Сайт для бухгалтеров №1 в Украине

Получайте
новости почтой!


Бухгалтер 911, декабрь, 2020/№51
Печатать

Продление списания ЕСВ для «спящих» ФЛП: подробности + разъяснения от ГНСУ

Беляева Елена, налоговый эксперт
Закон № 10721 принес ряд налоговых и ЕСВ-новаций. В том числе «реанимировали» списание ЕСВ-долгов «спящим» предпринимателям-общесистемщикам и независимым профессионалам2. Налоговики уже успели высказаться на эту тему — в информационном письме № 173.

1 Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно социальной поддержки плательщиков налогов на период осуществления ограничительных противоэпидемических мероприятий…» от 04.12.2020 г. № 1072-IX.

2 См. статью «ЕН/ЕСВ-освобождение для группы 1 ЕН, ЕСВ-списание «спящим»: Закон принят» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 50).

3 Информационное письмо ГНСУ № 17 — см. по ссылке: tax.gov.ua/data/material/000/350/444724/InfoList17.pdf

Обновленное списание

Говорим об изменениях в п. 915 разд. VIII «Заключительные и переходные положения» Закона о ЕСВ.

И начнем сразу с хорошей новости. Процедуры списания недоимки по ЕСВ, а также штрафов и пени во исполнение норм Закона № 5924 продлены.

4 Закон Украины «О внесении изменений в Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование»...» от 13.05.2020 г. № 592-IX.

Круг субъектов, имеющих право на такое списание, не изменился: это ФЛП-общесистемщики и независимые профессионалы. Но при этом:

1) возможность списания продлили. Те, кто по каким-либо причинам не успел обратиться к контролерам за списанием или не выполнил необходимые для этого условия до 31.08.2020 г. (старая предельная дата обращения за списанием), могут это сделать до 01.03.2021 г.;

2) продлен и сам период, за который происходит списание. Так, списанию уже подлежат не уплаченные по состоянию на 01.12.2020 г. суммы ЕСВ-недоимки, начисленные за период с 01.01.2017 г. до 01.12.2020 г. (!). А также штрафы и пеня, начисленные на эти суммы включительно по дату подачи заявления на списание.

Неизменным осталось условие, что у претендента на списание не должно быть дохода (прибыли) за указанный период (т. е. в соответствующих месяцах периода с 01.01.2017 г. до 01.12.2020 г. чистый доход5 должен быть равен нулю).

5 Трактовке этого момента мы уделяли внимание в статье «Прощение ЕСВ‑долгов «за себя»: процесс запущен?» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 27).

Соответственно снимается вопрос с уплатой ЕСВ за «текущие» месяцы до снятия с регистрации ФПЛ: за июнь6 — ноябрь 2020 года (платить не придется). Только если «спящий» ФЛП будет регистрировать прекращение деятельности в декабре 2020 года и позже, за декабрь ЕСВ все-таки придется уплатить. А вот за месяцы 2021 года (если регистрировать прекращение деятельности ФЛП будет в январе — феврале 2021 года) платить не придется, поскольку начиная с уплаты за январь 2021 года «спящие» общесистемщики снова могут не платить ЕСВ за себя7;

6 Этот вопрос мы поднимали, в частности, в статье «Спящим» ФЛП продлят сроки списания ЕСВ‑долгов», раздел «Ложка дегтя от налоговиков» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 38).

7 О чем подробнее вы могли прочесть в статье «Изменения по ЕСВ «за себя»: дождались!» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 23).

3) очень важный момент. Согласно новой формулировке Закона о ЕСВ за списанием могут уже обращаться как лица, находящиеся в статусе ФЛП, так и уже снявшиеся с регистрации. В том числе снявшиеся до 03.06.2020 г., которым раньше в списании отказывали.

Напомним, Минфин в свое время разъяснил, что право на списание ЕСВ-долгов есть даже у тех ФЛП, которые снялись с госрегистрации до 03.06.2020 г. (письмо от 26.08.2020 г. № 11220-16-62/26150). Но сделал это очень поздно и никто этим тогда воспользоваться не успел.

Сейчас эта проблема устранена на уровне формулировок Закона о ЕСВ.

Важный момент! Штрафы за неподачу «старой» ЕСВ-отчетности к лицам, «попавшим» под списание ЕСВ-долгов, не применяют.

