Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Отримуйте
новини поштою!


Бухгалтер 911, липень, 2020/№28
Друкувати

«Прибуткова» декларація за півріччя: що врахувати?

Товстопят Юрий, налоговый эксперт
Позаду І півріччя цього непростого року, а це означає, що настала пора подання квартальної податкової звітності, в числі якої і декларація з податку на прибуток підприємств1. Значні нововведення в порядок оподаткування при цьому внесла неабияк запізніла податкова реформа — 2020, багато положень якої діють уже з 23 травня2. Як заповнити декларацію за півріччя, нічого не випустивши з уваги?

1 Форму якої затверджено наказом Мінфіну «Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств» від 20.10.2015 р. № 897.

2 Детальніше про це ви могли прочитати у статті «Податкова реформа — 2020: податок на прибуток» журналу «Бухгалтер 911», 2020, № 22. Роз’яснення ДПСУ із цього приводу ми аналізували у статті «Реформований податок на прибуток: роз’яснюють податківці» журналу «Бухгалтер 911», 2020, № 25.

Хто зобов’язаний звітувати? Насамперед це високодохідні платники податку. При цьому належить підприємство до такої категорії чи ні, визначали ще за підсумками 2019 року.

Граничний строк подання декларації закінчується в понеділок, 10 серпня. Сплатити зобов’язання, відображені в декларації, краще не пізніше середи, 19 серпня.

Зміна критерію високодохідності з 20 до 40 млн грн, по суті, зіграє тільки за підсумками цього року. Якщо платники, річний дохід яких за 2019 рік перевищував 20 млн грн, за підсумками 2020 року не перевищать 40-мільйонну «планку», вони зможуть, по-перше, не розраховувати податкових різниць, а по-друге, не подавати квартальної звітності з податку в наступному році.

НЕ зобов’язані звітувати за підсумками півріччя виробники сільгосппродукції, що були у 2019 році високодохідними, адже для них обсяг доходу зовсім не повинен відігравати ролі. Завдяки податковій реформі-2020 це питання повинне нарешті вирішитися на користь таких платників податків.

Подавати піврічну декларацію необхідно тільки тим сільгосптоваровиробникам, які мають намір скористатися особливим звітним періодом (01.07.2020 р. — 30.06.2021 р.). При цьому у службовому полі 9 «Особливі відмітки. Податкова декларація платника податку на прибуток підприємств» «шапки» декларації такі платники повинні поставити відмітку в комірці «виробника сільськогосподарської продукції».

Подавати декларацію за півріччя зобов’язані також:

1) платники, які ліквідувалися у ІІ кварталі (але вони із цим уже впоралися);

2) колишні платники податку, які з IIІ кварталу 2020 року перейшли на сплату єдиного податку;

3) неприбуткові порушники, які в І або ІІ кварталі допустили нецільове використання доходів.

До кінця року останні зобов’язані подавати квартальні декларації з податку на прибуток згідно з п.п. 133.4.3 ПКУ.

Форма декларації. Тут поки що змін немає, хоча вже й пора б (у зв’язку зі змінами, внесеними законами № 5403 і № 4664, нещодавно оновлена форма декларації вже морально застаріла). Поки ж за півріччя звітуйте за тією ж формою, яку використовували для складання звітності за І квартал.

3 Закон України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України, спрямованих на забезпечення додаткових соціальних та економічних гарантій у зв’язку з поширенням коронавірусної хвороби (COVID-19)» від 30.03.2020 р. № 540-IX.

4 Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві» від 16.01.2020 р. № 466-IX.

Ідентифікатор електронної форми декларації — J0100118.

В яких рядках додатка РІ відображати деякі нові та змінені різниці, ви могли дізнатися з нашої таблиці в розділі «Податкові різниці»5.

5 Стаття «Реформований податок на прибуток: роз’яснюють податківці» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 25).

Виняток — постійні представництва нерезидента, які зобов’язані подавати загальну «прибуткову» декларацію, тільки починаючи зі звітності за півріччя (див. лист ДПСУ від 04.06.2020 р. № 8939/7/99-00-07-02-01-07).

Що ще врахувати? Щоб охопити всі нюанси заповнення та подання «прибуткової» декларації, цій темі довелося б присвятити чи не весь номер. Постараємося виокремити основні моменти, на які слід звернути увагу при заповненні звітності за півріччя.

ОЗ-нюанси податкової реформи. При заповненні декларації врахуйте, що з 23 травня:

1) зріс поріг для віднесення необоротних активів до складу основних засобів у податковому обліку із 6 до 20 тис. грн;

2) заборонено амортизацію ОЗ у податковому обліку за періоди, у яких відповідні об’єкти не використовують у госпдіяльності (у зв’язку з їх модернізацією, реконструкцією, добудовою, дообладнанням та консервацією);

3) дозволено застосування виробничого методу амортизації;

4) розширено та дозволено застосування прискореної амортизації ОЗ не лише групи 4, але й груп 3, 5 і 9 «заднім числом» — з 1 січня 2020 року (згідно з п. 43 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ).

«Штрафна» різниця, передбачена п.п. 140.5.11 ПКУ, з 23 травня «заграла новими барвами» (зміни, на жаль, не на користь платників податку). Тепер фінрезультат до оподаткування слід збільшувати на суму штрафів і пені, нарахованих контролюючими органами та іншими (!) органами державної влади за порушення вимог законодавства. Причому за порушення не лише податкового, але й будь-якого законодавства.

Але врахуйте: за операціями, здійсненими до 23 травня, коригування потрібно застосовувати, тільки якщо вона відповідає умовам цієї різниці у старій редакції.

Врахуйте: нову 30 %-ву збільшуючу різницю при реалізації товарів/робіт/послуг «низькоподатковим» нерезидентам згідно з п.п. 140.5.51 ПКУ необхідно розраховувати тільки в річній (!) декларації.

А отже, в декларації за півріччя необхідності її розрахунку немає.

При складанні додатка ПП, перший досвід заповнення якого в платників був (якщо взагалі був ) тільки раз, керуйтеся оновленими Довідниками податкових пільг, доведеними листами ДПСУ від 01.07.2020 р. № 99/1 і № 99/2 відповідно.

фото автора У фокусі
Ушакова Лілія СЕРЕДНЯ ЗАРПЛАТА – НОВИЙ ПЕРЕРАХУНОК [Порядок 100]...
60670 142
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
copy-print__image
Ця функція доступна тільки
авторизованим користувачам
Нас вже image користувачів
Клуб 911 — приєднуйтесь, щоб отримати повний доступ до всіх матеріалів сайту. Це безкоштовно!
Вже з нами? Увійти