Чи можуть позбавити спрощенки за перекази на картку?

Чи дізнаються податківці про особистий рахунок?

Якщо ФОП відкриває в банку будь-який рахунок (навіть громадянський, тобто не призначений для використання в бізнесі), то він обов’язково повинен повідомити про свій ФОП-статус (п. 62 Інструкції № 492¹). А банк зобов’язаний повідомити податківцям реквізити нового рахунку (п. 69.2 ПКУ).

¹ Інструкція про порядок відкриття і закриття рахунків клієнтів банків…, затверджена постановою Правління НБУ від 12.11.2003 р. № 492.

Якщо ж фізособа відкрила громадянський рахунок ще до держреєстрації як ФОП, то про такий рахунок податківці можуть і не знати (хоча не факт).

Але в будь-якому випадку, знають податківці про ваш рахунок чи ні, все, що їм відомо, — це його реквізити. Дізнатися інформацію про рух коштів на рахунку, якщо сам ФОП не зацікавлений у її добровільному розкритті, податківці можуть тільки за рішенням суду (п.п. 20.1.5 ПКУ). І очевидно, що таке рішення суду не виноситься безпідставно.

² Коли в п. 4 ст. 62 цього Закону говориться про те, що банківська таємниця може бути розкрита на письмову вимогу ДПСУ, то мається на увазі саме інформація про наявність банківських рахунків, а не про рух за ними.

На практиці, звичайно, трапляється всяке (коли податківці «несподівано» виявляються обізнаними про обороти на рахунках). Але це, знову-таки, одиничні випадки. Повсюдної практики такої немає. Тому боятися, що податківці дізнаються інформацію про обороти за громадянським рахунком, на наш погляд, не варто.

Але як бути з надходженнями, отриманими на нього: потрібно було їх записувати до Книги обліку доходів (говоримо зараз про 2020 рік³) чи ні?

³ З 01.01.2021 р. обліковий регістр — не обов’язково Книга, може називатися й по-іншому. Про що детальніше можете прочитати в статті «Приклади заповнення нового Регістру обліку доходів у єдиноподатників» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 8).

Як легалізувати отримане на особисту картку?

В ідеалі за всіма правилами зробити потрібно було так (але поставте собі питання: наскільки вам це цікаво, так би мовити, економічно? ):

1) дохід, отриманий до реєстрації як ФОП, потрібно показати в громадянській декларації про доходи і сплатити з нього 18 % ПДФО і 1,5 % ВЗ. Така декларація подається не пізніше 30.04.2021 р. У 2021 році (за 2020 рік) — ще за старою формою, яка затверджена наказом Мінфіну № 177⁴, а не новим наказом № 783⁵. Сплатити ПДФО і ВЗ за нею потрібно не пізніше 02.08.2021 р.;

⁴ Наказ Мінфіну «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 2 жовтня 2015 року № 859» від 25.04.2019 р. № 177.

⁵ Наказ Мінфіну «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 2 жовтня 2015 року № 859» від 17.12.2020 р. № 783.

⁶ Самостійна, ініціативна, на власний ризик діяльність, спрямована на виготовлення та реалізацію продукції, виконання робіт або надання послуг вартісного характеру, що мають цінову визначеність, з метою отримання прибутку.

⁷ За це (за підприємницьку діяльність без реєстрації) може «прилетіти» немалий адмінштраф за ст. 164 КпАП (17 — 34 тис. грн з можливою конфіскацією виготовленої продукції, знарядь виробництва, сировини та засобів, отриманих у результаті здійснення цього адміністративного правопорушення).

2) дохід, отриманий після реєстрації ФОП:

— якщо він отриманий від діяльності, яка внесена до Реєстру єдиноподатників, вписуємо до Книги обліку доходів і включаємо до деки єдиноподатника за 2020 рік;

— якщо ж дохід отримано від діяльності, не зазначеної ні в ЄДР⁸ (вказується в реєстраційній картці ФОП), ні в Реєстрі єдиноподатників («заводиться» в Реєстр через заяву про вибір спрощенки), то формально — це дохід громадянина. Його потрібно показати в деці про доходи за 2020 рік (як і той дохід, який отриманий до держреєстрації ФОП).

⁸ Єдиний державний реєстр юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань.

Але якщо це дохід за своїм змістом є підприємницьким (отриманий більше 2 разів на рік, діяльність має інші ознаки підприємницької), цілком можлива реакція податківців у вигляді скидання такого підприємця зі спрощенки «заднім числом» (за діяльність, не зазначену в Реєстрі єдиноподатнків, — п.п. 7 п.п. 298.2.3 ПКУ).

Що не кажи, а перспектива «щиросердого визнання» зовсім не оптимістична. Тому багато хто вирішує просто не світити ці надходження ні як підприємницькі, ні як громадянські доходи.

Навіть якщо податківці колись до вас і доберуться з перевіркою цих сум, їм складно буде дізнатися, що ці надходження якось пов’язані з підприємницькою діяльністю. Зрозуміло, якщо сам ФОП їм про це не скаже .

Адже в призначенні платежу не зазначено, за що надійшли гроші. А оскільки це картка фізособи, то очевидно, що й рух грошей за нею ніяк не пов’язаний із бізнесом. Наприклад, ваші друзі/знайомі повернули вам борги, які ви раніше позичили їм, згідно з усною домовленістю, у вигляді готівки .

Якщо ж оплати були від ФОП або юросіб, то це теж могло бути поверненням фіндопомоги, виданої громадянином ще до реєстрації його як ФОП (громадянин має право видавати поворотну фіндопомогу, а ось спрощенцям податківці це забороняють). Можна заздалегідь підготувати договір позики (у простій письмовій формі, нотаріально посвідчувати його не потрібно). Позика видавалася готівкою.