Письмо налоговиков

А теперь переходим, собственно, к письму налоговиков.

Хорошая новость. Касается она плательщиков, которые обратились с заявлениями о списании ЕСВ-долга до 31.08.2020 г. (т. е. в старый срок), но их деятельность была прекращена до 03.06.2020 г. и им в списании по этой причине отказали.

С учетом последних изменений они имеют полное право на списание.

Так вот, налоговики в своем информационном письме № 17 отмечают, что им обращаться с заявлением повторно не нужно. Налоговики произведут списание на основании тех документов, которые были поданы ранее!

Тем, кто не обращался или кому было отказано в списании из-за несоблюдения требований к обязательным документам, необходимым для списания, могут это сделать в следующем порядке.

Для писания ЕСВ-долгов до 01.03.2021 г. нужно подать:

В письме названа дата — 1 марта 2020 года, но это простая описка. В Законе № 1072 / Законе о ЕСВ фигурирует именно 1 марта 2021 года.

1) ФЛП-общесистемщикам:

— заявление о списании задолженности по ЕСВ;

— заявление о госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности (подается госрегистратору), если такое заявление не было подано ранее;

— ЕСВ-отчетность за период с 01.01.2017 г. до 01.12.2020 г. налоговикам по основному месту учета, если такая отчетность не подавалась ранее или была подана с ошибками.

Налоговики отмечают, что ЕСВ-отчетность должна отражать данные за период с 01.01.2017 г. до даты госрегистрации прекращения деятельности ФЛП включительно в указанном периоде, который заканчивается 01.12.2020 г.

Но, полагаем, имеется в виду, что если вы снялись с регистрации до 01.12.2020 г., то за период после даты госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности (за месяцы, следующие за месяцем прекращения деятельности) отчитываться не надо, поскольку в это время физлицо уже не является плательщиком ЕСВ.

Это действительно так. В то же время если месяц снятия с регистрации — декабрь 2020 года, то отчетность придется подать в том числе за весь 2020 год. А если январь — февраль 2021 года, то вдобавок еще и отчетность за эти месяцы;

2) независимым профессионалам:

— заявление о списании задолженности по ЕСВ;

— заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕСВ (если такое заявление не подавалось ранее);

— ЕСВ-отчетность за период с 01.01.2017 г. до 01.12.2020 г. в налоговый орган по основному месту учета, если такая отчетность не подавалась или была подана с ошибками.

Если независимый профессионал ранее уже обращался к контролерам с заявлением о снятии с ЕСВ-учета, то отчетность по ЕСВ должна охватывать период с 01.01.2017 г. до даты подачи указанного заявления.

Примерная форма заявления

Как разъясняют контролеры, письменное заявление о списании задолженности по ЕСВ следует подавать на имя начальника соответствующего территориального управления ГНС в произвольной форме.

Образец такого заявления налоговики привели в письме:

«Керуючись змінами, внесеними Законом України від 4 грудня 2020 року № 1072 до пункту 9 (прим. 15) розділу VIII Закону України від 8 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», прошу списати мені несплачені станом на 1 грудня 2020 року суми недоїмки, а також штрафні санкції та пені, нараховані на ці суми недоїмки за період з 1 січня 2017 року до 1 грудня 2020 року.

Повідомляю, що за вказаний період мною не отримано дохід (прибуток) від діяльності, що підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб та відповідно до вимог частини другої статті 6 Закону України від 8 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», за період з 1 січня 2017 року подано звітність з ЄСВ за відповідні періоди 2017 — 2020 років».

Информацию о списанных суммах налоговики передадут госисполнителям для закрытия исполнительных производств.

Важно! Суммы недоимки по ЕСВ, а также штрафы и пеня, начисленные на эти суммы, которые списываются ФЛП-общесистемщикам и независимым профессионалам в соответствии с п. 915 разд. VIII Закона о ЕСВ, не подлежат обложению ни НДФЛ, ни военным сбором (п. 17 подразд. 1 и п.п. 1.10 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ).

фото автора В фокусе
Ушакова Лилия Объединенный отчет: правильная нумерация...
73334 184
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
copy-print__image
Данная функция доступна только
авторизованным пользователям