначають, що їм звертатися із заявою повторно не потрібно. Податківці здійснять списання на підставі тих документів, які були подані раніше!

Тим, хто не звертався або кому було відмовлено в списанні через недотримання вимог до обов’язкових документів, необхідних для списання, можуть це зробити в такому порядку.

Для списання ЄСВ-боргів до 01.03.2021 р. потрібно подати:

У листі названа дата — 1 березня 2020 року, але це проста описка. У Законі № 1072 / Законі про ЄСВ фігурує саме 1 березня 2021 року.

1) ФОП-загальносистемникам:

— заяву про списання заборгованості з ЄСВ;

— заяву про держреєстрацію припинення підприємницької діяльності (подається держреєстраторові), якщо така заява не була подана раніше;

— ЄСВ-звітність за період з 01.01.2017 р. до 01.12.2020 р. податківцям за основним місцем обліку, якщо така звітність не подавалася раніше або була подана з помилками.

Податківці зауважують, що ЄСВ-звітність повинна відображати дані за період з 01.01.2017 р. до дати держреєстрації припинення діяльності ФОП включно в зазначеному періоді, який закінчується 01.12.2020 р.

Але, вважаємо, мається на увазі, що якщо ви знялися з реєстрації до 01.12.2020 р., то за період після дати держреєстрації припинення підприємницької діяльності (за місяці, що настають за місяцем припинення діяльності) звітувати не потрібно, оскільки в цей час фізособа вже не є платником ЄСВ.

Це дійсно так. Водночас якщо місяць зняття з реєстрації — грудень 2020 року, то звітність доведеться подати в тому числі за весь 2020 рік. А якщо січень — лютий 2021 року, то на додаток ще й звітність за ці місяці;

2) незалежним професіоналам:

— заяву про списання заборгованості з ЄСВ;

— заяву про зняття з обліку як платника ЄСВ (якщо така заява не подавалася раніше);

— ЄСВ-звітність за період з 01.01.2017 р. до 01.12.2020 р. до податкового органу за основним місцем обліку, якщо така звітність не подавалася або була подана з помилками.

Якщо незалежний професіонал раніше вже звертався до контролерів із заявою про зняття з ЄСВ-обліку, то звітність з ЄСВ повинна охоплювати період з 01.01.2017 р. до дати подання зазначеної заяви.

Примірна форма заяви

Як роз’яснюють контролери, письмову заяву про списання заборгованості з ЄСВ слід подавати на ім’я начальника відповідного територіального управління ДПС у довільній формі.

Зразок такої заяви податківці навели в листі:

«Керуючись змінами, внесеними Законом України від 4 грудня 2020 року № 1072 до пункту 9 (прим. 15) розділу VIII Закону України від 8 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», прошу списати мені несплачені станом на 1 грудня 2020 року суми недоїмки, а також штрафні санкції та пені, нараховані на ці суми недоїмки за період з 1 січня 2017 року до 1 грудня 2020 року.

Повідомляю, що за вказаний період мною не отримано дохід (прибуток) від діяльності, що підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб та відповідно до вимог частини другої статті 6 Закону України від 8 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», за період з 1 січня 2017 року подано звітність з ЄСВ за відповідні періоди 2017 — 2020 років».

Інформацію про списані суми податківці передадуть держвиконавцям для закриття виконавчих проваджень.

Важливо! Суми недоїмки з ЄСВ, а також штрафи і пеня, нараховані на ці суми, які списуються ФОП-загальносистемникам і незалежним професіоналам відповідно до п. 915 розд. VIII Закон про ЄСВ, не підлягають оподаткуванню ні ПДФО, ні військовим збором (п. 17 підрозд. 1 і п.п. 1.10 п. 161 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі
Для того, чтоб распечатать текст необходимо оформить подписку
copy-print__image
Ця функція доступна тільки
авторизованим користувачам