Форма № 20‑ОПП: техніка доповнень та змін

Припинення оренди об’єкта, «не засвіченого» у ф. № 20-ОПП

Те, що на узяте в оренду приміщення не було подано повідомлення за ф. № 20-ОПП, — порушення. І орендарю (хоча вже й колишньому) бажано його виправити. При цьому якщо строк первинного подання (коли ф. № 20-ОПП мала бути подана податківцям) припадає на період починаючи з 01.03.2020 р., при запізнілому поданні в період карантину¹ штрафу бути не повинно. Від відповідальності платника за несвоєчасне подання звільняє «карантинний» п. 52¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ.

¹ Він, нагадаємо, продовжений до кінця вересня, про що окремо ви могли прочитати в топ-статті цього номера.

Чому ми говоримо, що бажано виправитися? Тому що ситуація не зовсім стандартна. За фактом об’єкта в оренді вже немає. З іншого боку, інакше ми не зможемо виправити своє порушення, а також подати ф. № 20-ОПП на повернення об’єкта з оренди.

Як заповнити ф. № 20-ОПП у разі, якщо план «залягти на дно» не для вас?

Схоже, що для цього доведеться подати 2 різні повідомлення. Річ у тому, що відобразити й одразу ж змінити дані про один і той же об’єкт (різними рядками в одній ф. № 20-ОПП), швидше за все, не вийде: змінити дані можна лише за тим об’єктом, який уже внесений в Єдиний банк цих юридичних осіб або Реєстр самозайнятих осіб. А якщо дані про об’єкт там відсутні, то треба спочатку їх внести.

З особливостей заповнення повідомлень при цьому виокремимо таке:

— у першому з них вказуєте: у графі 2 — значення 1 (Первинне надання інформації про об’єкти оподаткування), у графі 9 — 8 (орендується), а в графі 10 — 7 (право довгострокового користування або оренди);

— у другому повідомленні: у графі 2 — значення 6 (Закриття об’єкта оподаткування), у графі 9 — 6 (об’єкт відчужений/повернутий власнику), а в графі 10 — 7.

Зазначимо, що відомості, зазначені у ф. № 20-ОПП, мають бути внесені податковою в Єдиний банк цих юридичних осіб або Реєстр самозайнятих осіб у такі строки:

— не пізніше наступного дня після отримання ф. № 20-ОПП в електронній формі;

— не пізніше 10 роб. дн. від дня надходження в податкову повідомлення в паперовій формі.

Тому між поданням першого та другого повідомлення доведеться трохи почекати (або довше — якщо віддасте перевагу паперової версії).

Виявили помилки у ф. № 20‑ОПП: як виправити?

Механізм виправлення допущених помилок прописаний у п. 8.5 Порядку № 1588². Він свідчить, що у разі зміни відомостей про об’єкт оподаткування, а саме: зміни типу, найменування, місцезнаходження, виду права або стану об’єкта оподаткування, платник податків надає до контролюючого органу за основним місцем обліку повідомлення за ф. № 20-ОПП з оновленою інформацією про об’єкт оподаткування, щодо якого відбулися зміни, в такому самому порядку та строки, як і при реєстрації, створенні чи відкритті об’єкта оподаткування.

² Порядок обліку платників податків і зборів, затверджений наказом Мінфіну від 09.12.2011 р. № 1588.

При цьому в графі 2 треба вказати значення 3 (Зміна відомостей про об’єкт оподаткування), а в графах 3 — 5, 8 — 10, 12 ф. № 20-ОПП — правильну інформацію про об’єкт. У цьому випадку змінитися повинен тип об’єкта оподаткування (у графі 3 повідомлення).

Зазначимо, що неточності у визначенні об’єкта оподаткування, як правило, не критичні³.

³ Вам також може бути корисною стаття «Форма № 20-ОПП: ваші запитання — наші відповіді», підрозділ «Якщо кафетерій виявився… кав’ярнею» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 32).

Також нагадаємо, що рекомендований довідник типів об’єктів оподаткування оприлюднений на офіційному вебсайті ДПСУ⁴ та, крім того, розміщується на інформаційних стендах в контролюючих органах.

⁴ tax.gov.ua/dovidniki--reestri--perelik/dovidniki-/127294.html

Найточніше визначитися з правильним типом об’єкта оподаткування допоможуть, якщо мова йде про роздрібну торгівлю / громадське харчування — Інструкція № 327⁵ і ДСТУ 4281:2004 «Заклади ресторанного господарства. Класифікація».

⁵ Інструкція щодо заповнення форм державних статистичних спостережень стосовно торгової мережі та мережі ресторанного господарства, затверджена наказом Державного комітету статистики України від 24.10.2005 р. № 327.

Передача в оренду частини об’єкта

У такому разі виходить, що за допомогою ф. № 20-ОПП податківцям раніше передали дані про укрупнений об’єкт, а ось даних про його окремі складові, виходить, немає. Як правильно вчинити в такій ситуації?

При передачі об’єкта в оренду орендодавець на здану в оренду частину повинен відкрити «новий» об’єкт оподаткування (що є окремою частиною укрупненого об’єкта). При цьому в графі 2 треба вказати код «1», а також присвоїти об’єкту новий ідентифікатор і зазначити його в графі 5.

При поверненні об’єкта від орендаря слід «закрити» цей об’єкт (вказавши в графі 2 код «6»). Таким чином, повернена з оренди частина об’єкта знову зливається воєдино з його іншими (не орендованими) частинами.

Схоже, що податківці теж підтримують цей підхід. Принаймні, відповідаючи на запитання, яким чином орендодавцеві відображати у ф. № 20-ОПП передачу в оренду частини приміщень (окремих кімнат, офісів, квадратних метрів), ДПСУ доходить висновку, що ідентифікатор (графа 5) присвоюється кожному об’єкту оподаткування, який надається в оренду (роз’яснення в категорії 116.11 ЗІР).

Отже, щоб надати в оренду частину укрупненого об’єкта, треба відокремленій частині присвоїти новий ідентифікатор і подати за нею дані як за новим об’єктом.

Зміни щодо автомобілів, відображених у ф. № 20-ОПП укрупнено

Це запитання досить детально висвітлили податківці в категорії 116.11 ЗІР.

У разі зміни кількості транспортних засобів у зв’язку з їх продажем/придбанням: у графу 2 вносять значення «3» (Зміна відомостей про об’єкт оподаткування), у графі 12 «Реєстраційний номер об’єкта оподаткування» вказують фактичну кількість однотипних транспортних засобів⁶ на момент подання ф. № 20-ОПП (тобто вже зменшене/збільшене).

⁶ Про особливості укрупнення інформації у ф. № 20-ОПП у частині транспортних засобів ви могли прочитати у статті «Форма № 20-ОПП на транспорт: важливі подробиці», підрозділ «Укрупненням — по транспортних засобах» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 39).

У разі зміни місцезнаходження, стану, виду права власності: у рядку з узагальненою інформацією, яка підлягає поділу у зв’язку зі змінами, які відбулися щодо деяких об’єктів оподаткування, інформація про які включена в узагальнену, у графу 2 вносять значення «3» (Зміна відомостей про об’єкт оподаткування).

При цьому за об’єктами оподаткування, за якими відбулися зміни, інформація надається окремими рядками в кількості, необхідній для відображення об’єктів, що групуються за однаковим станом, видом права власності, місцезнаходженням. У графі 2 цих рядків проставляється значення «1».

Ідентифікатор цих об’єктів оподаткування при цьому змінюється!

У разі зміни за усіма об’єктами, включеними в узагальнену інформацію, у тому числі через зміну призначення об’єкта оподаткування, в рядку з узагальненою інформацією в графі 2 проставляють значення «6» (закриття об’єкта оподаткування). А інформацію щодо об’єктів, відносно яких відбулися зміни, подають за загальними правилами (як при первинному поданні інформації).