Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Підпишіться!


Бухгалтер 911, січень, 2020/№1
Друкувати

Важливі цифри 2020 року: оподаткування доходів фізосіб і соцстрахування

Прожитковий мінімум у 2020 році

Соціальні та демографічні групи населення

Прожитковий мінімум, грн.

з 1 січня

з 1 липня

з 1 грудня

Працездатні особи

2102,00

2197,00

2270,00

Мінімальна зарплата у 2020 році

Період 2020 року

Розмір мінімальної заробітної плати, грн.

місячний

погодинний

Січень — грудень

4723,00

28,31

Ставки ПДФО і ВЗ, які застосовуються податковими агентами у 2020 році до окремих видів доходів

Вид доходу

Розмір ставки

ПДФО

ВЗ

1. Зарплата, винагорода за цивільно-правовими договорами та інші доходи (крім випадків, визначених у пп. 167.2 — 167.5 ПКУ)

18 %

1,5 %

2. «Звичайні» дивіденди від:

— платника податку на прибуток;

— неплатника податку на прибуток, нерезидента, інституту спільного інвестування


5 %

9 %

3. Пасивні доходи, крім зазначених у п. 2 цієї таблиці

18 %

4. Дохід від продажу (обміну) протягом звітного податкового року одного з об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля, та/або мотоцикла, та/або мопеда

5. Дохід від продажу протягом звітного податкового року об’єкта рухомого майна, крім випадку, зазначеного в п. 4 цієї таблиці

5 %

1,5 %

6. Дохід від продажу не частіше одного разу протягом звітного податкового року нерухомого майна, переліченого в п. 172.1 ПКУ, яке перебувало у власності більше 3 років або було успадковане

7. Дохід від продажу протягом звітного податкового року більше ніж одного з об’єктів нерухомості, зазначених у п. 6 цієї таблиці, або від продажу іншого об’єкта нерухомості, у тому числі об’єкта незавершеного будівництва

5 %

1,5 %

Розміри ПСП у 2020 році

Вид ПСП (норма ПКУ)

Граничний розмір зарплати, що надає право на застосування ПСП у 2020 році

Розмір ПСП

Звичайна (п.п. 169.1.1)

2940,00 грн.

1051,00 грн.

Звичайна «на дітей»

(п.п. 169.1.2)

Для одного з батьків — 2940,00 грн. х кількість дітей віком до 18 років;

для другого — 2940,00 грн.

1051,00 грн. х кількість дітей віком до 18 років

Підвищена «на дітей»

(пп. «а» і «б» п.п. 169.1.3)

1576,50 грн. х кількість дітей віком до 18 років

Підвищена

(п.п. «в» — «е» п.п. 169.1.3)

2940,00 грн.

1576,50 грн.

Максимальна (п.п. 169.1.4)

2940,00 грн.

2102,00 грн.

Ставки ЄСВ у 2020 році

Категорія платників

Вид доходу

зарплата, лікарняні,

декретні(1)

винагороди за цивільно-правовими договорами

1. Підприємства (крім зазначених

у пп. 3 і 4 цієї таблиці), самозайняті особи на доходи звичайних працівників

22 %

22 %

2. Підприємства (крім зазначених

у пп. 3 і 4 цієї таблиці) і фізособи-підприємці на доходи працівників-інвалідів

8,41 %

22 %

3. Підприємства всеукраїнських громадських організацій інвалідів, зокрема товариств УТОГ і УТОС(2)

5,3 %

5,3 %

4. Підприємства й організації громадських організацій інвалідів(2)

5,5 % — на доходи працівників-інвалідів, 22 % — на доходи інших працівників

22 %

(1) Тут і далі під декретними розуміємо допомогу по вагітності та пологах.

(2) Якщо в них кількість працівників-інвалідів становить не менше 50 % загальної чисельності працюючих і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів дорівнює не менше 25 % суми витрат на оплату праці.

Мінімальний страховий внесок у 2020 році

Ставка ЄСВ

Розмір мінімального страхового внеску з розрахунку на місяць(1), грн.

