Як ФОП сплатити ПДФО, ЄП і ЄСВ на єдиний рахунок
ЄР — необов’язковий
ФОП (так само як і юрособи) не зобов’язані використовувати ЄР. Вони можуть перейти на його використання суто добровільно. Причому такий перехід не здійснюється «за мовчазною згодою». Для переходу потрібно здійснити активні дії — подати в Електронному кабінеті повідомлення F1307001.
Подати таке повідомлення можна коли завгодно, у т. ч. протягом року.
З наступного дня ви вже зобов’язані сплачувати грошові зобов’язання та/або податковий борг з податків і зборів, передбачених ПКУ (за низкою винятків1), ЄСВ та інших платежів, контроль за справлянням яких покладений на контролюючі органи тільки на ЄР (п. 351.2 ПКУ).
1 Через єдиний рахунок НЕ платиться ПДВ, акциз з реалізації пального та спирту етилового, держдивіденди, про що читайте детальніше в статті «Єдиний рахунок для сплати податків: знайомимося ближче» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 8).
Зрозуміло, в разі отримання квитанції № 2 про те, що вас включили до Реєстру платників, які використовують ЄР.
У тій же квитанції № 2 мають бути зазначені реквізити ЄР.
Принциповий момент! Якщо ФОП перейшов на ЄР, то він не має права сплачувати обов’язкові платежі, як раніше — на звичайні рахунки. Щоб знову повернутися до традиційного способу сплати — потрібно подати повідомлення за тією ж формою F1307001, але вже про відмову від використання ЄР. Мало того, потрібно ще дочекатися кінця календарного року, оскільки використання ЄР у разі відмови припиняється тільки з 1 січня наступного року (п. 351.2 ПКУ)!
Усі інші ФОП, які не виявили добровільного бажання використовувати ЄР, платять обов’язкові платежі, як раніше.
Як сплатити ЄП, ПДФО і ЄСВ на ЄР
Алгоритм сплати такий:
Крок 1. ФОП перераховує кошти на ЄР (як було сказано вище, реквізити ЄР мають бути у квитанції № 2). Для «полегшення» заповнення платіжки (автоматичного заповнення полів реквізиту «Призначення платежу») в Електронному кабінеті є спеціальна форма F1307501 «Розрахунковий документ для сплати на єдиний рахунок».
Що стосується деталей такого заповнення. Перше, що вам потрібно, — вивчити чергу/черговість списання коштів з ЄР. Щоб потім не дивуватися, що кошти податківці відправили в іншому напрямі, ніж ми зазначили в платіжці2.
2 Детальніше про це ми розповідали в статті «Єдиний рахунок для сплати податків: як заповнити розрахунковий документ?» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 9).
Далі. Реквізит «Призначення платежу» заповнюється за правилами, зазначеними в розділі II Порядку № 6663 (у той час як при традиційній сплаті ми керуємося розділом I Порядку № 666).
3 Порядок заповнення реквізиту «Призначення платежу» розрахункових документів на переказ у разі сплати (стягнення) податків, зборів, платежів на бюджетні рахунки та/або єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування на небюджетні рахунки, а також на єдиний рахунок, затверджений наказом Мінфіну від 24.07.2015 р. № 666.
Цікавий момент. Раніше податківці роз’яснювали, що платник вільний буде взагалі не визначати одержувача платежу. Тобто не наводити ніякої інформації в полях 3 — 14 реквізиту «Призначення платежу».
Але тепер податківці відповідне роз’яснення перевели в розряд недіючих і «викотили» нове — протилежне 
.
«…кожне з 14 обов’язкових полів реквізиту «Призначення платежу» без виключення має бути заповнено; у разі коли поле не підлягає заповненню, то у такому полі обов’язково зазначається знак «;», як ознака наявності одного з 14 полів;» (консультація в категорії 129.05 ЗІР)
З іншого боку, підсумковий висновок консультації такий, що
«суми платежів за розрахунковими документами, за якими платником визначено або не визначено у розрахунковому документі напрям використання коштів, сплачених на єдиний рахунок, включаються до реєстру платежів з єдиного рахунку в розрізі окремого платника у складі зведеного реєстру платежів з єдиного рахунку з урахуванням черговості сплати, визначеної п. 35 прим. 1.6 ст. 35 прим. 1, п. 89.7 ст. 89 та п. 131.2 ст. 131 Податкового кодексу України».
Тобто навіть якщо в платіжці одержувач платежу визначений не буде, кошти списуватимуться згідно з визначеною ПКУ чергою/черговістю списання коштів з ЄР. Що, в принципі, відповідає формулюванням того ж п. 351.6 ПКУ (ср. ).
Хоча не виключено, що податківці в деяких випадках направлятимуть платникові в Електронний кабінет повідомлення про необхідність уточнити реквізит «Призначення платежу».
Таке уточнення здійснюється через Електронний кабінет шляхом подання форми J/F 1307301 «Уточнення даних «Призначення платежу» платіжного документа на сплату коштів на єдиний рахунок».
Знову ж таки ситуація, коли і без визначення одержувача коштів платіж потрапить за потрібним адресатом, можлива, якщо ФОП, наприклад, сплачує податок після подання декларації (наприклад, єдиноподатник групи 3 або загальносистемник, який сплачує ПДФО за підсумками року) і жодних платежів більш пріоритетної черговості немає! Тоді навіть якщо ви зазначите тільки суму платежу й ІПН ФОП, наприклад: 10000,00;2315648962;;;;;;;;;;;;#, кошти з ЄР відправлять на погашення «грошових зобов’язань із загальнодержавних податків та зборів у хронологічному порядку надходження податкових декларацій (розрахунків) у сумі податкових зобов’язань відповідного податкового періоду, з урахуванням строків сплати» (п’ята черга).
Якщо ж ФОП сплачує ЄП, ПДФО-аванс або ЄСВ протягом року до подання декларації (наприклад, єдиноподатник групи 1 або 2 чи загальносистемник), то потрібно обов’язково зазначити в платіжці призначення платежу й одержувача. Інакше такі кошти так і залишаться лежати на ЄР (не потраплять до реєстру на списання). Як це зробити? Доведеться заповнити 14 полів.
Як заповнити призначення платежу
|
Поле |
Що зазначати |
|
1 |
Зазначаємо суму платежу. Заповнюється сума цифрами, гривні від копійок відділяються комою «,», копійки позначаються двома знаками. Якщо сума розрахункового документа виражена в цілих гривнях, то замість копійок проставляються два нулі «00». Значення поля має бути більше нуля |
|
2 |
Зазначаємо ІПН ФОП (в Електронному кабінеті поле заповнюється автоматично) |
|
3 |
Зазначаємо код класифікації доходів бюджету/технологічний код ЄСВ (в Електронному кабінеті поле заповнюється автоматично): 11010500 — для сплати підприємницького ПДФО, в т. ч. ПДФО-авансів, які сплачуємо протягом року; 18050400 — для сплати ЄП; 71040000 — для сплати ЄСВ «за себе» |
|
4 |
Код адміністративно-територіальної одиниці за КОАТУУ (10 цифр) — в Електронному кабінеті поле заповнюється автоматично4. Поки податківці в ЗІР говорять саме про зазначення коду за КОАТУУ, а не за сучасним Кодифікатором адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад |
|
5 |
Номер рахунку, на який сплачуємо податок або ЄСВ (у форматі IBAN, має 29 знаків) — в Електронному кабінеті поле заповнюється автоматично. Це той самий рахунок, на який ФОП платив би податки і ЄСВ, якби не використовував ЄР5 |
|
6 |
Зазначаємо код одержувача за ЄДРПОУ (8 цифр) — в Електронному кабінеті поле заповнюється автоматично |
|
7 |
Зазначаємо дату податкового повідомлення-рішення (далі — ППР), наприклад, «01.01.2021» (якщо сплачуємо зобов’язання за ППР). Хоча при сплаті недоїмки або боргу призначення платежу можна взагалі не заповнювати, податківці і так спишуть ці суми з ЄР (автоматично). При цьому поля 3 — 6 не заповнюємо. Якщо ППР немає — не заповнюємо |
|
8 |
Зазначаємо номер ППР. При цьому поля 3 — 6 не заповнюємо. Якщо ППР немає — не заповнюємо |
|
9 |
Зазначаємо «5», якщо сплачуємо ПДФО-аванси при виплаті дивідендів або якщо утримуємо ПДФО при виплаті доходів нерезидентам (у протилежному випадку — не заповнюємо) |
|
10 |
Зазначаємо «6», якщо сплачуємо акцизний податок під час придбання акцизних марок або погашення податкового векселя (у протилежному випадку — не заповнюємо) |
|
11 |
Наводимо роз’яснювальну інформацію про призначення платежу в довільній формі. Не можна використовувати символ «;» |
|
12 |
ФОП не заповнює (зазначаємо тільки «;») |
|
13 |
ФОП не заповнює (зазначаємо тільки «;») |
|
14 |
# |
|
При заповненні полів не допускаються пропуски (пробіли) між цифрами і службовими знаками, між словами та службовими знаками. |
|
4 Про всяк випадок їх можна знайти самостійно за посиланням: buhgalter911.com/uk/spravochniki/klassifikatory/koatuu/.
5 Якщо ви все ще не знаєте реквізити потрібних рахунків, знайти їх онлайн вам допоможе цей відеоурок: www.youtube.com/watch?v=w7mFyMi2ljg&t=5s.
Таким чином, вам потрібно буде заповнити поля 1 — 6 і 11.
Наприклад, якщо ФОП сплачує:
— ЄП, то реквізит «Призначення платежу» може виглядати так: «1200,00;2222222222;18050400;6320210100;UA238999980314070699000020649;37874947 ;;;;;ЄП за червень 2021 р.;;;#»;
— ПДФО, то реквізит «Призначення платежу» може виглядати так: «4500,00;2222222222;11010500;6320210100;UA148999980333189341000020649; 37874947 ;;;;;ПДФО за ІІ квартал 2021 р.;;;#»;
— ЄСВ, то реквізит «Призначення платежу» може виглядати так: «3960,00;2222222222;71040000;6320210100;UA328999980000355639204022040;43983495 ;;;;;ЄВ за ІІ квартал 2021 р.;;;#».
Чесно кажучи, ідея зі спрощенням платежів через ЄР не спрацювала. Розібратися з черговістю списання, заповнити призначення платежу для оплати через ЄР — куди складніше, ніж платити по-старому 
. Хіба тільки для тих, хто платить за підсумками року (після деки), може бути простіше.
Крок 2. Податківці сформують за ФОП реєстр платежів і передадуть його Держказначейству. Якщо вони виявлять помилки при заповненні реквізиту «Призначення платежу», то направлять через Електронний кабінет повідомлення про необхідність уточнити цей реквізит. Уточнити його можна, подавши форму F1307301 «Уточнення даних «Призначення платежу» платіжного документа на сплату коштів на єдиний рахунок».
Крок 3. Держказначейство зарахує платежі за призначенням згідно з отриманим від податківців Реєстром.
Що робити, якщо помилково заплатили на старі рахунки
Якщо ФОП обрав застосування ЄР, а потім помилково заплатив податки або ЄСВ безпосередньо на бюджетні/небюджетні рахунки, то в нього буде недоїмка. На жаль . Це підтверджують і податківці (категорія 129.05 ЗІР):
«Під час використання платником єдиного рахунку… платник не має права сплачувати такі кошти на інші рахунки, відкриті Державною казначейською службою України…
Кошти, які сплачені на інші рахунки, вважаються помилково сплаченими грошовими зобов’язаннями та підлягають поверненню».
Тому спочатку потрібно буде заплатити кошти на ЄР, а потім уже повертати помилково сплачені кошти (п. 43.2 ПКУ).
Для повернення потрібно подати заяву податківцям у довільній формі і зазначити в ній, куди потрібно перерахувати помилково сплачені кошти: на поточний рахунок у банку, на ЄР, повернути в готівковій формі за чеком (якщо немає рахунку в банку) або направити на сплату інших платежів (категорія 129.04 ЗІР).
Заяву можна подати через Електронний кабінет (форма F1302001) або в довільній формі через меню «Листування з ДПС» приватної частини Електронного кабінету.
До заяви також можна додати копію платіжки про сплату податків на помилкові рахунки (в нашому випадку це — звичайні рахунки замість єдиного рахунку).
Блоги 
