Как ФЛП уплатить НДФЛ, ЕН и ЕСВ на единый счет
ЕС — необязателен
ФЛП (так же, как и юрлица) не обязаны использовать ЕС. Они могут перейти на его использование сугубо добровольно. Причем такой переход не осуществляется «по молчаливому согласию». Для перехода нужно предпринять активные действия — подать в Электронном кабинете уведомление F1307001.
Подать такое уведомление можно когда угодно, в т. ч. в течение года.
Со следующего дня вы уже обязаны уплачивать денежные обязательства и/или налоговый долг по налогам и сборам, предусмотренным НКУ (за рядом исключений1), ЕСВ и другим платежам, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, только на ЕС (п. 351.2 НКУ).
1 Через единый счет НЕ уплачиваются НДС, акциз с реализации горючего и спирта этилового, госдивиденды, о чем читайте подробнее в статье «Единый счет для уплаты налогов: знакомимся ближе» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 8).
Разумеется, в случае получения квитанции № 2 о том, что вас включили в Реестр плательщиков, использующих ЕС.
В той же квитанции № 2 должны быть указаны реквизиты ЕС.
Принципиальный момент! Если ФЛП перешел на ЕС, то он не имеет права уплачивать обязательные платежи, как раньше — на обычные счета. Чтобы снова вернуться к традиционному способу уплаты, нужно подать уведомление по той же форме F1307001, но уже об отказе от использования ЕС. Мало того, нужно еще дождаться конца календарного года, поскольку использование ЕС в случае отказа прекращается только с 1 января следующего года (п. 351.2 НКУ)!
Все остальные ФЛП, которые не изъявили добровольного желания использовать ЕС, платят обязательные платежи, как раньше.
Как уплатить ЕН, НДФЛ и ЕСВ на ЕС
Алгоритм уплаты следующий:
Шаг 1. ФЛП перечисляет средства на ЕС (как было сказано выше, реквизиты ЕС должны быть в квитанции № 2). Для «облегчения» заполнения платежки (автоматического заполнения полей реквизита «Призначення платежу») в Электронном кабинете есть специальная форма F1307501 «Розрахунковий документ для сплати на єдиний рахунок».
Что касается деталей такого заполнения. Первое, что вам нужно, — изучить очередь/очередность списания средств с ЕС. Чтобы потом не удивляться, что средства налоговики отправили в другом направлении, нежели мы указали в платежке2.
2 Подробнее об этом мы рассказывали в статье «Единый счет для уплаты налогов: как заполнить расчетный документ?» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 9).
Далее. Реквизит «Призначення платежу» заполняется по правилам, указанным в разд. II Порядка № 6663 (в то время как при традиционной уплате мы руководствуемся разд. I Порядка № 666).
3 Порядок заполнения реквизита «Призначення платежу» расчетных документов на перевод в случае уплаты (взыскания) налогов, сборов, таможенных платежей, единого взноса, осуществления бюджетного возмещения НДС, возврата ошибочно или излишне зачисленных средств, утвержденный приказом Минфина от 24.07.2015 г. № 666.
Интересный момент. Раньше налоговики разъясняли, что плательщик вправе будет вообще не определять получателя платежа. То есть не приводить никакой информации в полях 3 — 14 реквизита «Призначення платежу».
Но теперь налоговики соответствующее разъяснение перевели в разряд недействующих и «выкатили» новое — противоположное 
.
«…каждое из 14 обязательных полей реквизита «Призначення платежу» без исключения должно быть заполнено; в случае когда поле не подлежит заполнению, то в таком поле обязательно указывается знак «;»как признак наличия одного из 14 полей;» (консультация в категории 129.05 ЗІР).
С другой стороны, итоговый вывод консультации такой:
«суммы платежей по расчетным документам, по которым плательщиком определено или не определено в расчетном документе направление использования средств, уплаченных на единый счет, включаются в реестр платежей по единому счету в разрезе отдельного плательщика в составе сводного реестра платежей по единому счету с учетом очередности уплаты, определенной п. 35 примеч. 1.6 ст. 35 примеч. 1, п. 89.7 ст. 89 и п. 131.2 ст. 131 Налогового кодекса Украины».
То есть даже если в платежке получатель платежа определен не будет, средства будут списываться согласно определенной НКУ очереди/очередности списания средств с ЕС. Что, в принципе, соответствует формулировкам того же п. 351.6 НКУ (ср. ).
Хотя не исключено, что налоговики в некоторых случаях будут направлять плательщику в Электронный кабинет уведомление о необходимости уточнить реквизит «Призначення платежу».
Такое уточнение осуществляется через Электронный кабинет путем подачи формы J/F 1307301 «Уточнення даних «Призначення платежу» платіжного документа на сплату коштів на єдиний рахунок».
Опять же ситуация, когда и без определения получателя средств платеж попадет нужному адресату, возможна, если ФЛП, к примеру, уплачивает налог после подачи декларации (например, единоналожник группы 3 или общесистемщик, который уплачивает НДФЛ по итогам года) и никаких платежей более приоритетной очередности нет! Тогда, даже если вы укажете только сумму платежа и ИНН ФЛП, например: 10000,00;2315648962;;;;;;;;;;;;# , средства с ЕС отправят на погашение «денежных обязательств по общегосударственным налогам и сборам в хронологическом порядке поступления налоговых деклараций (расчетов) в сумме налоговых обязательств соответствующего налогового периода, с учетом сроков уплаты» (пятая очередь).
Если же ФЛП уплачивает ЕН, НДФЛ-аванс или ЕСВ в течение года до подачи декларации (например, единоналожник группы 1 или 2 либо общесистемщик), то нужно обязательно указать в платежке назначение платежа и получателя. Иначе такие средства так и останутся лежать на ЕС (не попадут в реестр на списание). Как это сделать? Придется заполнить 14 полей.
Как заполнить назначение платежа
|
Поле |
Что указывать |
|
1 |
Указываем сумму платежа. Заполняется сумма цифрами, гривни от копеек отделяются запятой «,», копейки обозначаются двумя знаками. Если сумма расчетного документа выражена в целых гривнях, то вместо копеек проставляются два нуля «00». Значение поля должно быть больше нуля |
|
2 |
Указываем ИНН ФЛП (в Электронном кабинете поле заполняется автоматически) |
|
3 |
Указываем код классификации доходов бюджета / технологический код ЕСВ (в Электронном кабинете поле заполняется автоматически): 11010500 — для уплаты предпринимательского НДФЛ, в том числе НДФЛ-авансов, которые уплачиваем в течение года; 18050400 — для уплаты ЕН; 71040000 — для уплаты ЕСВ «за себя» |
|
4 |
Код административно-территориальной единицы по КОАТУУ (10 цифр) — в Электронном кабинете поле заполняется автоматически4. Пока налоговики в ЗІР говорят именно об указании кода по КОАТУУ, а не по современному Кодификатору административно-территориальных единиц и территорий территориальных громад |
|
5 |
Номер счета, на который уплачиваем налог или ЕСВ (в формате IBAN, имеет 29 знаков), — в Электронном кабинете поле заполняется автоматически. Этот тот самый счет, на который ФЛП платил бы налоги и ЕСВ, если бы не использовал ЕС5 |
|
6 |
Указываем код получателя по ЕГРПОУ (8 цифр) — в Электронном кабинете поле заполняется автоматически |
|
7 |
Указываем дату налогового уведомления-решения (далее — НУР), например «01.01.2021» (если уплачиваем обязательство по НУР). Хотя при уплате недоимки или долга назначение платежа можно вообще не заполнять, налоговики и так спишут эти суммы с ЕС (автоматически). При этом поля 3 — 6 не заполняем. Если НУР нет — не заполняем |
|
8 |
Указываем номер НУР. При этом поля 3 — 6 не заполняем. Если НУР нет — не заполняем |
|
9 |
Указываем «5», если уплачиваем НДФЛ-авансы при выплате дивидендов или если удерживаем НДФЛ при выплате доходов нерезидентам (в противном случае — не заполняем) |
|
10 |
Указываем «6», если уплачиваем акцизный налог во время покупки акцизных марок или погашения налогового векселя (в противном случае — не заполняем) |
|
11 |
Указываем разъяснительную информацию о назначении платежа в произвольной форме. Нельзя использовать символ «;» |
|
12 |
ФЛП не заполняет (указываем только символ «;») |
|
13 |
ФЛП не заполняет (указываем только символ «;») |
|
14 |
# |
|
При заполнении полей не допускаются пропуски (пробелы) между цифрами и служебными знаками, между словами и служебными знаками. |
|
4 На всякий случай их можно найти самостоятельно по ссылке: buhgalter911.com/uk/spravochniki/klassifikatory/koatuu/
5 Если вы все еще не знаете реквизиты нужных счетов, найти их онлайн вам поможет этот видеоурок: www.youtube.com/watch?v=w7mFyMi2ljg&t=5s
Таким образом, вам нужно будет заполнить поля 1 — 6 и 11.
Например, если ФЛП уплачивает:
— ЕН, то реквизит «Призначення платежу» может выглядеть так: «1200,00;2222222222;18050400;6320210100;UA238999980314070699000020649;37874947 ;;;;;ЄП за червень 2021 р.;;;#»;
— НДФЛ, то реквизит «Призначення платежу» может выглядеть так: «4500,00;2222222222;11010500;6320210100;UA148999980333189341000020649;37874947 ;;;;;ПДФО за ІІ квартал 2021 р.;;;#»;
— ЕСВ, то реквизит «Призначення платежу» может выглядеть так: «3960,00;2222222222;71040000;6320210100;UA328999980000355639204022040;43983495 ;;;;;ЄВ за ІІ квартал 2021 р.;;;#».
Честно говоря, идея с упрощением платежей через ЕС не сработала. Разобраться с очередностью списания, заполнить назначение платежа для оплаты через ЕС — куда сложнее, чем платить по старинке 
. Разве только тем, кто платит по итогам года (после деки), может быть проще.
Шаг 2. Налоговики сформируют по ФЛП реестр платежей и передадут его Госказначейству. Если они выявят ошибки при заполнении «Призначення платежу», то направят через Электронный кабинет уведомление о необходимости уточнить этот реквизит. Уточнить его можно, подав форму F1307301 «Уточнення даних «Призначення платежу» платіжного документа на сплату коштів на єдиний рахунок».
Шаг 3. Госказначейство зачислит платежи по назначению согласно полученному от налоговиков Реестру.
Что делать, если по ошибке уплатили на старые счета
Если ФЛП выбрал применение ЕС, а потом по ошибке уплатил налоги или ЕСВ напрямую на бюджетные/небюджетные счета, то у него будет недоимка. Увы . Это подтверждают и налоговики (категория 129.05 ЗІР):
«При использовании плательщиком единого счета… плательщик не имеет права платить такие средства на другие счета, открытые Государственной казначейской службой Украины…
Средства, уплаченные на другие счета, считаются ошибочно уплаченными денежными обязательствами и подлежат возврату».
Поэтому сначала нужно будет заплатить средства на ЕС, а затем уже возвращать ошибочно уплаченные средства (п. 43.2 НКУ).
Для возврата нужно подать заявление налоговикам в произвольной форме и указать в ней, куда нужно перечислить ошибочно уплаченные средства: на текущий счет в банке, на ЕС, вернуть в наличной форме по чеку (если нет счета в банке) или направить на уплату других платежей (категория 129.04 ЗІР).
Заявление можно подать через Электронный кабинет (форма F1302001) или в произвольной форме через меню «Листування з ДПС» приватной части Электронного кабинета.
К заявлению также можно приложить копию платежки об уплате налогов на ошибочные счета (это обычные счета вместо единого счета).
Блоги 
 (1).jpg?v=1710160023)
.jpg?v=1710191819)
.jpg?v=1709910824)