22 %

1039,06(2)

8,41 %

397,20(3)

5,5 %

259,77(3)

5,3 %

250,32(3)

(1) Мінімальний страховий внесок дорівнює добутку мінзарплати (у 2020 році — 4723,00 грн.) і відповідної ставки ЄСВ, установленої законом на місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід).

(2) Звертаємо увагу: ЄСВ у розмірі не нижче 1039,06 грн. за кожен місяць звітного року зобов’язані сплачувати фізособи-підприємці (як загальносистемники, так і єдиноподатники), незалежні професіонали, а також члени фермерських господарств, якщо вони (члени ФГ) не належать до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах.

(3) Важливо! Ці показники вам стануть у пригоді виключно для визначення «лікарняного» страхового стажу працівника, до бази нарахування якого застосовується пільгова ставка ЄСВ.

Максимальна величина бази нарахування ЄСВ у 2020 році

Період 2020 року

Максимальний розмір доходу,

з якого стягують ЄСВ, грн.

Січень — грудень

70845,00 (15 мінзарплат)

Ставки ПДФО, ВЗ і ЄСВ для окремих видів доходів у 2020 році

Вид виплати

Звичайні працівники

Працівники-інваліди

юросіб і фізосіб-підприємців

нарахування

утримання

нарахування

утримання

ЄСВ

ПДФО

ВЗ

ЄСВ

ПДФО

ВЗ

Зарплата

22 %

18 %

1,5 %

8,41 %

18 %

1,5 %

Лікарняні

Декретні

22 %

х

х

8,41 %

х

х

Винагорода за роботи/послуги за цивільно-правовими договорами у 2020 році

Податковий агент / платник ЄСВ

Утримання

Нарахування

ПДФО

ВЗ

ЄСВ

1. Підприємства (крім зазначених у п. 2 цієї таблиці), ФОП і незалежні професіонали

18 %

1,5 %

22 %

2. Підприємства всеукраїнських громадських організацій інвалідів, зокрема товариств УТОГ і УТОС(1)

18 %

1,5 %

5,3 %

(1) Якщо в них кількість працівників-інвалідів становить не менше 50 % загальної чисельності працюючих і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів дорівнює не менше 25 % суми витрат на оплату праці.

Розміри обмежуючих показників для лікарняних і декретних для основних працівників

Вид обмеження(1)

Початок тимчасової непрацездатності

Мінімальна середньоденна зарплата, грн.

Максимальна середньоденна зарплата, грн.

Лікарняні

Спеціальне

Січень — грудень 2020 року

155,16

Загальне

Січень 2020 року

2056,34(2)

Лютий — грудень 2020 року

2327,37(2)

Допомога по вагітності та пологах

Спеціальне

Січень — грудень 2020 року

155,16

310,32

Загальне

Січень 2020 року

155,16

2056,34(2)

Лютий — грудень 2020 року

155,16

2327,37(2)

(1) Спеціальне обмеження передбачене для застрахованих осіб, страховий стаж яких протягом останніх 12 місяців перед настанням страхового випадку становить менше 6 місяців. Для інших застрахованих осіб — загальні обмеження.

(2) Крім того, сума лікарняних/декретних з розрахунку на місяць не може перевищувати максимальної величини бази нарахування ЄСВ, з якої сплачувався єдиний внесок.

Строки сплати ПДФО, ВЗ і ЄСВ у 2020 році

Строк виплати

ПДФО, ВЗ

ЄСВ

Виплата заробітної плати за першу (аванс) і другу половину місяця

Гроші отримані з банківського рахунку

Одночасно з отриманням грошей у банку

У день виплати заробітної плати, на яку нарахований ЄСВ

Гроші перераховані у безготівковій формі на рахунок працівника

Одночасно з перерахуванням грошей на рахунок

Виплата готівкою з каси(1)

Протягом трьох банківських днів з дня, що йде за днем виплати

Виплата в натуральній формі

Несвоєчасна виплата заробітної плати

Зарплата нарахована,

але не виплачена

Протягом 30 календарних днів, що йдуть за останнім днем місяця, у якому нарахована заробітна плата

Не пізніше за 20-те число наступного місяця (для гірничих підприємств — не пізніше за 28-ме число наступного місяця)

(1) За рахунок грошових коштів, які не були отримані в банку на зазначені цілі, а надійшли до каси підприємства, наприклад, як виручка.

