Важливі цифри 2020 року: оподаткування доходів фізосіб і соцстрахування

Працездатні особи

2102,00

2197,00

2270,00

Січень — грудень

4723,00

28,31

1. Зарплата, винагорода за цивільно-правовими договорами та інші доходи (крім випадків, визначених у пп. 167.2 — 167.5 ПКУ)

18 %

1,5 %

2. «Звичайні» дивіденди від:

— платника податку на прибуток;

— неплатника податку на прибуток, нерезидента, інституту спільного інвестування

5 %

9 %

3. Пасивні доходи, крім зазначених у п. 2 цієї таблиці

18 %

4. Дохід від продажу (обміну) протягом звітного податкового року одного з об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля, та/або мотоцикла, та/або мопеда

—

—

5. Дохід від продажу протягом звітного податкового року об’єкта рухомого майна, крім випадку, зазначеного в п. 4 цієї таблиці

5 %

1,5 %

6. Дохід від продажу не частіше одного разу протягом звітного податкового року нерухомого майна, переліченого в п. 172.1 ПКУ, яке перебувало у власності більше 3 років або було успадковане

—

—

7. Дохід від продажу протягом звітного податкового року більше ніж одного з об’єктів нерухомості, зазначених у п. 6 цієї таблиці, або від продажу іншого об’єкта нерухомості, у тому числі об’єкта незавершеного будівництва

5 %

1,5 %

Звичайна (п.п. 169.1.1)

2940,00 грн.

1051,00 грн.

Звичайна «на дітей»

(п.п. 169.1.2)

Для одного з батьків — 2940,00 грн. х кількість дітей віком до 18 років;

для другого — 2940,00 грн.

1051,00 грн. х кількість дітей віком до 18 років

Підвищена «на дітей»

(пп. «а» і «б» п.п. 169.1.3)

1576,50 грн. х кількість дітей віком до 18 років

Підвищена

(п.п. «в» — «е» п.п. 169.1.3)

2940,00 грн.

1576,50 грн.

Максимальна (п.п. 169.1.4)

2940,00 грн.

2102,00 грн.

1. Підприємства (крім зазначених

у пп. 3 і 4 цієї таблиці), самозайняті особи на доходи звичайних працівників

22 %

22 %

2. Підприємства (крім зазначених

у пп. 3 і 4 цієї таблиці) і фізособи-підприємці на доходи працівників-інвалідів

8,41 %

22 %

3. Підприємства всеукраїнських громадських організацій інвалідів, зокрема товариств УТОГ і УТОС⁽²⁾

5,3 %

5,3 %

4. Підприємства й організації громадських організацій інвалідів⁽²⁾

5,5 % — на доходи працівників-інвалідів, 22 % — на доходи інших працівників

22 %

⁽¹⁾ Тут і далі під декретними розуміємо допомогу по вагітності та пологах.

⁽²⁾ Якщо в них кількість працівників-інвалідів становить не менше 50 % загальної чисельності працюючих і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів дорівнює не менше 25 % суми витрат на оплату праці.

22 %

1039,06⁽²⁾

8,41 %

397,20⁽³⁾

5,5 %

259,77⁽³⁾

5,3 %

250,32⁽³⁾

⁽¹⁾ Мінімальний страховий внесок дорівнює добутку мінзарплати (у 2020 році — 4723,00 грн.) і відповідної ставки ЄСВ, установленої законом на місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід).

⁽²⁾ Звертаємо увагу: ЄСВ у розмірі не нижче 1039,06 грн. за кожен місяць звітного року зобов’язані сплачувати фізособи-підприємці (як загальносистемники, так і єдиноподатники), незалежні професіонали, а також члени фермерських господарств, якщо вони (члени ФГ) не належать до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах.

⁽³⁾ Важливо! Ці показники вам стануть у пригоді виключно для визначення «лікарняного» страхового стажу працівника, до бази нарахування якого застосовується пільгова ставка ЄСВ.

Січень — грудень

70845,00 (15 мінзарплат)

Зарплата

22 %

18 %

1,5 %

8,41 %

18 %

1,5 %

Лікарняні

Декретні

22 %

х

х

8,41 %

х

х

1. Підприємства (крім зазначених у п. 2 цієї таблиці), ФОП і незалежні професіонали

18 %

1,5 %

22 %

2. Підприємства всеукраїнських громадських організацій інвалідів, зокрема товариств УТОГ і УТОС⁽¹⁾

18 %

1,5 %

5,3 %

⁽¹⁾ Якщо в них кількість працівників-інвалідів становить не менше 50 % загальної чисельності працюючих і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів дорівнює не менше 25 % суми витрат на оплату праці.

Лікарняні

Спеціальне

Січень — грудень 2020 року

—

155,16

Загальне

Січень 2020 року

—

2056,34⁽²⁾

Лютий — грудень 2020 року

—

2327,37⁽²⁾

Допомога по вагітності та пологах

Спеціальне

Січень — грудень 2020 року

155,16

310,32

Загальне

Січень 2020 року

155,16

2056,34⁽²⁾

Лютий — грудень 2020 року

155,16

2327,37⁽²⁾

⁽¹⁾ Спеціальне обмеження передбачене для застрахованих осіб, страховий стаж яких протягом останніх 12 місяців перед настанням страхового випадку становить менше 6 місяців. Для інших застрахованих осіб — загальні обмеження.

⁽²⁾ Крім того, сума лікарняних/декретних з розрахунку на місяць не може перевищувати максимальної величини бази нарахування ЄСВ, з якої сплачувався єдиний внесок.

Виплата заробітної плати за першу (аванс) і другу половину місяця

Гроші отримані з банківського рахунку

Одночасно з отриманням грошей у банку

У день виплати заробітної плати, на яку нарахований ЄСВ

Гроші перераховані у безготівковій формі на рахунок працівника

Одночасно з перерахуванням грошей на рахунок

Виплата готівкою з каси⁽¹⁾

Протягом трьох банківських днів з дня, що йде за днем виплати

Виплата в натуральній формі

Несвоєчасна виплата заробітної плати

Зарплата нарахована,

але не виплачена

Протягом 30 календарних днів, що йдуть за останнім днем місяця, у якому нарахована заробітна плата

Не пізніше за 20-те число наступного місяця (для гірничих підприємств — не пізніше за 28-ме число наступного місяця)

⁽¹⁾ За рахунок грошових коштів, які не були отримані в банку на зазначені цілі, а надійшли до каси підприємства, наприклад, як виручка.

Січень

Січень — грудень 2019 року

365

11

354

Лютий

Лютий 2019 року — січень 2020 року

365

11

354

Березень

Березень 2019 року — лютий 2020 року

366

11

355

Квітень

Квітень 2019 року — березень 2020 року

366

11

355

Травень

Травень 2019 року — квітень 2020 року

366

11

355

Червень

Червень 2019 року — травень 2020 року

366

11

355

Липень

Липень 2019 року — червень 2020 року

366

11

355

Серпень

Серпень 2019 року — липень 2020 року

366

11

355

Вересень

Вересень 2019 року — серпень 2020 року

366

11

355

Жовтень

Жовтень 2019 року — вересень 2020 року

366

11

355

Листопад

Листопад 2019 року — жовтень 2020 року

366

11

355

Грудень

Грудень 2019 року — листопад 2020 року

366

11

355

⁽¹⁾ Розрахунки наведені виходячи з умови, що розрахунковий період дорівнює 12 календарним місяцям, що передують місяцю, на який припадає початок відпустки. При цьому в розрахунковому періоді не було періодів, протягом яких працівник згідно із законодавством або з інших поважних причин не працював і за ним не зберігався середній заробіток або зберігався частково.

У межах України

Не більше 472,30 грн.

Для відряджень за кордон

Не більше 80 євро⁽¹⁾

⁽¹⁾ За кожен календарний день такого відрядження за офіційним обмінним курсом гривні до євро, встановленим НБУ, в розрахунку за кожен такий день.

Платники ЄП групи 1

ЄП — не вище 210,20 на місяць⁽²⁾

Не пізніше 20-го числа поточного місяця

1039,06

3117,18

Не пізніше 19-го числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується ЄСВ

Платники ЄП групи 2

ЄП — не вище 944,60 на місяць⁽²⁾

Платники ЄП групи 3 (неплатники ПДВ)

ЄП 5 % від доходу

Протягом 10 к. дн. після граничного строку подання декларації за звітний квартал

Платники ЄП групи 3 (платники ПДВ)

ЄП 3 % від доходу

ФОП на загальній системі

ПДФО — 18 % від суми чистого доходу.

ВЗ — 1,5 % від суми чистого доходу

Аванси з ПДФО — не пізніше за 19 квітня, 19 липня, 19 жовтня відповідно.

З ВЗ авансів немає.

Остаточний розрахунок за рік — протягом 10 к. дн. після граничного строку подання декларації за звітний рік

1039,06⁽³⁾

3117,18⁽³⁾

⁽¹⁾ Звільнені від сплати ЄСВ «за себе» ФОП, які належать до категорій осіб, перелічених у ч. 4 ст. 4 Закону про ЄСВ (цей перелік конкретизований у листі ДФСУ від 19.01.2018 р. № 1644/7/99-99-13-02-01-17).

⁽²⁾ Конкретний розмір ставки ЄП груп 1 і 2 встановлюють місцеві ради.

Якщо платник ЄП групи 1 або 2 здійснює діяльність на територіях декількох сільських, селищних, міських рад або рад об’єднаних територіальних громад, діє максимальна ставка, встановлена для відповідної групи.

⁽³⁾ У частині розміру квартальних платежів повної ясності немає. З роз’яснень податківців можна дійти висновку, що вони не проти поквартального перерахування ЄСВ у мінімальній сумі (див. лист ДФСУ від 24.01.2019 р. № 2265/7/99-99-13-02-01-17). Проте, на наш погляд, безпечнішим варіантом буде сплата ЄСВ від тієї ж суми чистого доходу підприємця за квартал, що й ПДФО-аванс, але не менше мінімального страхового внеску за кожен місяць кварталу. Сплачені квартальні суми враховуються платниками ЄСВ при остаточному розрахунку за календарний рік.