Об’єднана звітність у ФОП: «гарячі» запитання

За 2020 рік звітуємо на ще НЕ об’єднаних бланках, тобто подаємо:

1) річну декларацію єдиноподатника на бланку, затвердженому наказом № 578¹ без (!) урахування змін наказу № 752². У шапці паперової форми не повинно бути зазначено «(у редакції наказу Міністерства фінансів України від 09 грудня 2020 року № 752)»;

¹ Наказ Мінфіну «Про затвердження форм податкових декларацій платника єдиного податку» від 19.06.2015 р. № 578.

² Наказ Мінфіну «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 19 червня 2015 року № 578» від 09.12.2020 р. № 752.

2) форму № Д5 на бланку з додатка 5 до Порядку № 435³, але вже з урахуванням правок з наказу від 05.11.2020 р. № 670. Тим, хто здав на бланку без урахування цих правок, і звіт прийнято, нічого перездавати не потрібно⁴!

³ Порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджений наказом Мінфіну від 14.04.2015 р. № 435.

⁴ Детальніше про це читайте в статті «Коней на переправі…», або Заміна ф. № Д5 з ЄСВ» сьогоднішнього номера.

За 2020 рік звітуємо на ще НЕ об’єднаних бланках, тобто подаємо:

1) річну деку про доходи на бланку, затвердженому наказом № 177⁵. Об’єднану форму з наказу № 783⁶ не використовуємо;

⁵ Наказ Мінфіну «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 2 жовтня 2015 року № 859» від 25.04.2019 р. № 177.

⁶ Наказ Мінфіну «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 2 жовтня 2015 року № 859» від 17.12.2020 р. № 783.

2) форму № Д5 на бланку, затвердженому Порядком № 435, але вже з урахуванням правок з наказу від 05.11.2020 р. № 670 (див. вище запитання щодо єдиноподатників).

Нову звітність затверджено наказом № 783. Загальносистемники вперше її подаватимуть не раніше 01.01.2022 р., тобто за 2021 рік! Про це прямо сказано в п. 4 наказу № 783. Виходить, ще цілий рік вона «в запасі» .

Важливо! Говоримо зараз про звітність «підприємницьку» — з ПДФО/ВЗ/ЄСВ з доходів самого підприємця. Відповідно ЄСВ у ній — це ЄСВ «за себе». А з ЄСВ з працівників / з громадян, які виконують роботи/послуги за ЦПД-договорами, — інша звітність. Вона теж об’єдналася. Але не з декларацією про майновий стан, а з колишньою формою № 1ДФ.

Нову звітність затверджено наказом № 752.

Єдиноподатники груп 1 і 2 уперше подаватимуть її за 2021 рік — у 2022 році. Але якщо раніше виникнуть обставини для «дострокового» подання декларації (перехід на загальну систему, перехід до «старшої» групи ЄП тощо), то доведеться подати таку декларацію раніше — у «квартальний» строк (як того вимагає п.п. 296.5.1 ПКУ) уже у 2021 році. Причому якщо відбуватиметься «вихід» з ЄП, у такій «останній» декларації потрібно буде заповнити інформацію щодо ЄСВ!

Що стосується платників ЄП групи 3, то вперше вони подаватимуть нову об’єднану форму вже за підсумками I кварталу 2021 року. Але в ній вони не заповнюватимуть ЄСВ-додаток. Згідно з п.п. 296.3 ПКУ інформацію щодо ЄСВ потрібно наводити тільки в декларації за рік!

Як виняток, якщо ще до кінця року платник ЄП буде залишати спрощену систему, ЄСВ-додаток потрібно буде заповнити в останній ЄП-декларації.

Знову-таки важливий момент! Говоримо зараз про звітність «підприємницьку» — з ЄП/ЄСВ з доходів самого підприємця. Відповідно до ЄСВ у ній — це ЄСВ «за себе». А з ЄСВ з працівників / з громадян, які виконують роботи/послуги за ЦПД-договорами, — інша звітність. Вона теж об’єдналася. Але не з ЄП-декларацією, а з колишньою формою № 1ДФ, про що говоритимемо далі.

Цей вид звітності (об’єднані форма № 1ДФ і форма № Д4) затверджений наказом № 773⁷. Її подаємо раз на квартал. Уперше — за I квартал 2021 року (не пізніше 11.05.2021 р.).

⁷ Наказ Мінфіну «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 13 січня 2015 року» від 15.12.2020 р. № 773.

Говорилося про те, що в деяких випадках доведеться подавати «довідкову» (!) об’єднану форму за більш стислі періоди⁸. Але за наявною наразі інформацією таке «вкорочене» «довідкове» подання буде, але тільки в ІІ кварталі (якщо знову щось не переграють). Таким чином, уперше подаємо об’єднану «роботодавську» ПДФО/ВЗ/ЄСВ-звітність за підсумками І кварталу — не пізніше 11 травня 2021 року.

⁸ Див. наш матеріал «Об’єднаний звіт з ЄСВ і ПДФО. Уже за січень?» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 4).

Нова об’єднана звітність запрацює для загальносистемників, як ми вже сказали вище, не раніше 01.01.2022 р.! Тому, виходить, до кінця 2021 року потрібно звітувати (у разі реєстрації припинення діяльності) на старих бланках. Тобто подаємо:

— декларацію про доходи на бланку, затвердженому наказом № 177 (її слід подати протягом 20 календарних днів після місяця зняття з держреєстрації — п.п. 177.11 ПКУ);

— форму № Д5 на бланку, затвердженому Порядком № 435 (її слід подати протягом 30 календарних днів з дня розреєстрації). Знову-таки використовуйте бланк з урахуванням правок з наказу від 05.11.2020 р. № 670.

⁹ Деталі знайдете в статті «Коней на переправі…», або Заміна ф. № Д5 з ЄСВ» сьогоднішнього номера.

Цікавий момент. У Мінфіну був проєкт наказу з перехідними моментами в частині старої/нової звітності¹⁰. У ньому якраз і було підтвердження, що загальносистемники, яким потрібно відзвітувати у 2021 році (при виході на пенсію або у зв’язку зі зняттям з держреєстрації), звітують з використанням НЕ об’єднаних бланків.

¹⁰ Деталі знайдете в статті «Єдина ЄСВ-ПДФО/ВЗ/ЄП-звітність: перехідні нюанси» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 1-2).

Наказ цей застряг на стадії проєкту. Говорять, що він на реєстрації в мінюсті та вже незабаром з’явиться. Тому звітуємо так, як було сказано вище. Зворотного податківці поки не заявляли. І технічно реалізувати зараз можна тільки описаний вище підхід.

У своєму проєкті (про який ми говорили в запитанні вище) Мінфін передбачає, що єдиноподатники, які знялися з держреєстрації:

— у I кварталі 2021 року, — подають форму № Д5 на старому бланку, затвердженому Порядком № 435 (з урахуванням змін, унесених наказом № 670, — див. вище). Окрім неї, звісно, потрібно подати й останню декларацію єдиноподатника (теж на старому бланку з наказу № 578);

— починаючи з II кварталу 2021 року, — подають нову об’єднану звітність (дека єдиноподатника + ЄСВ-додаток). Таку нову декларацію потрібно буде подати за підсумками того кварталу, в якому ФОП знявся з держреєстрації (протягом 40 календарних днів після закінчення такого кварталу¹¹). При цьому річну деку можна буде вже не подавати.

¹¹ Для єдиноподатників груп 1 і 2 цей строк рекомендований. Саме на нього (а не на строк для «річного» подання) й радимо орієнтуватися.

А ось при виході на пенсію об’єднану декларацію подаємо довідково — у місяці призначення пенсії. Після закінчення року декларацію все одно потрібно буде подати (знову-таки за новою об’єднаною формою).

Оскільки строку давності щодо ЄСВ немає, то, на наш погляд, у новій звітності цілком можна виправити старі помилки. Достатньо буде подати уточнений звіт. Але тут потрібно почекати коментарів від податківців.