Інформація про кількість календарних днів, що беруть участь у розрахунку відпускних у 2020 році

Початок відпустки

(місяць 2020 року)

Розрахунковий період(1)

Кількість календарних днів

у розрахунковому періоді

Кількість святкових і неробочих днів

у розрахунковому періоді

Кількість календарних днів, що беруть участь у розрахунку відпускних

(гр. 3 - гр. 4)(1)

Січень

Січень — грудень 2019 року

365

11

354

Лютий

Лютий 2019 року — січень 2020 року

365

11

354

Березень

Березень 2019 року — лютий 2020 року

366

11

355

Квітень

Квітень 2019 року — березень 2020 року

366

11

355

Травень

Травень 2019 року — квітень 2020 року

366

11

355

Червень

Червень 2019 року — травень 2020 року

366

11

355

Липень

Липень 2019 року — червень 2020 року

366

11

355

Серпень

Серпень 2019 року — липень 2020 року

366

11

355

Вересень

Вересень 2019 року — серпень 2020 року

366

11

355

Жовтень

Жовтень 2019 року — вересень 2020 року

366

11

355

Листопад

Листопад 2019 року — жовтень 2020 року

366

11

355

Грудень

Грудень 2019 року — листопад 2020 року

366

11

355

(1) Розрахунки наведені виходячи з умови, що розрахунковий період дорівнює 12 календарним місяцям, що передують місяцю, на який припадає початок відпустки. При цьому в розрахунковому періоді не було періодів, протягом яких працівник згідно із законодавством або з інших поважних причин не працював і за ним не зберігався середній заробіток або зберігався частково.

Розмір добових, не оподатковуваний ПДФО і ВЗ

Територія відрядження

Максимальний неоподатковуваний розмір добових

(п.п. 170.9.1 ПКУ)

У межах України

Не більше 472,30 грн.

Для відряджень за кордон

Не більше 80 євро(1)

(1) За кожен календарний день такого відрядження за офіційним обмінним курсом гривні до євро, встановленим НБУ, в розрахунку за кожен такий день.

Ставки ЄП, ПДФО, ВЗ і ЄСВ для ФОП на єдиному податку і на загальній системі у 2020 році

Категорія платників

ЄП/ПДФО (ВЗ)

ЄСВ «за себе»(1)

Сума, грн.

Строки сплати

Сума

Строки

сплати

Мінімальна сума

за місяць,

грн.

Мінімальна сума за квартал,

грн.

Платники ЄП групи 1

ЄП — не вище 210,20 на місяць(2)

Не пізніше 20-го числа поточного місяця

1039,06

3117,18

Не пізніше 19-го числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується ЄСВ

Платники ЄП групи 2

ЄП — не вище 944,60 на місяць(2)

Платники ЄП групи 3 (неплатники ПДВ)

ЄП 5 % від доходу

Протягом 10 к. дн. після граничного строку подання декларації за звітний квартал

Платники ЄП групи 3 (платники ПДВ)

ЄП 3 % від доходу

ФОП на загальній системі

ПДФО — 18 % від суми чистого доходу.

ВЗ — 1,5 % від суми чистого доходу

Аванси з ПДФО — не пізніше за 19 квітня, 19 липня, 19 жовтня відповідно.

З ВЗ авансів немає.

Остаточний розрахунок за рік — протягом 10 к. дн. після граничного строку подання декларації за звітний рік

1039,06(3)

3117,18(3)

(1) Звільнені від сплати ЄСВ «за себе» ФОП, які належать до категорій осіб, перелічених у ч. 4 ст. 4 Закону про ЄСВ (цей перелік конкретизований у листі ДФСУ від 19.01.2018 р. № 1644/7/99-99-13-02-01-17).

(2) Конкретний розмір ставки ЄП груп 1 і 2 встановлюють місцеві ради.

Якщо платник ЄП групи 1 або 2 здійснює діяльність на територіях декількох сільських, селищних, міських рад або рад об’єднаних територіальних громад, діє максимальна ставка, встановлена для відповідної групи.

(3) У частині розміру квартальних платежів повної ясності немає. З роз’яснень податківців можна дійти висновку, що вони не проти поквартального перерахування ЄСВ у мінімальній сумі (див. лист ДФСУ від 24.01.2019 р. № 2265/7/99-99-13-02-01-17). Проте, на наш погляд, безпечнішим варіантом буде сплата ЄСВ від тієї ж суми чистого доходу підприємця за квартал, що й ПДФО-аванс, але не менше мінімального страхового внеску за кожен місяць кварталу. Сплачені квартальні суми враховуються платниками ЄСВ при остаточному розрахунку за календарний рік.

Розрахунок норми тривалості робочого часу на 2020 рік за календарем п’ятиденного робочого тижня з двома вихідними днями в суботу і неділю при однаковій тривалості часу роботи за день протягом робочого тижня

Додаток до листа Мінсоцполітики від 29.07.2019 р. № 1133/0/206-19

№ з/п

Показники

Сі-

чень

Лю-

тий

Бе-

ре-

зень

Кві-

тень

Тра-

вень

Чер-

вень

Ли-

пень

Сер-

пень

Вере-

сень

Жов-

тень

Лис-

топад

Гру-

день

Усього за 2020 рік

1

Кількість календарних днів

31

29

31

30

31

30

31

31

30

31

30

31

366

2

Кількість святкових днів і днів релігійних свят (число місяця, на яке припадає свято)

2

(1, 7)

1 (8)

1 (19)

2

(1, 9)

2

(7, 28)

1 (24)

1 (14)

1 (25)

11

3

Кількість вихідних днів

8

9

9

8

10

8

8

10

8

9

9

8

104

4

Кількість днів, робота в які не проводиться

10

9

10

9

12

10

8

11

8

10

9

9

115

5

Кількість робочих днів

21

20

21

21

19

20

23

20

22

21

21

22

251

6

Кількість днів, що передують святковим і неробочим, у які тривалість робочого дня (зміни) при 40-годинному тижні зменшується на 1 годину (число місяця, в яке скорочується тривалість робочого дня)

1 (6)

1 (30)

1 (8)

1 (13)

2

(24, 31)

6

Норма тривалості робочого часу в годинах при:

7

40-годинному робочому тижні

167

160

168

167

151

160

184

160

176

167

168

174

2002

8

39-годинному робочому тижні

163,8

156

163,8

163,8

148,2

156

179,4

156

171,6

163,8

163,8

171,6

1957,8

9

38,5-годинному робочому тижні

161,7

154

161,7

161,7

146,3

154

177,1

154

169,4

161,7

161,7

169,4

1932,7

10

36-годинному робочому тижні

151,2

144

151,2

151,2

136,8

144

165,6

144

158,4

151,2

151,2

158,4

1807,2

11

33-годинному робочому тижні

138,6

132

138,6

138,6

125,4

132

151,8

132

145,2

138,6

138,6

145,2

1656,6

12

30-годинному робочому тижні

126

120

126

126

114

120

138

120

132

126

126

132

1506

13

25-годинному робочому тижні

105

100

105

105

95

100

115

100

110

105

105

110

1255

14

24-годинному робочому тижні

100,8

96

100,8

100,8

91,2

96

110,4

96

105,6

100,8

100,8

105,6

1204,8

15

20-годинному робочому тижні

84

80

84

84

76

80

92

80

88

84

84

88

1004

16

18-годинному робочому тижні

75,6

72

75,6

75,6

68,4

72

82,8

72

79,2

75,6

75,6

79,2

903,6

фото автора У фокусі
Ушакова Лілія Карантин вихідного дня. Куди дівати працівників? [юрикам і ФОПам]...
27908 35
Курси валют
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд