Сайт для бухгалтеров №1 в Украине

Подпишитесь!


Бухгалтер 911, январь, 2020/№1
Печатать

Важные цифры 2020 года: налогообложение доходов физлиц и соцстрахование

Прожиточный минимум в 2020 году

Социальные и демографические группы населения

Прожиточный минимум, грн.

с 1 января

с 1 июля

с 1 декабря

Трудоспособные лица

2102,00

2197,00

2270,00

Минимальная зарплата в 2020 году

Период 2020 года

Размер минимальной заработной платы, грн.

месячный

почасовой

Январь — декабрь

4723,00

28,31

Ставки НДФЛ и военсбора, применяемые налоговыми агентами в 2020 году к отдельным видам доходов

Вид дохода

Размер ставки

НДФЛ

ВС

1. Зарплата, вознаграждение по гражданско-правовым договорам и другие доходы (кроме случаев, определенных в пп. 167.2 — 167.5 НКУ)

18 %

1,5 %

2. «Обычные» дивиденды от:

— плательщика налога на прибыль;

— неплательщика налога на прибыль, нерезидента, института совместного инвестирования


5 %

9 %

3. Пассивные доходы, кроме указанных в п. 2 этой таблицы

18 %

4. Доход от продажи (обмена) в течение отчетного налогового года одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля, и/или мотоцикла, и/или мопеда

5. Доход от продажи в течение отчетного налогового года объекта движимого имущества, кроме случая, указанного в п. 4 этой таблицы

5 %

1,5 %

6. Доход от продажи не чаще одного раза в течение отчетного налогового года недвижимого имущества, перечисленного в п. 172.1 НКУ, которое находилось в собственности более 3 лет либо было унаследовано

7. Доход от продажи в течение отчетного налогового года более одного из объектов недвижимости, указанных в п. 6 этой таблицы, или от продажи иного объекта недвижимости, в том числе объекта незавершенного строительства

5 %

1,5 %

Размеры НСЛ в 2020 году

Вид НСЛ (норма НКУ)

Предельный размер зарплаты, дающий право на применение НСЛ в 2020 году

Размер НСЛ

Обычная (п.п. 169.1.1)

2940,00 грн.

1051,00 грн.

Обычная «на детей»

(п.п. 169.1.2)

Для одного родителя — 2940,00 грн. х количество детей в возрасте до 18 лет;

для второго — 2940,00 грн.

1051,00 грн. х количество детей в возрасте до 18 лет

Повышенная «на детей»

(пп. «а» и «б» п.п. 169.1.3)

1576,50 грн. х количество детей в возрасте до 18 лет

Повышенная

(пп. «в»— «е» п.п. 169.1.3)

2940,00 грн.

1576,50 грн.

Максимальная (п.п. 169.1.4)

2940,00 грн.

2102,00 грн.

Ставки ЕСВ в 2020 году

Категория плательщиков

Вид дохода

зарплата, больничные, декретные(1)

вознаграждения по гражданско-правовым договорам

1. Предприятия (кроме указанных в пп. 3 и 4 этой таблицы), самозанятые лица на доходы обычных работников

22 %

22 %

2. Предприятия (кроме указанных в пп. 3 и 4 этой таблицы) и физлица-предприниматели на доходы работников-инвалидов

8,41 %

22 %

3. Предприятия всеукраинских общественных организаций инвалидов, в частности обществ УТОГ и УТОС(2)

5,3 %

5,3 %

4. Предприятия и организации общественных организаций инвалидов(2)

5,5 % — на доходы работников-инвалидов, 22 % — на доходы других работников

22 %

(1) Здесь и далее под декретными понимаем пособие по беременности и родам.

(2) Если у них количество работников-инвалидов составляет не менее 50 % общей численности работающих и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов равен не менее 25 % суммы расходов на оплату труда.

Минимальный страховой взнос в 2020 году

Ставка ЕСВ

Размер минимального страхового взноса в расчете на месяц(1), грн.

22 %

1039,06(2)

8,41 %

397,20(3)

5,5 %

259,77(3)

5,3 %

250,32(3)

(1) Минимальный страховой взнос равен произведению минзарплаты (в 2020 году — 4723,00 грн.) и соответствующей ставки ЕСВ, установленной законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход).

(2) Обращаем внимание: ЕСВ в размере не ниже 1039,06 грн. за каждый месяц отчетного года обязаны уплачивать физлица-предприниматели (как общесистемщики, так и единоналожники), независимые профессионалы, а также члены фермерских хозяйств, если они (члены ФХ) не относятся к лицам, подлежащим страхованию на других основаниях.

(3) Важно! Эти показатели вам пригодятся исключительно для определения «больничного» страхового стажа работника, к базе начисления которого применяется льготная ставка ЕСВ.

Максимальная величина базы начисления ЕСВ в 2020 году

Период 2020 года

Максимальный размер дохода,

с которого взимают ЕСВ, грн.

Январь — декабрь

70845,00 (15 минзарплат)

Ставки НДФЛ, военсбора и ЕСВ для отдельных видов доходов в 2020 году

Вид выплаты

Обычные работники

Работники-инвалиды юрлиц

и физлиц-предпринимателей

начисления

удержания

начисления

удержания

ЕСВ

НДФЛ

военсбор

ЕСВ

НДФЛ

военсбор

Зарплата

22 %

18 %

1,5 %

8,41 %

18 %

1,5 %

Больничные

Декретные

22 %

х

х

8,41 %

х

х

Вознаграждение за работы/услуги по гражданско-правовым договорам в 2020 году

Налоговый агент / плательщик ЕСВ

Удержание

Начисление

НДФЛ

военсбор

ЕСВ

1. Предприятия (кроме указанных в п. 2 этой таблицы), ФЛП и независимые профессионалы

18 %

1,5 %

22 %

2. Предприятия всеукраинских общественных организаций инвалидов, в частности обществ УТОГ и УТОС(1)

18 %

1,5 %

5,3 %

(1) Если у них количество работников-инвалидов составляет не менее 50 % общей численности работающих и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов равен не менее 25 % суммы расходов на оплату труда.

Размеры ограничивающих показателей для больничных и декретных для основных работников

Вид ограничения(1)

Начало временной нетрудоспособности

Минимальная среднедневная зарплата, грн.

Максимальная среднедневная зарплата, грн.

Больничные

Специальное

Январь — декабрь 2020 года

155,16

Общее

Январь 2020 года

2056,34(2)

Февраль — декабрь 2020 года

2327,37(2)

Пособие по беременности и родам

Специальное

Январь — декабрь 2020 года

155,16

310,32

Общее

Январь 2020 года

155,16

2056,34(2)

Февраль — декабрь 2020 года

155,16

2327,37(2)

(1) Специальное ограничение предусмотрено для застрахованных лиц, страховой стаж которых на протяжении последних 12 месяцев перед наступлением страхового случая составляет менее 6 месяцев. Для остальных застрахованных лиц — общие ограничения.

(2) Кроме того, сумма больничных/декретных в расчете на месяц не может превышать максимальной величины базы начисления ЕСВ, с которой уплачивался единый взнос.

Сроки уплаты НДФЛ, военсбора и ЕСВ в 2020 году

Срок выплаты

НДФЛ, военсбор

ЕСВ

Выплата заработной платы за первую (аванс) и вторую половину месяца

Деньги получены с банковского счета

Одновременно с получением денег в банке

В день выплаты заработной платы, на которую начислен ЕСВ

Деньги перечислены в безналичной форме на счет работника

Одновременно с перечислением денег на счет

Выплата наличными из кассы(1)

В течение трех банковских дней со дня, следующего за днем выплаты

Выплата в натуральной форме

Несвоевременная выплата заработной платы

Зарплата начислена,

но не выплачена

В течение 30 календарных дней, следующих за последним днем месяца, в котором начислена заработная плата

Не позднее 20-го числа следующего месяца (для горных предприятий — не позднее 28-го числа следующего месяца)

(1) За счет денежных средств, которые не были получены в банке на указанные цели, а поступили в кассу предприятия, например, как выручка.

Информация о количестве календарных дней, принимающих участие в расчете отпускных в 2020 году

Начало отпуска

(месяц 2020 года)

Расчетный период(1)

Количество календарных дней

в расчетном периоде

Количество праздничных и нерабочих дней

в расчетном периоде

Количество календарных дней, принимающих участие в расчете отпускных

(гр. 3 - гр. 4)(1)

Январь

Январь — декабрь 2019 года

365

11

354

Февраль

Февраль 2019 года — январь 2020 года

365

11

354

Март

Март 2019 года — февраль 2020 года

366

11

355

Апрель

Апрель 2019 года — март 2020 года

366

11

355

Май

Май 2019 года — апрель 2020 года

366

11

355

Июнь

Июнь 2019 года — май 2020 года

366

11

355

Июль

Июль 2019 года — июнь 2020 года

366

11

355

Август

Август 2019 года — июль 2020 года

366

11

355

Сентябрь

Сентябрь 2019 года — август 2020 года

366

11

355

Октябрь

Октябрь 2019 года — сентябрь 2020 года

366

11

355

Ноябрь

Ноябрь 2019 года — октябрь 2020 года

366

11

355

Декабрь

Декабрь 2019 года — ноябрь 2020 года

366

11

355

(1) Расчеты приведены исходя из условия, что расчетный период равен 12 календарным месяцам, предшествующим месяцу, на который приходится начало отпуска. При этом в расчетном периоде не было периодов, в течение которых работник согласно законодательству или по другим уважительным причинам не работал и за ним не сохранялся средний заработок или сохранялся частично.

Размер суточных, не облагаемый НДФЛ и ВС

Территория командировки

Максимальный необлагаемый размер суточных

(п.п. 170.9.1 НКУ)

В пределах Украины

Не более 472,30 грн.

Для командировок за границу

Не более 80 евро(1)

(1) За каждый календарный день такой командировки по официальному обменному курсу гривни к евро, установленному НБУ, в расчете за каждый такой день

Ставки ЕН, НДФЛ, ВС и ЕСВ для ФЛП на едином налоге и на общей системе в 2020 году

Категория плательщиков

ЕН/НДФЛ (ВС)

ЕСВ «за себя»(1)

Сумма, грн.

Сроки уплаты

Сумма

Сроки

уплаты

Минимальная сумма за месяц,

грн.

Минимальная сумма за квартал,

грн.

Плательщики ЕН группы 1

ЕН — не выше 210,20 в месяц(2)

Не позднее 20-го числа текущего месяца

1039,06

3117,18

Не позднее 19-го числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается ЕСВ

Плательщики ЕН группы 2

ЕН — не выше 944,60 в месяц(2)

Плательщики ЕН группы 3 (без НДС)

ЕН — 5 % от дохода

В течение 10 к. дн. после предельного срока подачи декларации за отчетный квартал

Плательщики ЕН группы 3 (с НДС)

ЕН — 3 % от дохода

ФЛП на общей системе

НДФЛ — 18 % от суммы чистого дохода.

ВС — 1,5 % от суммы чистого дохода

Авансы по НДФЛ — не позднее 19 апреля, 19 июля, 19 октября соответственно. По ВС авансов нет.

Окончательный расчет за год — в течение 10 к. дн. после предельного срока подачи декларации за год

1039,06(3)

3117,18(3)

(1) Освобождены от уплаты ЕСВ «за себя» ФЛП, которые относятся к категориям лиц, перечисленным в ч. 4 ст. 4 Закона о ЕСВ (этот перечень конкретизирован в письме ГФСУ от 19.01.2018 г. № 1644/7/99-99-13-02-01-17).

(2) Конкретный размер ставки ЕН групп 1 и 2 устанавливают местные советы.

Если плательщик ЕН группы 1 или 2 осуществляет деятельность на территориях нескольких сельских, поселковых, городских советов или советов объединенных территориальных громад, действует максимальная ставка, установленная для соответствующей группы.

(3) По части размера квартальных платежей полной ясности нет. Из разъяснений налоговиков можно сделать вывод, что они не против поквартального перечисления ЕСВ в минимальной сумме (см. письмо ГФСУ от 24.01.2019 г. № 2265/7/99-99-13-02-01-17). Однако, на наш взгляд, более безопасным вариантом будет уплата ЕСВ от той же суммы чистого дохода предпринимателя за квартал, что и НДФЛ-аванс, но не меньше минимального страхового взноса за каждый месяц квартала. Уплаченные квартальные суммы учитываются плательщиками ЕСВ при окончательном расчете за календарный год.

Расчет нормы продолжительности рабочего времени на 2020 год по календарю пятидневной рабочей недели с двумя выходными днями в субботу и воскресенье при одинаковой продолжительности времени работы за день в течение рабочей недели

Приложение к письму Минсоцполитики от 29.07.2019 г. № 1133/0/206-19

№ п/п

Показатели

Ян-

варь

Фев-

раль

Март

Ап-

рель

Май

Июнь

Июль

Ав-

густ

Сен-

тябрь

Ок-

тябрь

Но-

ябрь

Де-

кабрь

Всего за 2020 год

1

Количество календарных дней

31

29

31

30

31

30

31

31

30

31

30

31

366

2

Количество праздничных дней и дней религиозных праздников (число месяца, на которое приходится праздник)

2

(1, 7)

1 (8)

1 (19)

2

(1, 9)

2

(7, 28)

1 (24)

1 (14)

1 (25)

11

3

Количество выходных дней

8

9

9

8

10

8

8

10

8

9

9

8

104

4

Количество дней, работа в которые не проводится

10

9

10

9

12

10

8

11

8

10

9

9

115

5

Количество рабочих дней

21

20

21

21

19

20

23

20

22

21

21

22

251

6

Количество дней, предшествующих праздничным и нерабочим, в которые продолжительность рабочего дня (смены) при 40-часовой неделе уменьшается на 1 час (число месяца, в которое сокращается продолжительность рабочего дня)

1 (6)

1 (30)

1 (8)

1 (13)

2 (24, 31)

6

Норма продолжительности рабочего времени в часах при:

7

40-часовой рабочей неделе

167

160

168

167

151

160

184

160

176

167

168

174

2002

8

39-часовой рабочей неделе

163,8

156

163,8

163,8

148,2

156

179,4

156

171,6

163,8

163,8

171,6

1957,8

9

38,5-часовой рабочей неделе

161,7

154

161,7

161,7

146,3

154

177,1

154

169,4

161,7

161,7

169,4

1932,7

10

36-часовой рабочей неделе

151,2

144

151,2

151,2

136,8

144

165,6

144

158,4

151,2

151,2

158,4

1807,2

11

33-часовой рабочей неделе

138,6

132

138,6

138,6

125,4

132

151,8

132

145,2

138,6

138,6

145,2

1656,6

12

30-часовой рабочей неделе

126

120

126

126

114

120

138

120

132

126

126

132

1506

13

25-часовой рабочей неделе

105

100

105

105

95

100

115

100

110

105

105

110

1255

14

24-часовой рабочей неделе

100,8

96

100,8

100,8

91,2

96

110,4

96

105,6

100,8

100,8

105,6

1204,8

15

20-часовой рабочей неделе

84

80

84

84

76

80

92

80

88

84

84

88

1004

16

18-часовой рабочей неделе

75,6

72

75,6

75,6

68,4

72

82,8

72

79,2

75,6

75,6

79,2

903,6

фото автора В фокусе
Ушакова Лилия Карантин выходного дня. Куда девать работников? [юрикам и ФОПам]...
24439 34
Курсы валют
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд