Сайт для бухгалтеров №1 в Украине

Получайте
новости почтой!


Бухгалтер 911, июль, 2020/№27
Печатать

Прощение ЕСВ‑долгов «за себя»: процесс запущен?

Томашпольский Сергей, главный редактор, buhgalter911@mail.ua
С историей вопроса вы уже знакомы*. Несмотря на то, что внятных пояснений со стороны ГНСУ пока так и не прозвучало, как из рога изобилия посыпались разъяснения местных налоговиков, что списание уже стартовало с 03.06.2020 г**. Оставаться в стороне на этом фоне не комильфо.

* Детали найдете в статьях: «Когда бежать в налоговую за списанием ЕСВ-долга» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 25), «Изменения по ЕСВ «за себя»: дождались!» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 23).

** ГУ ГНС в Харьковской области (buhgalter911.com/news/news-1051004.html?_ga=2.70801424.1471439041.1593235420-1265960931.1578951703), ГУ ГНС в Черновицкой области (buhgalter911.com/news/news-1051203.html), ГУ ГНС в Запорожской области (zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/423518.html).

Начнем, можно сказать, традиционно. По-прежнему считаем, что не столь очевидно выписан Закон № 592-IX***, чтобы безоговорочно ориентироваться на 03.06.2020 г. Почему, собственно, отмалчиваются и ТОП-налоговики, до которых мы пытались достучаться с вопросом: 03.06.2020 г. или 01.01.2021 г.?

*** Закон Украины «О внесении изменений…» от 13.05.2020 г. № 592-IX.

Далее еще один важный момент. При ориентации на 03.06.2020 г. «не очень удачно» для ФЛП складывается ситуация с «текущей» уплатой ЕСВ. Пока предприниматель не снялся с госрегистрации (по месяц снятия включительно) — он плательщик ЕСВ. А списывают недоимку, определенную налоговиками, не по день снятия с госрегистрации, а по день вступления в силу Закона № 592-IX.

Если это 03.06.2020 г., то достаем кошельки. ЕСВ «за себя» за март — май платится сугубо добровольно («карантинное» освобождение). А дальше все его платят в общем порядке. Соответственно подали госрегистратору заявление на регистрацию прекращения предпринимательской деятельности (сейчас это форма № 1) в июле — придется заплатить 1039,06 грн (минимальный ЕСВ «за себя» за июль; ЕСВ за июнь, считаем, должны списать). В августе — 2078,12 грн (за июль и август). Не исключено, конечно, что налоговики найдут решение этой проблемы в пользу плательщиков (раз уж они привязались именно к 03.06.2020 г.), но пока «имеем то, что имеем».

А вот если стартуем с 01.01.2021 г., то платить «текущие платежи» не пришлось бы. Списали бы недоимку 2017 — 2020. А за «пустые» месяцы 2021 года ФЛП на общей системе ЕСВ платить не обязаны. Тяни со снятием хоть до последнего, 90-го дня. Все бесплатно. Так, согласитесь, логичнее.

Есть нюанс еще и с ЕСВ-отчетностью. Но он не такой кричащий. Ее нужно подать за незакрытые отчетностью периоды с 01.01.2017 г. до дня вступления в силу Закона № 592-IX (т. е. по июнь).

Если это 03.06.2020 г., то как нам поступить? За 2020 год мы можем подать сейчас только форму № Д5 с признаками «ліквідаційна» или «призначення пенсії». Выбираем «ліквідаційну». Но она снова-таки подается не по день вступления в силу Закона № 592-IX, а по день регистрации прекращения предпринимательской деятельности (а это может быть и июль, и август). Хотя, опять же, это не критично. Да и у местных налоговиков может быть другое мнение.

Так что? Если местные налоговики дают отмашку, то сопротивляться, очевидно, бесполезно. Едва ли они делают это без согласования с центром, который до сих пор почему-то упрямо молчит. Мало того, если проблема с «текущими платежами» не будет закрыта «чудесным образом» (в обход Закона о ЕСВ), выжидание будет стоить ФЛП дополнительных 1039,06 грн в месяц (начиная с уплаты за июль). Поэтому давайте еще раз пробежимся по этому благому начинанию законодателя. Исходя из предположения, что «заработало», как говорят местные налоговики, с 03.06.2020 г.

«Если я зарегистрировал прекращение деятельности до 03.06.2020 г., все плохо?»

Смотрите. Субъектами списания являются плательщики ЕСВ из п. 4 ч. 1 ст. 4 Закона о ЕСВ (кроме физических лиц — предпринимателей, которые избрали упрощенную систему налогообложения) и из п. 5 ч. 1 этой статьи. То есть ФЛП на общей системе и «независимые профессионалы».

Если до 03.06.2020 г. вы уже зарегистрировали прекращение предпринимательской деятельности, то вы не субъект списания. Вы не ФЛП / не плательщик ЕСВ. Закон вас в этой части попросту не касается. К сожалению.

Можно встретить совет: «Да вы все равно попробуйте». Да, можно попробовать. «Спрос не ударит в нос».

Еще вопрос: «А если мы снова зарегистрируемся ФЛП, мы таки станем субъектами списания?». Закон, по сути, говорит: «Снимайтесь с ФЛП-регистрации / уходите из числа плательщиков ЕСВ — если вы подпадаете под условия списания, мы вам все простим». А физлицо, наоборот, идет и регистрируется ФЛП (чтобы потом разрегистрироваться). Очевидно, все-таки трактовка будет такая, что статус ФЛП-общесистемщика нужно было иметь уже на 03.06.2020 г. Не думаем, что вам что-то спишут. А попытка (в одном месяце зарегистрироваться ФЛП и зарегистрировать прекращение ФЛП) будет стоить 1039,06 грн (минимальный ЕСВ «за себя» за месяц).

«Если какое-то время я был на едином налоге, но сейчас на общей системе, возможно ли списание?»

Однозначно то, что по периодам пребывания на едином налоге никакого списания не будет. Ведь списываются суммы недоимки, начисленные ФЛП, кроме (!) единоналожников. Также однозначно то, что, если налогоплательщик получал предпринимательский доход (прибыль) в периоде с 01.01.2017 г. до 03.06.2020 г., налоговики с чистой совестью могут отказать в списании.

Соответственно теоретически возможно списание и в том случае, кода были «вкрапления» единого налога, но доход при этом на едином налоге был нулевым. При этом по состоянию на 03.06.2020 г. ФЛП находился на общей системе налогообложения.

«Очень старым предпринимателям, которых нет в ЕГР, спишут?»

Речь идет о ФЛП, зарегистрированных до 01.07.2004 г., которые до сих пор не включили сведения о себе в ЕГР. Не видим проблем для списания.

В то же время для начала им нужно внести о себе сведения в ЕГР (не путать с регистрацией, ведь они и так являются ФЛП), а потом уже зарегистрировать прекращение предпринимательской деятельности.

В обоих случаях сейчас подается форма № 1 (в редакции приказа Минюста от 19.05.2020 г. № 1716/5).

Для включения информации о себе в ЕГР ставите отметку в поле «Включення відомостей про фізичну особу — підприємця». При последующей «разрегистрации» ставите отметку в поле «Державна реєстрація припинення підприємницької діяльності фізичною особою — підприємцем».

«Не было дохода или не было прибыли?» Одно из ключевых условий: у ФЛП не должно было быть «доходов (прибыли)» с 01.01.2017 г. до 03.06.2020 г. Так доходов или прибыли? Разница большая.

Считаем, что именно прибыли. База начисления для ЕСВ у общесистемщиков — «доход (прибыль)» (п.п. 2 ч. 1 ст. 7 Закона о ЕСВ). На эту сумму начисляется ЕСВ по ставке 22 %, и эта сумма фигурирует в форме № Д5. И вне всякого сомнения, это именно чистый доход.

То есть когда Закон о ЕСВ говорит «доход (прибыль)», он говорит о чистом доходе ФЛП (прибыли). И никак иначе. Сам по себе доход (общий) для целей Закона о ЕСВ не интересен.

Можно, конечно, строить версии, что авторы «списания» хотели охватить именно «спящих». Но написано, что написано. Речь идет о прибыли. Опять же, что у «спящего», что у убыточника ЕСВ-отчетность выглядит абсолютно одинаково.

«Что именно спишут?»

Неуплаченную / не взысканную на 03.06.2020 г. недоимку по ЕСВ «за себя», начисленную за период с 01.01.2017 г. до 03.06.2020 г. (по июнь), а также начисленные на нее суммы штрафов и пени.

Штраф за несвоевременную подачу ЕСВ-отчетности — это не штраф, начисленный на недоимку. Но если все условия для списания выполнены, его тоже не будет — в силу прямой оговорки: «Штрафные санкции к плательщику единого взноса, предусмотренные пунктом 7 части одиннадцатой статьи 25 настоящего Закона, при приведенных условиях не применяются».

С админштрафами, к слову, весьма болезненными (за все несвоевременно поданные ЕСВ-отчеты от 510 до 680 грн, за неуплату ЕСВ от 680 до 1360 грн, ст. 1651 КоАП), все не так хорошо. Это не штрафы, начисленные на недоимку. По ним руки у налоговиков развязаны. Но не думаем, что они будут эти штрафы налагать.

Опять же не радостный момент . Начисленные и уже уплаченные/взысканные суммы недоимки, штрафов, пени возврату не подлежат.

«Как заполнить заявление и отчетность»?

Пример по заполнению заявления можно подсмотреть у черновицких налоговиков: buhgalter911.com/news/news-1051203.html.

С заполнением отчетности пока есть некоторая неопределенность. Принимают как «пустые», так и «заполненные» отчеты (согласуйте свои действия с налоговиками).

С «пустыми» все достаточно просто. Но формально этот вариант некорректный. Требуется показать период пребывания в отчетном году на общей системе и в таблице с начислениями код «Код категорії ЗО» — 5. Графы 3, 4, 6 таблицы не заполняем (на бумаге — ставим нули). В графе 5 можно поставить 22,00.

При этом формы № Д5 за 2017 — 2019 годы будут идти с пометкой в поле «початкова». За 2020 год, как мы это видим, с отметкой в поле «ліквідаційна». При этом форма № Д5 за 2020 год должна быть заполнена по месяц «ФЛП-разрегистрации» включительно.

Хотя, опять же, у налоговиков может быть и другое видение вопроса.

При этом по месяцам июнь и далее рекомендуем графы 4, 5, 6 заполнять в общем порядке (см. далее).

Если подавать «заполненные» отчеты, то в графе «Сума чистого доходу (прибутку), заявлена в податковій декларації…» ничего не ставим (на бумаге — ставим нули). В графе «Сума доходу, на яку нараховується єдиний внесок, з урахуванням максимальної величини» — по каждому месяцу минзарплату для соответствующего года (2017 — 3200,00 грн, 2018 — 3723,00 грн, 2019 — 4173,00 грн, 2020 год — 4723,00 грн). В графе «Розмір єдиного внеску» — 22,00. В графе «Сума нарахованого єдиного внеску…» произведение дохода и ставки ЕСВ.

В форме № Д5 за 2020 год по карантинным месяцам (март — май) графы 3, 4, 6 в любом случае не заполняем (на бумаге — ставим нули). В графе 5 можно поставить 22,00.

фото автора В фокусе
Ушакова Лілія Мінзарплата з 01.12.2021: хапай в обидві жмені...
13554 19
Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше
Для того, чтоб распечатать текст необходимо оформить подписку
copy-print__image
Данная функция доступна только
авторизованным пользователям