Фінмоніторинг: новий порядок

¹ Більше деталей знайдете в статті «Бухгалтери/податкові консультанти: кому «дружити» з фінмоніторингом» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 26).

Відразу зазначимо: у статті зупинимося тільки на такій категорії спеціально визначених суб’єктів первинного фінмоніторингу, як: (1) бухгалтери/суб’єкти господарювання, які надають послуги з бухобліку; (2) суб’єкти господарювання, що здійснюють консультування з питань оподаткування.

Що важливе. Запрацює новий Порядок № 850 тільки з 01.01.2021р.

До цього діє Порядок № 552² (який з 01.01.2021 р. втратить чинність), затверджений ще під норми Закону № 1702³, що втратив чинність. І тут маємо деякий нормативний пробіл.

² Постанова КМУ «Деякі питання організації фінансового моніторингу» від 05.08.2015 р. № 552.

³ Закон України «Про запобігання та протидію легалізації…» від 14.10.2014 р. № 1702-VII (втратив чинність).

З одного боку, вже з 28.04.2020 р. бухгалтери/податкові консультанти повинні виконувати норми Закону № 361⁴, зокрема, про:

⁴ Закон України «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення» від 06.12.2019 р. № 361-IX.

— узяття на облік у Держфінмоніторингу;

— інформування про всі підозрілі операції клієнта.

З іншого боку, Порядок № 552, який прописаний ще під старий Закон, не встановлює вимог і не містить правил узяття на облік у Держфінмоніторингу таких СПФМ, як бухгалтери/податкові консультанти. Держфінмоніторинг, щоб заповнити цю нормативну невизначеність, розробив рекомендації, як до прийняття/набуття чинності нормативкою під Закон № 361 стати на облік⁵.

⁵ З ними можна ознайомитися на сайті Державної служби фінансового моніторингу України — fiu.gov.ua/pages/finansovii-monitorint/tehnologi/dlja-nebankivskih-ustanov/rekomendacziji-shhodo-podannya-z-28-kvitnya-2020-roku-bankami-do-derzhfinmonitoringu-informacziji-pro-finansovi-operacziji.html

Звичайно, добре те, що Держфінмоніторинг поклопотався щодо рекомендацій. Але, враховуючи, що до 01.01.2021 р. порядку взяття на облік, розробленого під положення Закону № 361, формально немає (він набере чинності тільки з 01.01.2021 р.), то не може бути й відповідальності за порушення такої процедури.

Але! Забігаючи наперед, зауважимо, що новий Порядок № 850 не містить жодних «перехідних» норм щодо взяття на облік. Він набирає чинності з 01.01.2021 р.; містить норму про те, що стати на облік у Держфінмоніторингу потрібно не пізніше за день установлення ділових відносин із клієнтом (проведення першої фіноперації) — і все. А як бути, якщо в нас уже до 01.01.2021 р. встановлено ділові відносини з клієнтом — нічого не сказано. В які строки тоді потрібно стати на облік? Доходимо висновку: щоб не випробовувати долю, можливо, доцільно стати на облік у Держфінмоніторингу до 01.01.2021 р. — дотримуючись рекомендацій, викладених на сайті.

Наступний момент. У Порядку № 850 описано тільки процедуру взяття на облік СПФМ; подання інформації про фіноперації. Деталей щодо того, потрібно/не потрібно реєструватися СПФМ і як визначити підозрілі фінансові операції, там немає.

Від себе додамо: ми вважаємо, що бухгалтери/податкові консультанти повинні стати на облік як СПФМ, тільки якщо вони мають доступ до інформації про операції з активами клієнта⁶.

⁶ Детально цей момент ми аналізували в статті «Бухгалтери/податкові консультанти: кому «дружити» з фінмоніторингом» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 26).

Як стати на облік як СПФМ з 01.01.2021 р.? Узяття на облік, подання інформації про операції, що підлягають фінмоніторингу, та будь-яка взаємодія з Держфінмоніторингом здійснюватиметься в електронному вигляді через спеціальний е-кабінет (п. 5 Порядку № 850). І тільки у випадку виникнення ситуацій, за яких інформація не може бути подана в електронному вигляді, її можна буде подати «на папері».

Як функціонуватиме е-кабінет, як до нього отримати доступ — це все ще повинен затвердити окремо Мінфін.

У які строки потрібно стати на облік? СПФМ — юрособи (суб’єкти господарювання, які надають послуги з бухобліку/здійснюють консультування з питань оподаткування) — зобов’язані стати на облік у Держфінмоніторингу протягом трьох робочих днів із дати призначення працівника, відповідального за проведення фінансового моніторингу, але не пізніше дня проведення першої фінансової операції (дати встановлення ділових відносин з клієнтом). Якщо СПФМ — фізособа (бухгалтер-підприємець або фізособа, що надає послуги бухобліку з ЦПД) — не пізніше дня проведення першої фіноперації (дати встановлення ділових відносин із клієнтом).

Яку інформацію потрібно подавати для взяття на облік? Це визначено в п. 6 Порядку № 850 (ср. ). Інформація, необхідна для взяття суб’єкта на облік, обов’язково повинна містити відомості про реєстрацію суб’єкта, його місцезнаходження, відповідального працівника, особу, яка тимчасово виконуватиме обов’язки відповідального працівника у разі його відсутності (у випадку призначення такої особи), а також відокремлені підрозділи, що є окремими юридичними особами та яким надано дозвіл самостійно подавати інформацію, пов’язану із проведенням фінансового моніторингу.

Інформування про операції, які підлягають фінмоніторингу. Нагадаємо, що бухгалтери/податкові консультанти не зобов’язані повідомляти Держфінмоніторинг про порогові операції (сума яких — 400 тис. і більше) (ч. 2 ст. 10 Закону № 361).

Для них установлено обов’язок інформувати:

(1) про всі підозрілі операції клієнта (причому незалежно від суми операції);

(2) про розбіжності між відомостями про кінцевих бенефіціарних власників клієнта, які містяться в ЄДР, та інформацією про кінцевих бенефіціарних власників, отриманою суб’єктом у результаті проведення належної перевірки клієнта.